畢業(yè)論文——論我國個人所得稅法存在的問題與完善

1、<p>　　論我國個人所得稅法存在的問題與完善</p><p>　　內容摘要：本文認為，目前我國個人所得稅制僅是改革進程中的過度性稅制，還不能完全適應社會主義市場經濟發(fā)展的要求，必須按照市場經濟的規(guī)律和國際慣例，適應全球化趨勢，構建“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的個人所得稅制，推進個人所得稅制的發(fā)展，主要改革建議包括：建立科學合理符合我國國情的個人所得稅制；建立科學合理的費用扣除制度；建立有效的個人

2、收入監(jiān)控機制；盡快出臺與個人所得稅配套的相關稅種，建立對個人收入分配的立體交叉調節(jié)體系等。</p><p>　　關鍵詞：個人所得稅制改革  社會主義市場經濟  收入監(jiān)控機制</p><p><b>　　前  言</b></p><p>　　我國于1980年開征個人所得稅，1994年實施了個人所得稅制改革。近年來，個

3、人所得稅收入逐年大幅增長，地位不斷上升，個人所得稅收入由“94年的73億元增加到2003年的1417億元，比94年增長18倍，年均增長21%”；個人所得稅占全部稅收的比例從94年的1.4%上升到2003年的7%；個人所得稅納稅人數(shù)由94年的957萬人次上升到2003年的18623萬人次。個人所得稅連續(xù)九年保持了高速增長，使其成為僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的第四大稅種。個人所得稅在增加財政收入、調節(jié)個人收入方面起到了一定的作用。隨著

4、市場經濟體制的建立和發(fā)展，以及中國加入WTO和經濟全球化，現(xiàn)行個人所得稅制逐步顯露出稅制模式不科學、稅制結構設計不合理、調節(jié)收入分配乏力等缺陷，全社會對充分發(fā)揮個人所得稅調節(jié)收入分配不公、平衡稅收負擔的重要作用提出了更高的要求。因此，改革和完善我國個人所得稅制，是市場經濟發(fā)展的必然趨勢。</p><p><b>　　關鍵詞：</b></p><p>　　一 個人所得稅

5、法概述</p><p>　　個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經濟杠桿調節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經濟改革的深入發(fā)展，保障國家的財政收入。隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展和個人所得稅發(fā)展的國際趨勢，個人所得稅的地位和作用也會日益突出。</p><p>　　（一）個人所得稅的產生和發(fā)展</p><p>　　個人所得稅是世界

6、性的一個重要稅種，絕大多數(shù)國家征收了這一稅種，現(xiàn)在已成為很多國家，尤其是西方發(fā)達國家的重要稅種。個人所得稅從產生到現(xiàn)在經歷了一個逐步完善的過程，從1798年英國首創(chuàng)個人所得稅，到目前已有兩百多年的歷史?！坝畛跽魇諅€人所得稅是作為一種戰(zhàn)時臨時性的收入措施，為對法戰(zhàn)爭籌措經費，直到十九世紀初，才通過正式立法而成為穩(wěn)定的稅種”。第二次世界大戰(zhàn)期間，由于戰(zhàn)爭的需要，很多國家加重了個人所得稅稅收負擔，調整了個人所得稅的稅率。二戰(zhàn)后，個人所得稅

7、有增無減。到1948年，美國、英國、德國、法國、日本等國家個人所得稅稅收占本國稅收的比重進一步增大，分別達到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明顯，這一水平已確定了個人所得稅在財政收入中的重要地位。從20世紀40年代至今，有更多的國家開征了個人所得稅，其制度更加成熟。</p><p>　　近幾年，隨著國際交往的擴大，人力和資本的國際間流動與日俱增，個人所得稅國際化的趨勢越來越明顯，發(fā)達國家

8、的個人所得稅制度極大的影響其他國家的個人所得稅制度，各國政府普遍朝著趨同的稅收政策努力，協(xié)調稅制，向國際化靠攏。</p><p>　?。ǘ┪覈鴤€人所得稅的發(fā)展歷程</p><p>　　相對西方發(fā)達國家而言，我國個人所得稅制度的建立不僅時間較晚，且過程復雜。新中國成立后，“1950年政務院公布《全國稅政實施要則》規(guī)定對行商、坐商、攤販征收所得稅，實際上是對自然人征收個人所得稅”。同時對個人

