公允價值會計問題研究——基于新會計準(zhǔn)則的研究.pdf

1、2006年2月15日，作為“我國會計史上新的里程碑”(金人慶，2006)的新會計審計準(zhǔn)則體系正式發(fā)布，標(biāo)志著中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則最終實(shí)現(xiàn)了全面接軌。新會計準(zhǔn)則在保持中國特色的基礎(chǔ)上在會計政策選擇運(yùn)用上實(shí)現(xiàn)了與國際慣例的接軌，尤其是已被國際上普遍認(rèn)可并應(yīng)用的公允價值會計的適當(dāng)引入，更成為新會計準(zhǔn)則體系的亮點(diǎn)。探討公允價值會計問題，對我國公允價值會計的理論和實(shí)踐有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 本文試從公允價值的涵義、公允價值的計量及披露三

2、個方面構(gòu)建公允價值會計理論框架，并通過安然事件的分析及美國SFAS157號計量準(zhǔn)則的介紹，提出了我國制定公允價值計量準(zhǔn)則及實(shí)施公允價值會計的政策建議。 研究的主要內(nèi)容分為五部分：其一是介紹公允價值的演變過程及從哲學(xué)這個全新的角度來闡釋公允價值的涵義；其二是借鑒會計計量理論研究公允價值計量問題，并創(chuàng)建了運(yùn)用水晶球軟件的公允價值計量模型；其三是分析了新準(zhǔn)則中對公允價值信息披露的模式，提出了一些新穎的披露模式；其四是闡述了公允價值會計

3、尋租理論，通過安然事件的分析為該理論提供了案例基礎(chǔ)；其五是通過對SFAS157準(zhǔn)則的介紹，提出了我國制定公允價值計量準(zhǔn)則及實(shí)施公允價值會計的政策建議。 通過論文的研究，有以下的政策建議： 1、明確制定準(zhǔn)則的目的。準(zhǔn)則應(yīng)對我國公允價值會計的實(shí)踐起到駕馭與統(tǒng)率的作用，它應(yīng)是一部公允價值的定義、確認(rèn)、計量及披露組成的、互相關(guān)聯(lián)的內(nèi)在邏輯體系，為建立簡潔、高效、實(shí)用的公允價值會計具體操作細(xì)則提供理論與政策依據(jù)。 2、明確

4、公允價值計量目標(biāo)。新準(zhǔn)則把公允價值作為一種獨(dú)立的計量屬性，但在當(dāng)前不完善的市場經(jīng)濟(jì)條件下，公允價值只有借助重置成本或現(xiàn)值來完成。從相關(guān)規(guī)定可以看出，我國金融工具的計量目標(biāo)是脫手價，我國應(yīng)借鑒SFAS157，明確公允價值計量目標(biāo)。 3、劃分計量級次，增加計量披露。對公允價值計量級次進(jìn)行明確劃分，增加計量披露范圍，充分披露計量的范圍、方法和假設(shè)及其對收益的影響，對增強(qiáng)公允價值計量整體的可靠性有重要作用。 4、加強(qiáng)公允價值會計

5、理論研究。結(jié)合我國的實(shí)際，踏踏實(shí)實(shí)地深入研究公允價值的理論本質(zhì)，以規(guī)范研究為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)證研究，找出公允價值會計實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的固有缺陷及漏洞，并提出建設(shè)性意見，為政府制定相應(yīng)的會計法規(guī)提供重要的理論指導(dǎo)。 5、公允價值會計研究要有創(chuàng)新。大膽創(chuàng)新，小心求證，遵循馬克思辯證唯物主義實(shí)踐觀，通過反復(fù)的實(shí)踐與理論循環(huán)，使公允價值理論無限逼近其本質(zhì)。 6、強(qiáng)化法律制度建設(shè)和執(zhí)法建設(shè)，加強(qiáng)會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)與評估準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)間的