整合審計(jì)制度下盈余管理對(duì)審計(jì)費(fèi)用影響研究.pdf

1、美國(guó)安然有限公司、世通通訊公司等財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生后，為了規(guī)范資本市場(chǎng)秩序，重建投資者的信心，2002年7月美國(guó)頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》（即“SOX法案”），要求企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制有效性審計(jì)?！秾徲?jì)準(zhǔn)則5號(hào)-與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（即“PCAOB AS5"）于2007年7月由美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)發(fā)布，提出了整合審計(jì)的概念。
　　我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)制度自2006年起開(kāi)始逐步建立。滬、深兩證

2、券交易所提出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性做出評(píng)審意見(jiàn)。而整合審計(jì)概念在我國(guó)的提出是在2010年4月，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》，提出了應(yīng)強(qiáng)制我國(guó)上市企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，并提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇對(duì)上市企業(yè)執(zhí)行整合審計(jì):注冊(cè)會(huì)計(jì)師可抉擇是否僅對(duì)上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)，還是抉擇執(zhí)行整合審計(jì)，即一起執(zhí)行財(cái)報(bào)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)。指引指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上

3、市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)，要檢查上市企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
　　內(nèi)部制度與外部環(huán)境的變化既會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的變化，也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方式的變動(dòng)，進(jìn)而引起審計(jì)費(fèi)用的改變。整合審計(jì)究竟是否會(huì)對(duì)企業(yè)的盈余管理和審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響以及產(chǎn)生怎樣的影響，則是本文研究的重點(diǎn)。因此，基于以上背景，本文介紹了世界范圍整合審計(jì)的發(fā)展及執(zhí)行現(xiàn)狀，并梳理了中外學(xué)者對(duì)盈余管理與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)關(guān)系、整合審計(jì)對(duì)盈余管理及審計(jì)費(fèi)用相關(guān)關(guān)系

4、的研究，然后闡述本文的理論基礎(chǔ)和制度背景。搜集了2011年至2013年期間我國(guó)上市企業(yè)整合審計(jì)的執(zhí)行情況，通過(guò)設(shè)計(jì)模型進(jìn)行實(shí)證研究分析，檢驗(yàn)了以下內(nèi)容-2011年我國(guó)開(kāi)始逐步推行整合審計(jì)后，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是否得到了有效提升，執(zhí)行整合審計(jì)對(duì)企業(yè)審計(jì)費(fèi)用有怎樣的影響，以及執(zhí)行整合審計(jì)的上市企業(yè)盈余管理和審計(jì)費(fèi)用為何種相關(guān)關(guān)系。以此探索未來(lái)整合審計(jì)在我國(guó)資本市場(chǎng)的執(zhí)行方向。
　　通過(guò)實(shí)證分析結(jié)果表明:執(zhí)行整合審計(jì)制度與上市企業(yè)盈余