9、薪金報酬征收所得稅和對存款利息征收利息所得稅。但由于我國長期以來實行的是低工資，加上“文革”中取消了稿酬，因而使得薪金報酬所得稅長期沒有開征的可行性，存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征，黨的十一屆三中全會以后，改革開放成為我國的一項基本國策。對外開放政策的實施，促使我國經濟迅速融入國際經濟大循環(huán)之中。國民經濟的快速增長和人均收入的大幅度提高，在稅源方面為個人所得稅的產生和發(fā)展提供了基礎。我國在對個人所得稅中斷了二十多年后，于19

10、80年9月開征了個人所得稅，當時主要是針對來華的外籍個人，隨后又開征了個人收入調節(jié)稅和個體工商業(yè)戶所得稅。這三個稅種的開征，對于維護國家利益，增加國家財政收入，促進改革開放，緩解社會分配不公等方面都起到了積極作用。</p><p>　　隨著社會主義市場經濟體制的建立，我國對個人所得稅課稅制度作了一次重大改革。1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議審議通過了修訂后的《中華人民共和國個人所得

11、稅法》（三稅合一），從1994年1月1日起執(zhí)行，從而建立了我國統(tǒng)一的個人所得稅法。</p><p>　　二 現(xiàn)行個人所得稅法存在的問題</p><p>　　隨著我國經濟體制改革的不斷推進，市場經濟的建立和完善，經濟發(fā)展水平和綜合國力的明顯提高，現(xiàn)行個人所得稅運行機制逐步顯露出稅制模式不科學，稅制設計不合理，征管制度不嚴密等缺陷，主要表現(xiàn)為：</p><p>　?。ㄒ?/p>

12、）分類課稅模式有失公平與效率</p><p>　　目前，世界各國將個人所得稅課征模式分為三大類：分類所得課征，綜合所得課征和混合所得課征。我國是典型的分類所得課征。它是將納稅人的各類所得按稅法規(guī)定單獨分類，按各類收入適用稅率分別課征，不進行個人收入的匯總。其理論依據(jù)在于納稅人不同的收入體現(xiàn)了不同的勞動，需貫徹區(qū)別定性的原則。但實際上這樣做卻使納稅人稅收負擔不公平，征收效率與經濟效益低下。</p>&

13、lt;p><b>　　主要表現(xiàn)在：</b></p><p>　　1、稅收負擔不公平。對不同來源的所得采用不同的征收標準和方法，不能全面地、完整地體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人，也可能因為所得來源的差異而造成稅收負擔的不同。例如，恢復對儲蓄存款利息征收個人所得稅，由于未設起征點，使相當一部分具有養(yǎng)老性質的儲蓄存款利息被征稅，而部分高收入者往往利用“私款公存”或進入股市

14、等方法逃避稅收。再有對彩票中獎所得的征稅存在著明顯的累退性。由于特等獎500萬與其他獎項（1萬元以上500萬元以下）均依照個人所得稅“偶然所得”項目征收20%的個人所得稅，“其稅收負擔不僅在特等獎和其他獎項之間存在著累退性，而且與工資薪金、勞務報酬等勤勞所得之間也存在著累退性”。例如電腦體育彩票10萬元，按現(xiàn)行個人所得稅“偶然所得”征稅，中獎者應交納2萬元稅款;若這10萬元按照“勞務報酬”征稅，因有加成征收的規(guī)定，適用40%的稅率，應納

15、稅2.5萬元;若這10萬元按照“工資薪金”征稅適用40%稅率應納稅款為2.9萬元，很顯然這種稅制模式不僅難以體現(xiàn)量能負擔的原則，而且也有失橫向公平的原則。</p><p>　　2、在調節(jié)收入分配方面未能體現(xiàn)“以人為本”的人文主義特征?！爱斀裆鐣?，經濟的高度發(fā)展，使政府在制定政策時更多地考慮人類自身的需求，‘以人為本’已成為多數(shù)政府制定相關政策的重要原則之一”。我國目前對個人收入的征稅尚未體現(xiàn)這一原則。我國現(xiàn)行個人

