預算會計 專業(yè)管理師論文 淺談如何認識和發(fā)揮全面預算管理的作用

1、<p>　　預算會計 專業(yè)管理師論文</p><p>　　論文題目：淺談如何認識和發(fā)揮全面預算管理的作用</p><p>　　淺談如何認識和發(fā)揮全面預算管理的作用</p><p>　　摘要：本文介紹了全面預算管理的概念、內容和編制方法，論述了全面預算與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關系，以及全面預算管理在企業(yè)管理中的作用，并且介紹了承德建龍的預算管理在成本、費用等方面

2、的控制情況，對如何最大限度發(fā)揮全面預算的管理作用進行了探討。</p><p>　　關鍵詞：全面預算管理 提高經(jīng)濟效益 內涵 編制 控制</p><p><b>　　1．前言</b></p><p>　　建龍集團推行全面預算管理已有好幾年了，幾年來全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮了巨大作用。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全

3、程控制的系統(tǒng)工程。在推行全面預算管理的過程中，如何正確理解全面預算管理的內涵，正確把握編制方法，深刻理解全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營成果的關系，是做好全面預算管理，充分發(fā)揮全面預算管理作用的關鍵。</p><p>　　2．正確理解“全面預算”管理的內涵</p><p>　　2．1全面預算管理的概念與特點</p><p>　　所謂“全面預算”就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領域各個預算統(tǒng)

4、—于總預算體系。它通常以企業(yè)目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素進行編制。它是企業(yè)最高權力機構討論通過的企業(yè)未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策的財務數(shù)量說明和經(jīng)濟責任約束的依據(jù)。</p><p>　　全面預算管理具有如下特點：①全面性。全面預算管理的預算體系包括企業(yè)業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟活動的預算，也能反映企業(yè)資本性財務資金籌

5、措和使用的預算。②全員性。全面預算管理是一種涉及企業(yè)內部權責利關系的制度安排，它不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。③全程性。對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制以及對企業(yè)經(jīng)營活動結果的評價考核都在全面預算管理中得到體現(xiàn)。④目標性。全面預算管理的目標明確，除目標利潤外，企業(yè)的資本結構、股東權益也得到體現(xiàn)。⑤指令性。預算一經(jīng)確定，一般不輕易調整。</p><p>　　2．2全面預算體系的內容及其相互關系</p&

6、gt;<p>　　全面預算是由一系列預算構成的有機結合體，其內容包括四個部分。</p><p><b>　　(1)業(yè)務預算</b></p><p>　　業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(或營業(yè)活動)的預算。一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等。</p>&l

7、t;p><b>　　(2)資本預算</b></p><p>　　資本預算是指預算期企業(yè)設計長期投資的、非經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務預算。主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算、債券投資預算和研究開發(fā)費預算。</p><p><b>　　(3)籌資預算</b></p><p>　　籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的

8、長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。</p><p><b>　　(4)財務預算</b></p><p>　　財務預算是指預算期與企業(yè)現(xiàn)金收支，經(jīng)營成果和財務狀況等有關的各種預算。主要包括：現(xiàn)金預算、預計損益表和預計資產(chǎn)負債表。</p><p&

9、gt;　　全面預算體系的內容具有系統(tǒng)性特征，各項預算之間具有密切的內在聯(lián)系。通常是以企業(yè)預算目標為核心，以業(yè)務預算為起點，再按照資本預算、籌資預算、財務預算的順序編制而成。</p><p>　　3．正確認識提高經(jīng)濟效益與全面預算管理的關系</p><p>　　企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟組織，經(jīng)濟效益是衡量一切經(jīng)濟活動的最終的綜合指標。所謂提高企業(yè)經(jīng)濟效益，就是要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，以最小的資源

10、消耗，生產(chǎn)出盡可能多的適合市場需要的商品，獲取最大的收益。</p><p>　　提高企業(yè)的經(jīng)濟效益主要是通過降本增效來實現(xiàn)的。降本就是降低產(chǎn)品成本、勞動力成本、投資成本和控制費用等；增效就是加強銷售，保證資產(chǎn)增值，提高資金利用率，保證最大利潤等。</p><p>　　全面預算管理對企業(yè)管理有重要作用：（1）經(jīng)營成果預算，可促進收入增長、降低增效，提高管理水平，保證目標利潤的實現(xiàn)；（2）財務

11、狀況預算，可盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值；（3）投資預算，可掌握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益；（4）勞動力成本預算，可掌握人員信息及企業(yè)的勞動力成本水平；（5）現(xiàn)金流量預算，可掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務及資產(chǎn)負債率；另外還有可加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費用支出，制止資產(chǎn)的流失的特殊預算?？傊谔岣呓?jīng)濟效益、加強成本管理過程中，全面預算就是起到了綜合管理的重要作用

12、。</p><p>　　建龍集團充分認識到了推行全面預算管理的重要作用，在集團內部全面推行全面預算管理，使之在經(jīng)營管理中發(fā)揮了重要作用。</p><p>　　4．掌握“全面預算”管理的編制方法</p><p>　　3．1預算編制的流程</p><p>　　全面預算管理是一個循環(huán)過程，其中編制預算是全面預算的起點。預算制訂過程有自上而下式、自下

13、而上式、上下結合式三種。上下結合式的預算編制方法是目前企業(yè)中運行效果最好也是運用最多的方法。它一方面通過上下結合達到預算意識的溝通和集團公司預算目標的完全執(zhí)行，另一方面通過上下結合避免了單純自上而下的溝通不力和自下而上的管理松弛等不足。</p><p>　　3．2預算目標的分解與預算編制</p><p>　　預算目標還必須按照預算責任網(wǎng)絡系統(tǒng)對各預算單位和歸口部門依其職責范圍、企業(yè)的預算總

