高管事務(wù)所背景、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)——基于A股制造業(yè)公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部流程的日趨復(fù)雜，管理者的專(zhuān)業(yè)能力越來(lái)越受到重視，上市公司的高管團(tuán)隊(duì)中經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的身影。造成這種現(xiàn)象的重要原因是公司認(rèn)可審計(jì)師具備豐富的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和扎實(shí)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，那么高管的事務(wù)所背景能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“晴雨表”——會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改變是否影響了外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)，高管的事務(wù)所背景能否降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系？
　　本文綜合運(yùn)用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)，逐步

2、研究了高管事務(wù)所背景對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。在理論分析中引入委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論和高層梯隊(duì)理論，并對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)相關(guān)的國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行整理，提出研究假設(shè);實(shí)證研究過(guò)程中選用2011-2013年滬深兩市上市的A股制造業(yè)公司為樣本，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用修正Jones模型計(jì)算出操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值(DA)來(lái)作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的替代指標(biāo)。通過(guò)搜集數(shù)據(jù)庫(kù)手工分類(lèi)整理了高管的事務(wù)所背景和事務(wù)所關(guān)聯(lián)情況的

3、相關(guān)數(shù)據(jù)。在研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系時(shí)，除了分析兩者之間關(guān)系的顯著性外，還在此基礎(chǔ)上以事務(wù)所背景、事務(wù)所關(guān)聯(lián)高管作為調(diào)節(jié)變量，通過(guò)設(shè)置交互項(xiàng)進(jìn)一步研究高管特征對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的弱化作用。通過(guò)實(shí)證研究得出以下結(jié)論:(1)事務(wù)所背景高管人數(shù)越多公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越低。(2)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的降低會(huì)增加事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)，說(shuō)明事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)或公司的意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)發(fā)揮了作用。(3)事務(wù)所背景的高管會(huì)弱化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的負(fù)向