避免虧損動(dòng)機(jī)對(duì)費(fèi)用粘性影響的研究——基于中國(guó)制造業(yè)數(shù)據(jù).pdf

1、加強(qiáng)企業(yè)成本和費(fèi)用的管理控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率的重要方法，也是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中屹立不倒的重要武器。因此，一直以來(lái)公司成本和費(fèi)用的控制管理是理論界眾多學(xué)者喜歡研究的重要的研究領(lǐng)域。其中，成本習(xí)性作為成本會(huì)計(jì)中研究的一個(gè)主要內(nèi)容，主要講述的是成本的變動(dòng)和銷量變動(dòng)之間的關(guān)系。傳統(tǒng)成本模式認(rèn)定成本變動(dòng)與銷售量的增減變化是對(duì)稱的。但是隨著理論界的不斷研究，學(xué)者發(fā)現(xiàn)當(dāng)銷量上升時(shí)成本增加幅度是大于銷量等量下降時(shí)成本下降的幅度，

2、即成本變動(dòng)和銷量變動(dòng)存在不對(duì)稱的現(xiàn)象，并命名為費(fèi)用粘性。由于存在費(fèi)用粘性現(xiàn)象，所以管理會(huì)計(jì)中傳統(tǒng)的成本習(xí)性理論的基礎(chǔ)地位變得岌岌可危。這一新發(fā)現(xiàn)激勵(lì)更加深入、細(xì)致的對(duì)費(fèi)用粘性進(jìn)行充分研究。
　　費(fèi)用粘性是在公司管理者不同成本決策的作用下產(chǎn)生的，所以管理者本身主觀因素是影響費(fèi)用粘性的一個(gè)重要因素。本文就是站在管理者決策潛在動(dòng)機(jī)的角度來(lái)研究費(fèi)用粘性。首先回顧了國(guó)內(nèi)外對(duì)費(fèi)用（成本）粘性研究的相關(guān)理論成果，為本文的研究奠定理論基礎(chǔ)，選擇之

3、前學(xué)者研究證明了的，存在顯著費(fèi)用粘性程度的制造類上市公司作為本研究的樣本，選擇2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前上市的公司2007-2013年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用Excel2007和stata12對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和回歸，得出實(shí)證分析結(jié)果。研究發(fā)現(xiàn):(1)我國(guó)制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)存在顯著的費(fèi)用粘性現(xiàn)象。(2)當(dāng)銷量下降時(shí)，與管理費(fèi)用相比，管理者傾向于縮減銷售費(fèi)用，所以管理費(fèi)用粘性程度更大。當(dāng)存在避免虧損動(dòng)機(jī)時(shí)該結(jié)論同樣成立。(3)當(dāng)存在避免虧損動(dòng)機(jī)時(shí)，銷量

4、下降管理者會(huì)更積極的消減成本和費(fèi)用。這些決策會(huì)降低企業(yè)費(fèi)用粘性程度。(4)在兩期避免虧損動(dòng)機(jī)的共同作用下，本期費(fèi)用粘性程度會(huì)增加。(5)不論管理者對(duì)未來(lái)銷量變動(dòng)持樂(lè)觀態(tài)度還是悲觀態(tài)度，存在避免虧損動(dòng)機(jī)時(shí)，管理者都會(huì)加速消減成本費(fèi)用，這些決策導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用粘性程度下降。(6)當(dāng)管理者對(duì)未來(lái)持樂(lè)觀態(tài)度時(shí)，存在避免虧損動(dòng)機(jī)對(duì)費(fèi)用粘性的影響更大。本文創(chuàng)新點(diǎn)在于從管理者盈余管理動(dòng)機(jī)視角，探究不同費(fèi)用類型和連續(xù)兩期動(dòng)機(jī)下，避免虧損動(dòng)機(jī)對(duì)費(fèi)用粘性的影響