我國(guó)大陸與臺(tái)灣地區(qū)個(gè)人所得稅制度比較研究.pdf

1、我國(guó)大陸地區(qū)個(gè)人所得稅制度始建于1980年，經(jīng)過(guò)三十多年的改革與完善，個(gè)人所得稅收入已具備一定規(guī)模。資料顯示，我國(guó)大陸地區(qū)2014年個(gè)人所得稅收入已達(dá)7376.61億元人民幣，但是占總稅收收入的比例卻只有6.19％①。與大陸隔海相望的我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，綜合所得稅制度②始建于1955年，往前可追溯至1914年國(guó)民政府頒布的《所得稅條例》。臺(tái)灣財(cái)政部網(wǎng)站顯示，2014年，臺(tái)灣地區(qū)綜合所得稅收入達(dá)4109億元新臺(tái)幣(約為820億元人民幣③)，占總

2、稅收收入的比例為20.79％④，另外，日本、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅收入占比均在30％以上⑤。從上面列舉的數(shù)據(jù)可以看出，無(wú)論是對(duì)比臺(tái)灣地區(qū)還是世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家，大陸地區(qū)個(gè)人所得稅的收入占比明顯偏小，大陸在推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”模式的進(jìn)程中還有很長(zhǎng)一段路要走。
　　兩岸關(guān)系一直是社會(huì)各界所關(guān)心的問(wèn)題，隨著蔡英文當(dāng)選臺(tái)灣地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人，兩岸關(guān)系再一次引發(fā)熱議，此外，國(guó)務(wù)院公布的“十三五”規(guī)劃綱要草案中提出建設(shè)北京至臺(tái)北高鐵，也表明

3、大陸加強(qiáng)兩岸聯(lián)系的決心，可以看出，兩岸關(guān)系整體上是前進(jìn)的、發(fā)展的。作為稅務(wù)專業(yè)的學(xué)生，我們有義務(wù)將所學(xué)知識(shí)與現(xiàn)實(shí)生活結(jié)合起來(lái)，學(xué)以致用，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、探究問(wèn)題并嘗試給出解決問(wèn)題的建議。大陸和臺(tái)灣地區(qū)因種種歷史原因形成了不同的稅收制度，隨著時(shí)間的推移，臺(tái)灣地區(qū)已完成從分類所得稅制向綜合所得稅制的轉(zhuǎn)變，稅制經(jīng)過(guò)一系列修訂相對(duì)更加完善，而大陸目前仍采用分類所得稅制度，在朝著綜合所得稅制度改革的道路上，臺(tái)灣地區(qū)的改革經(jīng)驗(yàn)對(duì)大陸具有一定的

4、借鑒意義，而且兩岸同根同源，相同的歷史文化傳統(tǒng)加上密切的經(jīng)貿(mào)往來(lái)，使得兩岸在稅收制度的借鑒上也具有較大的可行性。
　　在上述背景下，筆者對(duì)兩岸個(gè)人所得稅制度進(jìn)行比較和研究，試圖從兩岸個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程、制度設(shè)計(jì)等差別中找到可供大陸地區(qū)改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒。經(jīng)過(guò)理論分析和數(shù)據(jù)對(duì)比，筆者得出大陸個(gè)人所得稅占比偏小的原因主要是稅制模式、課稅對(duì)象、稅率設(shè)計(jì)及征繳方式等方面存在問(wèn)題，繼而針對(duì)這些問(wèn)題提出了大陸個(gè)人所得稅制改革的建議，并形成此文。

5、
　　本文主要分為四個(gè)章節(jié)。第一章主要內(nèi)容是研究背景以及選題意義的介紹，提出文章的主要研究?jī)?nèi)容與研究方法、主要?jiǎng)?chuàng)新與不足，并從不同角度詳細(xì)介紹了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)個(gè)人所得稅制度的文獻(xiàn)研究成果，為后文奠定理論基礎(chǔ)。第二章對(duì)大陸與臺(tái)灣個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀進(jìn)行描述。具體來(lái)說(shuō)，本章首先對(duì)兩岸個(gè)人所得稅制度的發(fā)展歷程進(jìn)行介紹，大陸與臺(tái)灣個(gè)人所得稅制度從建立到之后的一系列改革都存在各自的特點(diǎn);繼而從立法機(jī)構(gòu)、納稅義務(wù)人、納稅單位等方面對(duì)兩岸個(gè)人所得

6、稅制進(jìn)行整體上的梳理;最后從稅制模式、稅率設(shè)計(jì)、課稅對(duì)象、費(fèi)用扣除以及稅收征管五個(gè)方面對(duì)兩岸個(gè)人所得稅制進(jìn)行了詳細(xì)闡述。第三章通過(guò)前一章的對(duì)比描述，從臺(tái)灣綜合所得稅制的視角下得出大陸目前分類所得稅制的弊端，從而相應(yīng)得出大陸個(gè)人所得稅制應(yīng)改革的具體方向，為后文提出政策建議奠定基礎(chǔ)。第四章通過(guò)前面章節(jié)的梳理與對(duì)比分析，最終落腳于我國(guó)大陸個(gè)人所得稅制度的改革建議，從稅制模式、稅制要素、稅收征管三個(gè)大的方面提出了大陸個(gè)人所得稅制度改革的相關(guān)政策