14、體目標進行層層分解。需要說明的是，預算目標不僅僅包括效益指標(費用和利潤)，還要考慮規(guī)模指標(產(chǎn)量、品種、市場占有率等)。對于具體指標的選擇，一般是根據(jù)企業(yè)集團自身生產(chǎn)經(jīng)營特點加以確定，并沒有統(tǒng)一的模式。我們編制預算時指標選擇是依據(jù)上一年度較好的6個月指標的平均值作為重要參考。</p><p><b>　?、贅I(yè)務預算的編制</b></p><p>　　各子公司和職能部

15、門按照董事會批準的年度目標、管理制度，分別編制相應的業(yè)務計劃，如經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、固定資產(chǎn)更新計劃、組織管理計劃等，并據(jù)以估算相應的業(yè)務收入和支出預算。同時，各職能部門按其管理職責，對各業(yè)務支出計劃中的費用項目進行分類，形成歸屬該職能部門管理的各項費用預算。</p><p><b>　?、谌骖A算的編制</b></p><p>　　預算編制專門機構除負責其自身職責范

16、圍內的預算外，還負責匯總各子公司、各職能部門的業(yè)務預算，并依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、中長期規(guī)劃和年度經(jīng)營目標進行試算平衡，最終形成企業(yè)的全面預算方案。</p><p>　　5．全面預算管理的堅決執(zhí)行與控制 </p><p>　　5．1執(zhí)行與控制的意義</p><p>　?。?）全面預算管理強調協(xié)同，并使責、權、利相結合原則能真正落到實處，從而科學地管理和可靠地執(zhí)行，使預算決

17、策、預算行為與預算結果得到高度的協(xié)調和統(tǒng)一。</p><p>　　（2）全面預算管理要求企業(yè)圍繞實現(xiàn)預算目標，落實管理制度，提高預算的控制和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內部便具有“法律效力”，各部門在生產(chǎn)營銷及相關的各項活動中，圍繞實現(xiàn)預算開展經(jīng)濟活動。嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預算的過程中。</p><p&g

18、t;　?。?） 全面預算管理要求企業(yè)圍繞效益實績，考核預算結果，兌現(xiàn)獎懲。依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核，使預算制度和經(jīng)濟責任制有效地結合起來。</p><p>　　5．2承德建龍2006年預算執(zhí)行情況</p><p>　?。?）承德建龍采取了外松內緊的政策,對銷售處費用采取比較寬松的政策,每月按銷售量提成,對各生產(chǎn)分廠和費用單位采取了比較嚴的定量指標,對成本和費用的節(jié)超,以

19、一定的比例進行獎罰。</p><p>　　（2）承德建龍由企劃處將2006年預算指標按照預算責任網(wǎng)絡系統(tǒng)對各預算單位和歸口部門依其職責范圍、企業(yè)的預算總體目標進行層層分解。各生產(chǎn)廠為成本中心，機關為費用控制中心，成本和費用指標經(jīng)各部門確認后，作為各部門開展業(yè)務的定量目標。</p><p>　　（3）9月份,承德建龍領導班子帶領各部門主管上唐山建龍學習對標,針對自己的不足,認真象兄弟單位學習

20、,發(fā)現(xiàn)承德建龍的各種費用偏高,責成各歸口部門象9把砍刀學習,對費用控制總額進行調整,全部下降30%,為完成公司總體目標提供了保障。</p><p>　　（4）在費用控制方面,實行歸口管理, 確定各單位的費用定額，嚴格按照費用定額，對超支單位進行考核，及時堵塞了漏洞。截至到9月底, 管理費用降低646.29萬元。年度財務費用預算為1334.07萬元，實際發(fā)生了297.74萬元,節(jié)約財務費用1036.33萬元。<

21、;/p><p>　?。?）今年7月份是年度計劃大修月份,當時鋼材售價是今年的高峰,市場預測9月以后售價會大幅度的回落,領導決定10月份安排大修,根據(jù)正確的市場預測,及時調整年度預算大修時間,為公司避免損失1000萬的利潤。</p><p>　　承德建龍一切以預算為依據(jù)，對費用和成本進行了嚴格的考核，同時，也采取了激勵政策，到9月底，激勵金額發(fā)放97.36萬元，為全面預算的完成提供了保障。<

22、;/p><p>　　5．3承德建龍在全面預算管理方面還需改進的方面</p><p>　　（1）會計核算方面，損益性支出和資本性支出要劃分清</p><p>　?。?）在強化成本管理方面，應全面推廣全員管理。</p><p>　?。?）細化成本預算基礎工作，成本預算責任細化。成本預算管理必須同責任成本結合起來，在公司內部建立起各級責任中心，將成本預

23、算指標進行層層分解，各負其責。確保成本預算指標的按期完成，是成本預算管理的關鍵。通過成本預算責任的細化，達到指標分解、層層下達、落實。</p><p><b>　　6．結束語</b></p><p>　?。?）全面預算管理具有科學性和實用性，實踐證明它在企業(yè)管理活動中能夠發(fā)揮重要作用。</p><p>　?。?）正確理解全面預算管理的概念和基本

24、內涵，充分認識全面預算與企業(yè)提高經(jīng)濟效益的關系，是推行全面預算的重要基礎。</p><p>　?。?）掌握全面預算的方法，提高全面預算的科學性和合理性，在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中堅決執(zhí)行全面預算管理，是發(fā)揮全面預算管理作用的關鍵。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　菜麗蘭 會計 中國財政經(jīng)濟出版社 2006.4&