資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況及檢查經(jīng)典案例分析

1、浙江省資產(chǎn)評估師后續(xù)教育,資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況及檢查經(jīng)典案例分析,2018年8月 杭州,目錄,一、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)典案例分析,二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題,四、新監(jiān)管環(huán)境下應(yīng)重點關(guān)注事項,資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,一,,,,檢查主體不同,行業(yè)協(xié)會對評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,評估機構(gòu)內(nèi)部自查,外部監(jiān)督機構(gòu)（證監(jiān)會、財政部等）對評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,定期檢查,專項檢查,一、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

2、查情況回顧,（一）證監(jiān)會近年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況（二）2017年中評協(xié)（財政部）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況（三）2017年省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況,（一）證監(jiān)會近年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,1.近年評估機構(gòu)證監(jiān)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查概況2.證監(jiān)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理情況3.證監(jiān)會處罰項目存在的主要問題,1.近年評估機構(gòu)證監(jiān)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查概況,2.證監(jiān)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的處理情況,（1）近年資本市場與資產(chǎn)評估有關(guān)的主要事件及其處罰情況統(tǒng)計（2）資本市場資產(chǎn)評估證監(jiān)

3、會處罰情況統(tǒng)計（3）資本市場資產(chǎn)評估證監(jiān)會行政監(jiān)管措施情況統(tǒng)計,3.證監(jiān)會處罰項目存在的主要問題,關(guān)鍵評估參數(shù)確定缺乏依據(jù)；收益預(yù)測與歷史、現(xiàn)實情況明顯不符且無合理解釋；評估方法和評估假設(shè)適用不當；評估報告和評估說明對重要信息披露不充分；調(diào)查、分析、核驗等評估程序執(zhí)行不到位；個別執(zhí)業(yè)項目存在明顯的預(yù)測錯漏、倒簽報告日期、允許其他機構(gòu)或個人以本機構(gòu)名義執(zhí)業(yè)等嚴重問題。,（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,1.檢查及處罰

4、情況 2017年中評協(xié)完成了14家證券評估機構(gòu)及其64家分支機構(gòu)作為本次的檢查對象，對233份評估報告及其工作底稿進行了抽查。各地方協(xié)會共完成對620家非證券評估機構(gòu)、2526份評估報告及工作底稿的抽查工作。 在抽查的評估報告中，整體得分與2016年檢查相比，略有提高。 總的看來，隨著近幾年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的持續(xù)深入，評估機構(gòu)和評估師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制意識普遍增強，證券業(yè)機構(gòu)在內(nèi)部質(zhì)量管理、評估準則學(xué)習(xí)和執(zhí)行力度方面有了

5、一定的提高。,（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,中評協(xié)已于2018年5月17日-18日以機構(gòu)為單位對涉及被處理的5家證券評估機構(gòu)相關(guān)法人、首席評估師、簽字評估師進行了約談。 35個地方協(xié)會共對35家被檢機構(gòu)、46名簽字評估師進行了行業(yè)自律懲戒。其中：對3家機構(gòu)給予公開譴責(zé)；對16家機構(gòu)、24名簽字評估師給予行業(yè)內(nèi)通告批評；對7家機構(gòu)給予限期整改；對9家機構(gòu)、22名簽字評估師給予警告。另外，3個地方協(xié)會對違反行政管理規(guī)定的

6、4家機構(gòu)移送當?shù)刎斦块T進行處理。,（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,2.檢查意見總結(jié)（1）被檢查評估機構(gòu)和評估師對評估準則的理解與運用基本執(zhí)行到位，機構(gòu)的內(nèi)部治理及風(fēng)險防控意識加強，但部分評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)能力及水平還需提高。評估機構(gòu)和評估師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制意識普遍增強，證券業(yè)機構(gòu)在內(nèi)部質(zhì)量管理、評估準則學(xué)習(xí)和執(zhí)行力度方面有了一定的提高。被抽查機構(gòu)核心業(yè)務(wù)規(guī)模（規(guī)模體量、集中度）、整體控制力與執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的關(guān)系。機構(gòu)整體專業(yè)

