事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所任期與審計質(zhì)量.pdf

1、在本世紀(jì)初發(fā)生的一系列國內(nèi)外大型上市公司的財務(wù)舞弊事件，使審計行業(yè)的聲譽受到重創(chuàng)，而且遭到了公眾對審計行業(yè)提供的審計報告質(zhì)量的懷疑，因此國內(nèi)外的監(jiān)管機構(gòu)為了提高審計質(zhì)量均先后采取了審計師輪換制度。但是很多學(xué)者認(rèn)為審計師從屬于事務(wù)所，其獨立出具審計意見的能力在事務(wù)所的干涉下減弱，由此實施審計師輪換制度的實質(zhì)作用有待商榷，一些學(xué)者經(jīng)過實證研究后建議進行事務(wù)所層級的輪換。眾所周知我國的審計市場起步較晚，雖然經(jīng)過幾十年的發(fā)展，但是仍有很多尚待改

2、善和規(guī)范的地方，尤其在市場經(jīng)濟較為發(fā)達的信息化時代，信息技術(shù)日新月異、更新?lián)Q代較快的今天，給會計師事務(wù)所增加了更多難題，也對審計質(zhì)量提出了更高的要求，因此研究會計師事務(wù)所輪換是否能提高審計質(zhì)量具有重大的理論與現(xiàn)實意義。通過對已有文獻的閱讀與分析，發(fā)現(xiàn)大部分文獻的研究結(jié)論顯示審計任期對審計質(zhì)量有正向或負(fù)向的影響，但是很多都未將事務(wù)所任期與審計師任期進行詳細(xì)區(qū)分，甚至有時均統(tǒng)稱為審計任期進行研究。為了提高審計質(zhì)量，為相關(guān)部門制定針對性的監(jiān)管

3、政策，本文認(rèn)為有必要探究在中國證券市場上事務(wù)所任期與審計質(zhì)量的關(guān)系。
　　本文以2008－2013年的滬深兩市A股上市公司作為研究對象，使用調(diào)整后的Jones模型估計可操縱性應(yīng)計利潤的絕對值來間接衡量審計質(zhì)量，探討事務(wù)所任期與審計質(zhì)量的關(guān)系以及事務(wù)所規(guī)模的不同是否會影響事務(wù)所任期與審計質(zhì)量的關(guān)系。本文經(jīng)過實證研究發(fā)現(xiàn)：（1）總體上，事務(wù)所任期與可操控應(yīng)計利潤的絕對值之間呈U型關(guān)系，另外通過將事務(wù)所任期細(xì)分為長任期、中任期與短任期進

4、行研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)事務(wù)所任期過短或過長時，審計質(zhì)量均較低。為了使結(jié)果更可靠，本文將可操控應(yīng)計利潤細(xì)分為正項和負(fù)項進行分析，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所任期與正向可操控應(yīng)計利潤呈正U型關(guān)系，與負(fù)向可操控應(yīng)計利潤呈倒U型關(guān)系；（2）本文的研究通過對事務(wù)所規(guī)模進行分組回歸分析發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所規(guī)模對事務(wù)所任期與審計質(zhì)量之間的關(guān)系產(chǎn)生影響，小規(guī)模事務(wù)所的審計任期與審計質(zhì)量呈倒U型關(guān)系，而大所的審計任期與審計質(zhì)量負(fù)相關(guān)。另外，研究發(fā)現(xiàn)，在審計合約初始階段，大所相比非大所能更

5、快速的獲取特定客戶知識，然而到審計合約的后期，由于非大所學(xué)習(xí)效應(yīng)的作用，大所失去了決定其審計質(zhì)量的突出要素。
　　最后，根據(jù)本文的研究結(jié)果所提出的政策建議是實施事務(wù)所定期輪換制度時應(yīng)根據(jù)事務(wù)所規(guī)模的不同采取不同的輪換制度，避免以一概全式的強制輪換。小規(guī)模會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強化其進行定期輪換。對于大規(guī)模會計師事務(wù)所而言，會計師事務(wù)所輪換本身可能并不重要，通過會計師事務(wù)所自身強化質(zhì)量控制可以在一定時期和一定程度上維持審計質(zhì)量處于理想的水