16、所得稅法規(guī)定的工資薪金個人所得稅納稅人為取得工資薪金的個人，而未考慮個人贍養(yǎng)家庭的實際情況，“如張三為三口之家，他、愛人及小孩，愛人無工作或下崗，他每月收入1200元；李四為五口之家，其他情況相同，所不同的只是家里還贍養(yǎng)有兩位老人，按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，張三每月須繳納20元稅收，稅后收入為1180元，人均393.3元，而李四在繳納20元稅收后，人均稅后收入只有236元，相差157.3元，結果表面上的平等造成了事實上的不平等”。在國

17、外，尤其是個人所得稅制比較完善的國家，其稅前的費用扣除必須考慮納稅人的實際情況，如固定的家庭費用扣除應按家庭實際贍養(yǎng)人口計算，此外，還要考慮贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的加計扣除，生大病住院治療的加計扣除，教育培訓的加計扣除以及購買第一套住宅的加計扣除等等。通過這些扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點上繳納稅收，避免由于扣除簡單化</p><p>　　（二）對居民納稅人和征收范圍界定不科學</p><p&

18、gt;　　1、對居民納稅人界定不科學。在國際上，居民納稅人的制定一般采取半年（183天）標準，而我國則根據(jù)其在中國境內居住的時間長短分別實行九十天規(guī)則、一年規(guī)則和五年規(guī)則，與國際上比較，我國居民身份制度存在下列問題，首先在制定標準上，我國的一年標準太寬松，使許多按半年規(guī)則可確立為居民的個人在我國卻作為非居民，輕易放棄了本來可以征收的那部分個人所得稅；其次在居民身份的變更上，也就是居民和非居民身份的更換上，我國沒有明確的規(guī)定；再次在納稅義

19、務的規(guī)定上不夠嚴密科學。</p><p>　　2、征收范圍窄，造成稅收流失。我國現(xiàn)行的個人所得稅的征收范圍是采取列舉項目的方法，即只對稅法列舉的項目征稅，沒列舉的項目不征稅。這種方法表面看起來清楚、明確，但實際當中由于我國個人實際收入的貨幣化、賬面化程度底，有許多該征稅的收入都沒有征到稅，反映出征稅范圍的相對狹窄、片面。</p><p>　　這種情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面：</p&g

20、t;<p>　　一是企業(yè)以轉換支付手段逃稅。例如，有的企業(yè)直接或間接地進行實物分配，而未將這些實物折算成個人的貨幣收入，因而沒有繳稅。</p><p>　　二是企業(yè)以擴大免稅項目范圍逃稅。有的企業(yè)擅自把地方性規(guī)定的伙食補貼、住房補貼，視為國家統(tǒng)一的補貼，不繳稅。</p><p>　　三是企業(yè)以列支不合理費用逃稅。企業(yè)經常以業(yè)務需要為由，替職工承擔或報銷各種費用。</p&

21、gt;<p>　　四是企業(yè)以轉換列支渠道偷稅。企業(yè)設立“小金庫”，以“外快”的形式發(fā)給職工，這部分收入和列支在賬面上沒有記載，形成了偷稅。</p><p>　?。ㄈ┒惵试O計不合理</p><p>　　超額累進稅率最能體現(xiàn)量能負擔的原則，是計征所得稅普遍采用的。但是，我國現(xiàn)行個人所得稅超額累進稅率與國際個人所得稅普遍實行的超額累進稅率相比存在幾個問題：</p>

22、<p>　　1、累進檔次偏多。我國個人所得稅工資薪金的稅率為九級超額累進，而發(fā)達國家普遍減少了累進檔次。如美國個人所得稅檔次原來是十四級，2000年后降為五級。與這些國家相比，首先，我國個人所得稅在計算上比較煩瑣，這不利于提高稅務的行政效率。其次級距越小，稅率檔次越多，反而不利于調節(jié)收入差距。我國的超額累進稅率結構中后面幾個檔次過高。如第七檔月薪收入超過6萬元的人恐怕鳳毛麟角，所以實際上這檔稅率是形同虛設，根本沒起到調節(jié)收入差

