中國(guó)稅收管理的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析——以個(gè)人所得稅為例.pdf

1、根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義,制度是一個(gè)社會(huì)的游戲規(guī)則,更規(guī)范地說,它們是決定人們的相互關(guān)系的系列約束。而稅收管理是指國(guó)家及其征稅機(jī)關(guān),依據(jù)國(guó)家法律法規(guī),對(duì)稅收參與國(guó)民收入分配的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督,以保證稅收作用得以發(fā)揮的一種管理活動(dòng)。
　　 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,制度提供的一系列規(guī)則由國(guó)家規(guī)定的正式制度、社會(huì)認(rèn)可的非正式制度和實(shí)施機(jī)制所構(gòu)成,有效率的正式制度有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),但正式制度的學(xué)習(xí)與實(shí)施要受非正式制度的

2、影響,同時(shí)正式制度的實(shí)施還需要一套有效的實(shí)施機(jī)制。毫無疑問,在稅收管理過程中,存在一系列有關(guān)稅收的制度。稅收管理的制度框架自然也由這三部分構(gòu)成,具體表現(xiàn)為稅收管理的正式制度、稅收管理的非正式制度、稅收管理的實(shí)施機(jī)制。
　　 將制度構(gòu)成引入稅收管理研究就產(chǎn)生了本文的研究課題:稅收管理領(lǐng)域的制度構(gòu)成,即稅收管理的制度建設(shè)需要從稅收管理的正式制度、稅收管理的非正式制度、稅收管理的實(shí)施機(jī)制三個(gè)方面系統(tǒng)地展開。
　　 個(gè)人所得稅制

3、度是稅收制度的重要組成部分。本文以個(gè)人所得稅的管理制度為例,回顧西方國(guó)家個(gè)人所得稅和我國(guó)個(gè)人所得稅的確立和發(fā)展,比較西方國(guó)家個(gè)人所得稅和我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅制度的建設(shè)都蘊(yùn)含著正式制度、非正式制度和實(shí)施機(jī)制三個(gè)因素。
　　 1994年之后,隨著較為系統(tǒng)、完整的個(gè)人所得稅制度及管理規(guī)定的確立,我國(guó)個(gè)人所得稅的收入快速增長(zhǎng),但個(gè)人所得稅收入大幅增加的同時(shí),亦出現(xiàn)了稅負(fù)不公、執(zhí)法不嚴(yán)、嚴(yán)重偷逃稅等問題,特別是近幾年,這些

4、問題嚴(yán)重阻礙了個(gè)人所得稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。針對(duì)出現(xiàn)的問題,個(gè)人所得稅制度一直在適時(shí)地進(jìn)行調(diào)整,力圖在執(zhí)行一調(diào)整一再執(zhí)行一再調(diào)整的過程中消除問題,但結(jié)果往往是一個(gè)問題解決后卷土重來或是解決了舊問題后新問題接踵而來,制度的調(diào)整效果不盡如人意。
　　 就我國(guó)目前執(zhí)行的個(gè)人所得稅制度而言,個(gè)人所得稅管理存在一系列問題的根本原因是制度建設(shè)的三個(gè)構(gòu)成方面都有所欠缺。從正式制度方面分析,我國(guó)個(gè)人所得稅管理的正式制度設(shè)計(jì)缺乏合理性。從非正式制度方

5、面分析,我國(guó)在個(gè)人所得稅管理的非正式制度建設(shè)被長(zhǎng)期忽視。從實(shí)施機(jī)制方面分析,我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)施機(jī)制缺乏有效性,整個(gè)制度系統(tǒng)缺乏配合。因此,為了使我國(guó)個(gè)人所得稅制度有效執(zhí)行以達(dá)到其目標(biāo),從正式制度、非正式制度和實(shí)施機(jī)制三個(gè)方面系統(tǒng)地進(jìn)行建設(shè)和完善才是明智的選擇,在稅收管理中應(yīng)確立稅收法定原則作為最高原則,在個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)明確其公平目標(biāo),在正式制度方面,盡量做到合理性、民主性和明確性;在非正式制度方面,明確方向、加大力度、堅(jiān)持不懈