整合審計對審計成本的影響研究.pdf

1、隨著美國薩班斯法案404條款的頒布，美國的資本市場開啟了內部控制審計時代。中國也受這一全球審計變革的影響，不僅開啟了先行先試的內部控制審計，而且內部控制審計逐步從自愿階段過渡到強制階段。為了緩解內部控制審計制度帶來的負外部性，降低審計成本，2007年美國PCAOB頒布的AS5（審計第五號準則）中提出實施整合審計。我國在借鑒美國AS5的基礎上，2010年在財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制規(guī)范指引》中正式提出整合審計的理念與要求。美國

2、內部控制審計與財務報表審計的整合進行所形成的整合審計及其影響成為一個新的審計研究話題。
　　目前我國已有的研究主要在理論上探討了整合審計的具體模式、實施的可行性與必要性等方面對審計成本的影響。由于處于整合審計最初階段，我國財務報表審計收費與內部控制審計收費披露不規(guī)范，很少有相關實證研究文獻。美國AS5的實施降低了內部控制審計帶來的畸高的審計成本，我國借鑒美國AS5提出的整合審計也具有同樣的目的，因此，整合審計在我國的實施情況及其對

3、審計成本的影響是一個極其值得關注的話題。
　　文章選取了滬深兩市上市公司2012年至2014年期間的數(shù)據(jù)作為研究樣本，對上市公司整合審計對財務報表審計收費與總體審計成本的影響進行了實證研究，研究發(fā)現(xiàn):
　　(1)實施整合審計的公司其財務報表審計成本更低;與“十大”會計師事務所相比，非“十大”會計師事務所的審計師實施整合審計可以更好地幫助公司降低財務報表審計成本;
　　(2)實施整合審計的程度越高，公司的財務報表審計成本