A房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究.pdf

1、房地產(chǎn)業(yè)作為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其是否能夠健康的發(fā)展在一定程度上影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況。而近幾年來(lái)房地產(chǎn)市場(chǎng)的非理性繁榮，引起了國(guó)家的重視，政府頻繁地出臺(tái)并細(xì)化一些稅收法規(guī)等調(diào)控政策以加大對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控力度，這在一方面對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提出了一個(gè)新的挑戰(zhàn)，另一方面也為房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃提供了一個(gè)新的籌劃環(huán)境。通過(guò)稅收籌劃可以為企業(yè)減輕稅收支出，減少企業(yè)的費(fèi)用，從而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的增加，在此背景下，房地

2、產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃研究對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，可以降低企業(yè)的納稅成本，提升企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義;對(duì)政府來(lái)說(shuō)，順應(yīng)了政策導(dǎo)向，符合政府利用稅收杠桿進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整的意圖，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。
　　 本文對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究基于以下思路:發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——基于A房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)前自身經(jīng)營(yíng)狀況和稅收籌劃現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)A房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)較重，如何降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力則是企業(yè)必須考慮

3、的問(wèn)題;分析問(wèn)題——分析影響房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的原因，重要因素在于國(guó)家政策法規(guī)的調(diào)控;解決問(wèn)題——針對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)的某個(gè)項(xiàng)目提出具有實(shí)際操作意義的稅收籌劃方案。
　　 基于這一研究思路，作者將本文分為六個(gè)部分:
　　 通過(guò)對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)基本情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及對(duì)目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行分析，看出房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)較重，其重要的一部分原因在于國(guó)家的宏觀調(diào)控和稅收政策的影響，進(jìn)而針對(duì)國(guó)家稅收政策對(duì)房地產(chǎn)企

4、業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，研究企業(yè)面臨政策的調(diào)控，結(jié)合自身項(xiàng)目情況選擇稅收籌劃方案中所運(yùn)用到的籌劃技術(shù)，并對(duì)相關(guān)稅收籌劃的基本理論加以論述，繼而建立具體的籌劃方案，為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有實(shí)踐意義的稅收籌劃思路，實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用，最后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議。
　　 基于這一研究思路，作者將本文分為六個(gè)部分:
　　 第一部分為緒論，主要對(duì)本文的研究背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和內(nèi)容進(jìn)行介紹，說(shuō)明本文的特色和不足之處

5、。
　　 第二部分，主要針對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)的基本情況、管理架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特征、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及目前企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀等進(jìn)行了論述和分析，闡述了企業(yè)的當(dāng)前自身經(jīng)營(yíng)情況和稅收籌劃現(xiàn)狀。不同的房地產(chǎn)企業(yè)具有不同的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式，但總體上可以概括為銷(xiāo)售物業(yè)模式和自持物業(yè)模式兩類(lèi)，其所涉及的稅種和稅負(fù)不同，為后續(xù)的籌劃留下了空間。通過(guò)對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅情況和稅負(fù)情況進(jìn)行分析，可以看出營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最主要而又在企業(yè)中占據(jù)比

6、例最大的三個(gè)稅種，房產(chǎn)稅在自持物業(yè)模式下也是房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)重要的稅種。在宏觀調(diào)控政策中，為了防止資金鏈的斷裂，如何降低稅負(fù)則是企業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。
　　 第三部分，研究國(guó)家政策法規(guī)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響。主要通過(guò)國(guó)家宏觀調(diào)控政策和稅收政策兩方面分析其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響，另外其他因素比如營(yíng)業(yè)稅改增值稅、開(kāi)征物業(yè)稅、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、匯率的變動(dòng)等對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)也產(chǎn)生了一定的影響，在本文中也有所體現(xiàn)。
　　 第四部分，針

7、對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況和第三部分的政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響，提出企業(yè)在進(jìn)行籌劃前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作和選擇的籌劃技術(shù)，并對(duì)稅收籌劃的基本理論進(jìn)行了論述，為接下來(lái)的籌劃案例設(shè)計(jì)做理論鋪墊。
　　 第五部分，針對(duì)A房地產(chǎn)企業(yè)的具體情況進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)，按項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，分別從項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)過(guò)程、銷(xiāo)售階段和持有階段進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)，從而降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
　　 第六部分，研究在稅收籌劃獲得稅收收益的同