所得稅會(huì)計(jì)研究.pdf

1、自從20世紀(jì)初，在英國(guó)最早誕生現(xiàn)代所得稅之后，會(huì)計(jì)與所得稅之間的關(guān)系日益密切并相互影響、相互促進(jìn)，進(jìn)而產(chǎn)生所得稅會(huì)計(jì)。所得稅會(huì)計(jì)的研究和發(fā)展早期始于英美等發(fā)達(dá)國(guó)家，從20世紀(jì)50年代初開始，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理已經(jīng)是一個(gè)在國(guó)際上引起很大爭(zhēng)議的課題了。之后，隨著美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的規(guī)范和規(guī)范的日趨完善，所得稅會(huì)計(jì)的理論和實(shí)務(wù)逐漸的發(fā)展和完善，成為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不可或缺的組成部分。而在我國(guó)，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的研究起步較晚，

2、早期重視程度不高，與西方國(guó)家相比，我們至少落后了半個(gè)世紀(jì)，無(wú)論是在理論方面還是在實(shí)務(wù)方面，都有許多的不完善之處。 從1994年會(huì)計(jì)制度改革以后，我國(guó)開始對(duì)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行深入的研究。在此之前，我國(guó)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得基本一致，并不涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。稅制改革以后，我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)一直在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中加以規(guī)范，加入WTO以后，我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越重，所得稅的會(huì)計(jì)處理急需與國(guó)際慣

3、例接軌。 2007年在上市公司開始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》逐漸的實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的接軌，并首次采用準(zhǔn)則的方式對(duì)我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行了規(guī)范?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的會(huì)計(jì)理念，強(qiáng)制性地規(guī)定企業(yè)只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算，并要求在首次執(zhí)行時(shí)，原來采用應(yīng)付稅款法和利潤(rùn)表債務(wù)法的企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整。在此之前，大多數(shù)的上市公司和大中型企業(yè)對(duì)所得稅的核算都是采用應(yīng)付稅款法。顯而易見，在目前我國(guó)的會(huì)計(jì)大

4、環(huán)境下，統(tǒng)一實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，無(wú)論對(duì)企業(yè)還是對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，都是很大的挑戰(zhàn)。在推行過程中，阻力和困難是在所難免的’。基于這樣的背景，本人選擇了這個(gè)題目作為我的碩士論文題目。在論文中，筆者試圖清晰地分析《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》在我國(guó)的實(shí)施推行過程中會(huì)存在的阻力和遇到的困難，以及實(shí)施之后可能會(huì)產(chǎn)生的影響。 本文分為四部分。首先，在論文的第一部分中，從理論上闡述了所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)涵、目標(biāo)以及遵循的原則等基本原理，具體介紹了

5、英美兩國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程，同時(shí)，也回顧了我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展過程。其次，在論文的第二部分中，比較了各種所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，分析了各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)，并且從各種所得稅會(huì)計(jì)處理方法入手，分析討論各種所得稅處理方法的適應(yīng)情況和對(duì)各種方法的選擇與淘汰，對(duì)我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的做法予以確定。再次，在論文的第三部分，指出了所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，借鑒了胡茂云和張茹對(duì)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)的所