A房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究.pdf

1、房地產(chǎn)業(yè)作為拉動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其是否能夠健康的發(fā)展在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟(jì)情況。而近幾年來房地產(chǎn)市場的非理性繁榮，引起了國家的重視，政府頻繁地出臺并細(xì)化一些稅收法規(guī)等調(diào)控政策以加大對房地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控力度，這在一方面對房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提出了一個新的挑戰(zhàn)，另一方面也為房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃提供了一個新的籌劃環(huán)境。通過稅收籌劃可以為企業(yè)減輕稅收支出，減少企業(yè)的費(fèi)用，從而帶來經(jīng)濟(jì)利益的增加，在此背景下，房地

2、產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃研究對房地產(chǎn)企業(yè)自身來說，可以降低企業(yè)的納稅成本，提升企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義;對政府來說，順應(yīng)了政策導(dǎo)向，符合政府利用稅收杠桿進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整的意圖，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。
　　 本文對A房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究基于以下思路:發(fā)現(xiàn)問題——基于A房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)前自身經(jīng)營狀況和稅收籌劃現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)A房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)較重，如何降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力則是企業(yè)必須考慮

3、的問題;分析問題——分析影響房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的原因，重要因素在于國家政策法規(guī)的調(diào)控;解決問題——針對A房地產(chǎn)企業(yè)的某個項(xiàng)目提出具有實(shí)際操作意義的稅收籌劃方案。
　　 基于這一研究思路，作者將本文分為六個部分:
　　 通過對A房地產(chǎn)企業(yè)基本情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營特點(diǎn)以及對目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行分析，看出房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)較重，其重要的一部分原因在于國家的宏觀調(diào)控和稅收政策的影響，進(jìn)而針對國家稅收政策對房地產(chǎn)企

4、業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，研究企業(yè)面臨政策的調(diào)控，結(jié)合自身項(xiàng)目情況選擇稅收籌劃方案中所運(yùn)用到的籌劃技術(shù)，并對相關(guān)稅收籌劃的基本理論加以論述，繼而建立具體的籌劃方案，為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有實(shí)踐意義的稅收籌劃思路，實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用，最后對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的風(fēng)險進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議。
　　 基于這一研究思路，作者將本文分為六個部分:
　　 第一部分為緒論，主要對本文的研究背景、意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和內(nèi)容進(jìn)行介紹，說明本文的特色和不足之處

5、。
　　 第二部分，主要針對A房地產(chǎn)企業(yè)的基本情況、管理架構(gòu)、經(jīng)營特征、經(jīng)營現(xiàn)狀以及目前企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀等進(jìn)行了論述和分析，闡述了企業(yè)的當(dāng)前自身經(jīng)營情況和稅收籌劃現(xiàn)狀。不同的房地產(chǎn)企業(yè)具有不同的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，但總體上可以概括為銷售物業(yè)模式和自持物業(yè)模式兩類，其所涉及的稅種和稅負(fù)不同，為后續(xù)的籌劃留下了空間。通過對A房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅情況和稅負(fù)情況進(jìn)行分析，可以看出營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最主要而又在企業(yè)中占據(jù)比

6、例最大的三個稅種，房產(chǎn)稅在自持物業(yè)模式下也是房地產(chǎn)企業(yè)的一個重要的稅種。在宏觀調(diào)控政策中，為了防止資金鏈的斷裂，如何降低稅負(fù)則是企業(yè)最為關(guān)心的問題。
　　 第三部分，研究國家政策法規(guī)對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響。主要通過國家宏觀調(diào)控政策和稅收政策兩方面分析其對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響，另外其他因素比如營業(yè)稅改增值稅、開征物業(yè)稅、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、匯率的變動等對房地產(chǎn)企業(yè)也產(chǎn)生了一定的影響，在本文中也有所體現(xiàn)。
　　 第四部分，針

7、對企業(yè)的實(shí)際情況和第三部分的政策法規(guī)對企業(yè)的影響，提出企業(yè)在進(jìn)行籌劃前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作和選擇的籌劃技術(shù)，并對稅收籌劃的基本理論進(jìn)行了論述，為接下來的籌劃案例設(shè)計(jì)做理論鋪墊。
　　 第五部分，針對A房地產(chǎn)企業(yè)的具體情況進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)，按項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，按照企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，分別從項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)過程、銷售階段和持有階段進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)，從而降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
　　 第六部分，研究在稅收籌劃獲得稅收收益的同