23、距的作用。</p><p>　　2、邊際稅率偏高。我國個人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發(fā)達國家普遍實行的邊際稅率要高。首先，我國個人所得稅邊際稅率偏高不利于調動勞動者創(chuàng)造更高收入的積極性。其次，在違法被處罰的預期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅。</p><p>　　3、稅率不統(tǒng)一。我國個人所得稅率按所得項目有所不同。工資薪金適用九級超額累進稅率；個體生產經營所得均適用五級

24、稅率；勞務報酬所得適用20%比例稅率，同時對一次收入畸高的（大于2萬元）還采用加成征收方式。這與國際社會普遍實行的統(tǒng)一的個人所得稅稅率是完全不同的。稅率設計上的不統(tǒng)一是由我國實行的分類所得課征模式所決定的，因此它同樣存在有失公平與效率的問題。</p><p>　?。ㄋ模┵M用扣除標準不合理</p><p>　　我國個人所得稅現(xiàn)行費用扣除標準是1993年制定的，工資薪金所得每月減除費用為800

25、元。但隨著經濟的發(fā)展，這個標準相對于我國居民目前的生活水平已不太適應。主要原因有：近幾年，我國收入分配體制和收入規(guī)模發(fā)生了很大變化，居民收入水平不斷提高。在這種情況下，如果費用扣除標準保持不變，那么將會使原來一些在起征點以下的居民也納入征稅范圍，從而相對加重了居民的稅收負擔。我國的物價水平也有較大幅度的提高。1994年——2000年，城市居民的消費價格指數(shù)上升了29.57%。按這一物價指數(shù)計算，2000年的必要費用扣除額應為800

26、15;（1+29.57%）=1036.56（元）。可見，現(xiàn)行的800元扣除標準是相對較低的。這同樣導致了一部分低收入者不合理地進入了納稅人的行列。我國居民的實際生活支出上漲了許多。居民的費用支出數(shù)額增加了，但扣除標準卻沒變，這顯然相對增加了居民的稅收負擔。</p><p>　　三 個人所得稅法的改革與完善</p><p>　　改革和完善個人所得稅制，要結合我國當前實際，科學借鑒國外個人所得

27、稅制中的一些成功經驗和做法，在現(xiàn)有“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則下，逐步建立“寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠、嚴管理”的個人所得稅制，發(fā)揮個人所得稅在組織收入、公平分配和調節(jié)經濟中的重要作用。</p><p>　　（一）實行綜合和分項相結合的稅制模式</p><p>　　目前世界上普遍實行的是綜合所得稅制或者混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得稅制。分類所得課稅模式在我國的實踐表明，這種

28、課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經濟的發(fā)展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。但是，在中國目前的情況下，完全放棄分類所得課稅模式也是不現(xiàn)實的?？赡軙觿《愒词Э?、稅收流失。因此建議在未來個人所得稅制的修改、制定中采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。并且，個人的納稅支付能力的高低只有經過較長時期才能全面反映出來，因此要改革按月和按次征收的方法，實行以年度為課征期更符合量能納稅

29、的原則。按照這種混合所得稅模式，要對不同所得進行合理的分類。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，“如利息、股息、紅利所得、股票轉讓所得、偶然所得宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、生產經營、承包承租、稿酬、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓等項目，宜實行綜合征收”。實行混合所得稅，既有利于解決征管中的稅源流失，同時又利于稅收政策的公平。</p><p>

30、　?。ǘ┱{整納稅人的認定標準及認定范圍</p><p>　　1、堅持居民管轄權和收入來源地稅收管轄權并行應用原則。在我國擁有永久住所，確定為永久居民，就其來源于境內外的全部應稅所得承擔無限納稅義務。在我國境內逗留不超過183天者為非居民，只就其來源于我國境內所得承擔納稅責任。從納稅人范圍上看應將自然人性質的獨資、合伙、合作經營者納入個人所得稅的征收范圍，從根本上解決個人所得稅和企業(yè)所得稅對納稅人界定不清的問題。

