畢業(yè)論文開題報(bào)告---論個(gè)人所得稅法的完善

1、<p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開題報(bào)告</p><p>　　題 目： 論個(gè)人所得稅法的完善 </p><p>　　學(xué) 院： 國(guó)際商學(xué)院 </p><p>　　專 業(yè): 2006級(jí)財(cái)務(wù)管理1班 <

2、/p><p>　　姓 名： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　2010年 4 月 5 日</p><p><b>　　1、選題原因</b></p><

3、p>　　1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)了《個(gè)人所得稅法》，并且先后經(jīng)過(guò)1993年10月31日的第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議決定修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以及2008年2月18日的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》兩次修改?！秱€(gè)人所得稅法》自實(shí)施以來(lái)，在調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平、擴(kuò)大取財(cái)渠道，增加財(cái)政收入以及增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)和樹立納稅義務(wù)觀念等方面發(fā)揮了突出的作用。但是

4、隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，物價(jià)水平的不斷上漲，稅金的高低直接影響到現(xiàn)在人們手中可以支配的現(xiàn)金量，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)人民的生活的影響越來(lái)越大，同時(shí)，個(gè)人所得稅法現(xiàn)行征收模式的諸多問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，人們對(duì)于修改個(gè)人所得稅法的呼聲愈來(lái)愈大，再加上，這幾年政府對(duì)于個(gè)人所得稅法的多種修正，特別是，2008年提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，所有一切都在推動(dòng)我國(guó)個(gè)人所得稅法的改革和修正。個(gè)人所得稅是一個(gè)關(guān)乎全社會(huì)公民的切身利益的問(wèn)題，只有在現(xiàn)

5、實(shí)的情況下，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行適宜的修正，才能不僅保障了全社會(huì)人民的利益，有效地保護(hù)了人民的生活水平，而且充分實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能</p><p><b>　　2、課題研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　目前，對(duì)于個(gè)人所得稅的改革和修正，可以從多個(gè)不同的方面進(jìn)行，而且許多的研究個(gè)人所得稅法的學(xué)者的看法也是多種多樣，可謂仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智。</p>

6、<p>　　學(xué)者戴經(jīng)躍認(rèn)為，首先，我們應(yīng)當(dāng)采用合理的稅制模式。法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇， 提高公民依法納稅的積極性。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求?，F(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定

7、適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征， 雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則， 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化。在這種情況下，繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人， 多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況，使個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，反而會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收

8、入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來(lái)源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于</p><p>　　學(xué)者朱東超認(rèn)為費(fèi)用扣除不合理。我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率的扣除方法。該方法不僅造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來(lái)計(jì)算上的困難，而且也存在不合理、不公平的因素，尤其是既沒(méi)有考慮通貨膨脹與價(jià)格水平的因素，更沒(méi)有考慮贍養(yǎng)老人

9、及撫養(yǎng)子女的不同情況。而且眾所周知，我國(guó)各個(gè)地區(qū)發(fā)展極不平衡，西北地區(qū)和東南沿海、城鎮(zhèn)和農(nóng)村無(wú)論在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還是在物質(zhì)生產(chǎn)力水平方面都存在很大的差距。全國(guó)如果都按同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除，顯然有失公平。</p><p>　　周顯志，范敦強(qiáng)教授認(rèn)為應(yīng)當(dāng)減少累進(jìn)稅率檔次，降低最高邊際稅率，一般說(shuō)來(lái)，個(gè)人所得稅邊際稅率越高，愿意納稅的人越少；個(gè)人所得稅邊際稅率越低，愿意納稅的人相應(yīng)會(huì)增多。因此，個(gè)人所得稅在稅率選擇上應(yīng)遵

10、循簡(jiǎn)潔、低稅的思路。我國(guó)可以借鑒美國(guó)的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，降低最高邊際稅率為35%，縮減所得稅累進(jìn)檔次為5級(jí)，使稅率檔次簡(jiǎn)化明了。35%的最高邊際稅率與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家最高邊際稅率接近，有利于我國(guó)在全方位對(duì)外開放的情況下吸引海外人才、資本，在更高的平臺(tái)上參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。</p><p>　　華中師范大學(xué)政法學(xué)院柳建啟，陳偉翔從稅收征管方面認(rèn)識(shí)到偷稅漏稅嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)西方國(guó)家，加大對(duì)偷稅漏稅行為的打擊力度，確保在稅收征管上保

