電力施工企業(yè)所得稅會計研究.pdf

1、2006年2月，財政部發(fā)布了新的《企業(yè)會計準則》，并從2007年起率先在上市公司實施，2008年起在中央企業(yè)全面實施；2007年3月，第十屆全國人大第五次會議審議通過了《中華人民共和國所得稅法》，2007年12月國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國所得稅實施條例》，并從2008年1月1日起實施。企業(yè)會計準則的目的是規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告，企業(yè)所得稅法則是規(guī)范企業(yè)所得稅的征收等，由于二者目標不同、適應(yīng)的范圍不同、所遵循的基本假設(shè)、核算基礎(chǔ)與

2、計量屬性不同、稅收立法原則與會計信息質(zhì)量要求不同，導(dǎo)致企業(yè)在日常核算中如何正確辨識與協(xié)調(diào)好會計與稅法的差異上面臨了極大的難題。本文以電力施工企業(yè)為切入點，詳細分析了電力施工企業(yè)的所得稅會計處理現(xiàn)狀，并提出了具體的解決方案，即以《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》作為聯(lián)結(jié)企業(yè)會計準則與所得稅法的紐帶，按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法，選取了電力施工企業(yè)常用并且會計準則與稅法存在較大差異的資產(chǎn)負債項目，包括金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房

3、地產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計負債等項目，通過對這些項目進行逐項分析，比較因會計準則與所得稅法的差異而導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，就如何進行差異協(xié)調(diào)提出了內(nèi)部管理流程的優(yōu)化與固化、會計政策選擇適當(dāng)體現(xiàn)所得稅導(dǎo)向、職業(yè)判斷的可靠性及可驗證性、計稅基礎(chǔ)備案登記常態(tài)化等具體的措施和對策：此外，對于一些資產(chǎn)負債表上雖然沒有列示、但由于會計準則與所得稅法的固有差異，可能導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債的表外項目也進行了