增值稅擴圍影響中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的CGE研究.pdf

1、增值稅制具有多環(huán)節(jié)征稅的普遍性和按增值額征收的合理性。增值稅擴圍改革是將現(xiàn)行征收營業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅，進一步擴大增值稅的征收范圍，是我國稅制改革的重要舉措和必經(jīng)之路。通過研究增值稅擴圍改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應，有利于揭示兩者之間的內(nèi)在關系，為擴圍改革提供合理的政策建議，促進改革的順利實施，具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。本文從理論上闡述了增值稅擴圍改革對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作用，并依據(jù)CGE模型的理論和中國國情，選擇凱恩斯宏觀閉合來構(gòu)建稅收CGE模

2、型。通過將稅收CGE模型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)評價方法結(jié)合，建立增值稅擴圍影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的模型，并用此模型模擬分析擴圍改革對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的效應。此外，本文根據(jù)增值稅改革的實施情況，創(chuàng)新地設置了基準方案和四種模擬方案。利用GAMS軟件能夠測算各方案實施后的經(jīng)濟均衡狀態(tài)，在比較分析其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎上，得到對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整最有利的擴圍改革方案，為優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級提供理論參考依據(jù)。
　　研究結(jié)果表明，全面實行增值稅擴圍改革能夠帶動

3、宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，可以作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有力工具，同時擴圍之后對全行業(yè)實行統(tǒng)一稅率更有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，且稅率的選擇不宜過高和過低。首先，相對于部分增值稅擴圍改革，全面實施增值稅擴圍改革更有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高。其次，相較于增值稅轉(zhuǎn)型改革和現(xiàn)行的部分增值稅擴圍改革，全面實施增值稅擴圍改革后，能夠從合理化和高級化兩個指標上，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)。第三，在全行業(yè)部門設置統(tǒng)一稅率的擴圍改革方案，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化

4、指數(shù)對稅率變化的敏感性更強，能夠有效地達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的目標。第四，為了保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理全面發(fā)展，即綜合提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高級化程度，必須合理制定增值稅擴圍改革的增值稅稅率，即選擇適中的增值稅稅率。
　　基于上述研究結(jié)果，為了更好的發(fā)揮增值稅擴圍對宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，加緊推進增值稅擴圍改革具有重要的現(xiàn)實意義，即將“建筑業(yè)”和“住宿和餐飲業(yè)”等9個部門納入增值稅的征收范圍，實現(xiàn)全行業(yè)征收增值稅。同時，最有利于產(chǎn)業(yè)