31、</p><p>　　2、個人所得稅應選擇家庭為納稅單位。這里所說的家庭是指以婚姻關系為基本單位的核心家庭，這樣可以實行相同收入的家庭納相同的個人所得稅，以實現(xiàn)按綜合納稅能力來征稅，也便于對居民的收入和消費進行調節(jié)，特別在我國，“以家庭為納稅單位更能增強家庭觀念，有利家庭和社會的穩(wěn)定”。</p><p>　　（三）實行寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠、嚴管理的稅收政策</p><

32、p>　　應盡快調整我國個人所得稅免征額的標準，在個人所得稅免征額的設計上應參考相關的經濟指標，并充分考慮各地區(qū)的收入狀況和消費水平，制定有一定彈性的免征額區(qū)域，給予不同地區(qū)一定的選擇權，同時建立免征額定期調整制度，避免再出現(xiàn)目前各地區(qū)自行決定免征額等不規(guī)范的法律行為，當經濟發(fā)展到一定程度后，再統(tǒng)一免征額。在個所得稅的費用扣除上，不宜籠統(tǒng)規(guī)定統(tǒng)一的且是單一的稅收扣除標準，而應考慮家庭老人贍養(yǎng)費用、子女教育費用、夫婦一方工作單獨負擔家

33、庭費用等情況。除基本扣除外，應按具體情況來增加附加扣除。以合理調節(jié)人們之間的收入差距，照顧人均低收入家庭。在采用以家庭為納稅單位時，應以夫婦為納稅單位，并對聯(lián)合申報給予優(yōu)惠。</p><p>　　在征稅對象的劃定上，應按照“寬稅基”的原則，擴大個人所得稅的征稅范圍，拓寬稅基，如外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得等應對其進行征稅。同時，對所得征稅范圍的列舉方式應采取反列舉法，即只列舉不征稅的項目，余下的全征

34、稅。</p><p>　　在稅率的設計上，應遵循有利于調節(jié)消費結構，促進公平的原則，宜采取超額累進稅率，而不應采取比例稅率，降低邊際稅率，縮小級別和累進級次，對同一稅源的所得應適用相同的稅率形式與級次，保持稅負公平。對于綜合征收的各類所得，稅率檔次一般在四至五檔，最高稅率在35%左右為宜。同時為監(jiān)控高收入者，可以設立高收入者的最低平均稅率機制，即收入超過某一數(shù)額的收入者，其納稅比例不得低于某個預計稅率。</

35、p><p>　　在個人所得稅減免優(yōu)惠上，建議取消股票轉讓所得免稅優(yōu)惠。一方面可以在一定程度上減少市場交易投機行為，保護大多數(shù)投資者利益，促進證券市場健康發(fā)展，另一方面可調節(jié)少數(shù)投資者過高的投資收益，開辟新的稅源。另外，對一定規(guī)模特定性質的各類獎金的免稅政策也應取消，如同種性質的獎金不能因頒發(fā)機構的級別高就免稅，級別低就征稅，而應同等對待。同時在減免形式中，可采取直接減免和零稅率等多種減免方式，以適應納稅人不同情況的需

36、要。</p><p>　?。ㄋ模﹪栏穸愂照鞴?、建立有效的個人收入監(jiān)控機制         </p><p>　　個人所得稅的稅源零星分散，因此近期內應加強源泉扣繳制度，同時為了促進代扣代繳向個人申報方向轉變。可在高收入階層中選擇一部分納稅意識好、條件好、素質高的對象實行自行申報，以積累經驗，擴大社會影

37、響。</p><p>　　同時我們應加大投入，加快稅務機關的信息化建設，盡快建立稅務機關對個人收入的信息收集和交叉稽查系統(tǒng)以及銀行對個人收支的結算系統(tǒng)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的信息化，在中央、省、市、縣建立數(shù)據(jù)處理中心，盡早實現(xiàn)稅務、銀行、工商、文化、廣電、出版、外經、外交與房地產管理部門之間聯(lián)網，實現(xiàn)信息共享，使公民的各項收入均處于稅務機關的有效監(jiān)控之下，形成社會協(xié)稅、護稅網絡。</p><