7、認知能力與執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的關(guān)系。,（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,（2）國資和證券業(yè)務(wù)得到普遍重視，但其他業(yè)務(wù)評估工作底稿和評估報告內(nèi)容的規(guī)范性和完備性還有待進一步提高項目的外部監(jiān)管對評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的影響。項目的外部監(jiān)管對評估機構(gòu)專業(yè)能力和風(fēng)險認識提升的影響。（3）不同類型業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量結(jié)構(gòu)差異持續(xù)存在無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的整體規(guī)范性得分偏低。反映出該類項目執(zhí)業(yè)需要多方面總結(jié)和反思。企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性得分整

8、體尚可，反映出被抽查評估機構(gòu)較為重視企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)，且掌握程度提升。但在不同評估機構(gòu)之間反映出問題的差異性較大。單項資產(chǎn)評估項目檢查情況暴露出評估機構(gòu)對該類業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況的新傾向。,（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧,（4）各類評估業(yè)務(wù)檢查的共性問題多數(shù)工作底稿基本上反映了評估程序的實施情況，但工作底稿編制和管理的規(guī)范性和完備性有待進一步提高。基本評估程序得到了履行，但評估程序的具體實施步驟不夠到位。評估報告披露了準則要

9、求的基本內(nèi)容，但評估報告內(nèi)容的規(guī)范性和完備性有待進一步完善。（5）工作底稿規(guī)范性與完備性急需提高提高對工作底稿的認識，提高工作底稿編制能力。工作底稿作為反映評估活動的基礎(chǔ)，有效性與針對性如何體現(xiàn)。工作底稿相關(guān)事項需要重點關(guān)注與研究。,（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況,1.檢查范圍 檢查工作以抽選資產(chǎn)評估報告的方式進行，原則上按照企業(yè)價值、無形資產(chǎn)、單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合以及其他資產(chǎn)評估報告為檢查次序。2.檢查內(nèi)容

10、 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)承辦及資產(chǎn)評估報告出具行為是否嚴格遵守法律法規(guī)及行業(yè)準則等相關(guān)規(guī)定；職業(yè)風(fēng)險防范機制建立健全和運行情況，包括建立、管理和使用職業(yè)風(fēng)險基金，或辦理職業(yè)責(zé)任保險情況，質(zhì)量控制制度及內(nèi)部管理制度情況等；以及當年度自律檢查文件明確要求的其他內(nèi)容。,（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況,3.檢查標準 是否嚴格貫徹落實《資產(chǎn)評估法》、資產(chǎn)評估基本準則、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則、資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則以及其他相關(guān)規(guī)定，包括但不

11、限于：是否根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行了適當?shù)脑u估程序；是否全面履行評估業(yè)務(wù)所需的系統(tǒng)性工作步驟；工作底稿是否能反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論；資產(chǎn)評估報告是否清晰、準確地陳述報告內(nèi)容，有無誤導(dǎo)性表述；是否存在故意或過失出具虛假、不實資產(chǎn)評估報告情況；是否按照要求及時建立健全和規(guī)范運行職業(yè)風(fēng)險防范機制等。,（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況,4.懲戒情況 根據(jù)中評協(xié)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法（試行）》、《浙江省

12、資產(chǎn)評估行業(yè)自律懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定，省評協(xié)針對檢查中出現(xiàn)的問題相對比較嚴重的部分資產(chǎn)評估機構(gòu)分別進行程序性約談和處理決定約談，對其出具《監(jiān)管關(guān)注函》，進行警示教育。將之列為重點關(guān)注對象，擇機回訪檢查。對于拒不整改或整改不到位的，及時提請行業(yè)懲戒委員會予以懲戒。,檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題,二,（一）證監(jiān)會檢查發(fā)現(xiàn)主要問題類型,1.評估程序存在重大缺陷和瑕疵； 未按規(guī)定履行核查和驗證程序，交易合同、付款憑證等重要證據(jù)收集不充分；2.評估過程中

13、重要假設(shè)不合理、 參數(shù)選用不恰當、 公式設(shè)置不正確；3.對上市公司財務(wù)造假表現(xiàn)的毛利率偏差大、 銷售集中度畸高等異?，F(xiàn)象未保持應(yīng)有懷疑， 對審計資料存在的明顯舞弊跡象未予充分關(guān)注；4.評估執(zhí)業(yè)過程中，迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，相關(guān)報告“量身定做” ；5.評估機構(gòu)對項目復(fù)核流于形式，執(zhí)業(yè)質(zhì)量把關(guān)不嚴，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的文件。,（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題,1.計算錯誤多，對評估結(jié)果影響嚴重 多項（處）計算