11、證公平。</p><p>　　而廈門大學(xué)財(cái)政系的鄧子基、李永剛教授則通過(guò)最有所得稅理論從理論的角度研究探討我國(guó)個(gè)人所得稅的改革和完善問(wèn)題。在文章中，主要介紹斯特恩模型，斯特恩在考慮了個(gè)人對(duì)所得和閑暇進(jìn)行選擇的前提下，并結(jié)合替代彈性為常數(shù)的效用函數(shù)（CES），提出了一種具有固定斜率（邊際稅率）和固定截距（補(bǔ)助）的線性所得稅模型。并且在此基礎(chǔ)之上，為個(gè)人所得稅的改革和修正提出了許多建議，例如，個(gè)人所得稅制度要考慮可持

12、續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)原則；科學(xué)借鑒斯特恩模型的結(jié)果；實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；提高邊際稅率，減少稅率檔次，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；制定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等等。</p><p>　　所以說(shuō)，對(duì)于所得稅改革這個(gè)問(wèn)題，突破口并非只有提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)，我們可以從個(gè)人所得稅的各個(gè)要素環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，例如個(gè)人所得稅的稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收的征管等等，并且結(jié)合我們國(guó)家現(xiàn)在的實(shí)際，以及借鑒外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，來(lái)為我們個(gè)人所得稅的發(fā)展和完

13、善提供有效的途徑和方法。</p><p>　　3、研究?jī)?nèi)容及研究方法</p><p>　　論文主要分三部分，第一部分主要分析我國(guó)個(gè)人所得稅的沿革及現(xiàn)狀；第二部分主要分析我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀；第三部分針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題和缺陷提出具體的改革措施和完善途徑，以及我們?cè)诟母镏袘?yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則和應(yīng)當(dāng)考慮的因素。</p><p>　　論文擬采用演繹法、實(shí)證法、

14、歸納法等方法進(jìn)行研究本文在研究過(guò)程中，運(yùn)用定性與定量分析相結(jié)合、稅收理論與稅收實(shí)際效果相對(duì)比的方式，借助于大量權(quán)威數(shù)據(jù)等進(jìn)行論證。</p><p>　　4、畢業(yè)論文寫作計(jì)劃</p><p>　　4、1 1周---3周：實(shí)習(xí)、收集資料、定題。4、2 4周---5周：實(shí)習(xí)、收集資料、整理資料。4、3 6周---8周：實(shí)習(xí)、完成開題報(bào)告和論文提綱。4、4 9周--12周：完成初稿。4、5

15、 13周-16周：修改、定稿、打印。</p><p><b>　　5、參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]王蕊，對(duì)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的思考，合作經(jīng)濟(jì)與科技，2006（1），55-56；</p><p>　　[2]戴經(jīng)躍，個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析，遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2006（2），6-8；</p><p>　　[3]

16、朱東超，芻議我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及其改革，財(cái)務(wù)研究，2005（4），51-53；</p><p>　　[4]李建軍、李穎，我國(guó)個(gè)人所得稅稅率改革探討，廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)， 2007（6），16-18；</p><p>　　[5]周顯志、范敦強(qiáng)，美國(guó)個(gè)人所得稅稅率制度及其借鑒，稅務(wù)研究，2009（7），104-108；</p><p>　　[6]李漢文、秦蕓，我國(guó)個(gè)人所得

17、稅改革：利率調(diào)整的視角，涉外稅務(wù)，2009（10），28-30；</p><p>　　[7]賈婷婷，論我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，消費(fèi)導(dǎo)刊，2008（7），70-71；</p><p>　　[8]張春紅，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在的問(wèn)題及建議，華商，2008（9），6-5 </p><p>　　[9]劉建文，理性看待個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，證券時(shí)報(bào)，2008

18、（10），A08；</p><p>　　[10]柳建啟、陳偉翔，淺談我國(guó)個(gè)人所得稅法法律制度改革，南京航空航天大學(xué)學(xué)報(bào)， 2006（12），48-51；</p><p>　　[11]鄧子基、李永剛，最有所得稅理論與我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)踐，涉外稅務(wù)，2010（2），23-26；</p><p>　　[12]梁 阜、亓鳳珍、王偉紅，我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題及對(duì)策，稅務(wù)研

19、究，2009（3），53-54；</p><p>　　[13]王齊詳，對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的若干思考，稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2009（7），80-83；</p><p>　　[14]潘雷馳，我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距效用的實(shí)證分析，稅制改革，2009（3），44-48；</p><p>　　[15]陳迅、魏世紅，中國(guó)所得稅稅率的優(yōu)化，重慶大學(xué)學(xué)報(bào)，2002（11），19-