38、p>　?。ㄎ澹┙⒂行У幕撕吞幜P制度</p><p>　　為了強有力地開展個人所得稅稽查工作，一方面要充實相應數(shù)量的稽查人員，并提高稽查人員的業(yè)務素質；另一方面要用現(xiàn)代化手段裝備稅務稽查隊伍，對于偷逃稅款行為要嚴懲不貸。與之相應，還要建立稅款追查制度，在偷逃的稅款中，“如果納稅人的經濟活動及經濟利益同直系親屬直接相關，可向直系親屬追索；在納稅人有未繳的稅款和罰款，而第三者有須償還給納稅人的債務時，稅務機關

39、可向納稅人的債務人追索”。通過一系列手段，消除納稅人的僥幸心理，即使是偷逃小額的稅款，也要承受數(shù)倍的重罰，使偷逃稅者不敢違法。</p><p>　?。┩晟迫怂枚愔聘母锵嚓P的配套措施</p><p>　　個人所得稅的改革，既涉及稅控模式的改變和稅收政策的調整，又需要進一步完善相關的配套措施。</p><p>　　一是建立與個人所得稅配套的相關稅種。在今后一個時期

40、內，應用運不同稅種對收入分配實施主體交叉調節(jié)，應調整消費稅的課稅范圍，加緊研究制定我國財產稅制度，特別是遺產稅制度，逐步建立起一個多環(huán)節(jié)、多稅種立體式的稅收調節(jié)體系。</p><p>　　二是建立個人信用制度。首先，切實實行個人財產登記制度和個人儲蓄存款實名制，改變現(xiàn)金管理辦法，逐步減少現(xiàn)金往來。其次實行居民身份證號碼和納稅號碼終生化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。</p><p>　　

41、三是建立規(guī)范的工資發(fā)放制度和現(xiàn)金管理辦法?！耙皇撬械难a貼、津貼和工資外發(fā)放的各種實物、有價證券，一律進工資表；二是強制建立個人工資賬戶，單位向個人的支付一律通過個人工資賬戶來進行，做到收入工資化、工資貨幣化、貨幣信用化、收支透明化”。</p><p><b>　　結  論</b></p><p>　　本文對我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題，進行了客觀的分

42、析和探討，并對改革和完善我國現(xiàn)行個人所得稅制提出了建議。需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到怎樣作用等問題有待進一步研究。隨著我國經濟的快速發(fā)展，個人所得稅應成為未來稅制中的主體稅種之一。因此，為了保持財政稅收增長的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會自動穩(wěn)定器功能，必須將個人所得稅的完善作為稅制完善的重點，加快研究，積極推進。</p>

43、<p><b>　　參考文獻資料</b></p><p>　　項懷誠：《個人所得稅調節(jié)誰》，經濟科學出版社1998年版。</p><p>　　婁 仲：《個人所得稅納稅實務》，河南大學出版社2002年版。</p><p>　　朱明熙：《個人所得稅為什么在我國難以起到調節(jié)作用》，載《涉外稅務》2001年第10期。</p>

44、<p>　　喬亞平、趙樂勛：《完善我國個人所得稅制的幾點建議》，《稅務研究》2002年第9期。</p><p>　　李林木：《從國際比較看我國個人所得稅居民身份判斷標準的完善》，載《涉外稅務》2002年第2期。</p><p>　　夏杰長：《從布什總統(tǒng)的減稅提案看中國的個人所得稅改革》載《涉外稅務》2001年第5期。</p><p>　　劉尚希、應亞珍

45、：《個人所得稅：功能定法和稅制設計》，載《稅務研究》2003年第6期。</p><p>　　孟 江：《完善我國個人所得稅制的幾點思考》，載《稅務研究》2003年11期。</p><p>　　王金梁：《淺議個人所得稅改革》，載《稅務研究》2003年第2期。</p><p>　　張富強：《世界個人所得稅三大模式》載《涉外稅務》2002年第4期。</p>