14、錯誤； 計算公式構(gòu)成內(nèi)容存在缺漏；應(yīng)當計算的未進行計算；非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債確認錯誤。 收益法永續(xù)終值計算時不考慮永續(xù)期資本性支出。有的計算錯誤對評估值影響接近或超過30%。,（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題,2.評估程序履行嚴重不足，多項應(yīng)有的工作底稿缺乏現(xiàn)金盤點表無相關(guān)人員簽字；預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等往來賬戶既無詢證函，也沒有賬面記錄查閱工作痕跡；存貨、設(shè)備資產(chǎn)無盤點核查記錄；房屋建筑物、

15、在建工程等資產(chǎn)現(xiàn)場勘察記錄內(nèi)容缺項嚴重；,（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題,2.評估程序履行嚴重不足，多項應(yīng)有的工作底稿缺乏重要建造合同、付款憑證、土地出讓合同等資料缺乏；收益法操作中的訪談記錄、企業(yè)經(jīng)營計劃、稅收優(yōu)惠政策文件文件缺乏；長期投資子公司僅有銀行存款對賬單，無其他資料；固定資產(chǎn)評估缺少取價依據(jù)。,（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題,3.收益法評估預(yù)測依據(jù)不足，參數(shù)選取理由不充分收益預(yù)測復(fù)核工作缺乏底稿支持。評估人員人為調(diào)整收益預(yù)

16、測，無法提供調(diào)整依據(jù)與合理邏輯。缺乏對預(yù)測期被評估企業(yè)毛利率變動較大的復(fù)核與分析，無法說明變動的合理性。 收益法評估，營運資金增加額計算中對核算項目及不同年度變化缺乏分析，與被評估企業(yè)經(jīng)營特點的差異或偏離缺乏判斷。資本性支出、折舊與攤銷等計算隨意性較大。,（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題,3.收益法評估預(yù)測依據(jù)不足，參數(shù)選取理由不充分 評估方法選擇使用、取值依據(jù)不能反映被評估資產(chǎn)的實際狀況。對某企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓評估項目，在對被評估企業(yè)僅有

17、的一項開發(fā)受限的土地使用權(quán)評估取值時，簡單以賬面值作為評估值，無相應(yīng)的價值判斷與評估取值關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析。差評報告暴露出從業(yè)務(wù)約定書簽訂、評估現(xiàn)場工作程序履行、工作底稿內(nèi)容、評估作價過程、報告內(nèi)容、報告審核等多方面問題，形成業(yè)務(wù)執(zhí)行的系統(tǒng)性缺陷。,（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題,1.工作底稿方面：管理類底稿不夠完善如對簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書重視程度不夠，如缺少業(yè)務(wù)約定書或缺少相關(guān)必要條款，或簽字蓋章不規(guī)范；對編制評估計劃

18、重視程度不夠，如缺少評估計劃或者其內(nèi)容不夠完整，或評估計劃過于形式化，沒有根據(jù)項目實際情況進行適當調(diào)整；底稿缺乏體系性，無標識、無索引，或索引錯誤。,（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題,業(yè)務(wù)類底稿不夠完善，支持結(jié)論依據(jù)不足?，F(xiàn)場勘查程序不到位，如在機器設(shè)備、房屋建筑物、土地、存貨等實物資產(chǎn)評估中，缺少具體評估計算過程的工作底稿和現(xiàn)場勘察工作底稿，或僅有圖片并無詳細說明，或記錄不夠清晰等。收集的評估資料不充分、不完整，如缺少委托

19、方提供的申報明細表，或明細表既未經(jīng)對方蓋章也未采取其他必要適當替代性程序等重要證據(jù)。,（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題,業(yè)務(wù)類底稿不夠完善，支持結(jié)論依據(jù)不足。詢價依據(jù)及計算過程缺乏或者不夠詳細，如機器設(shè)備的詢價依據(jù)僅備注通過電話廠家得到，但是電話號碼未在底稿中備注；廠房的重置價僅在底稿中見一個數(shù)字，取值過程底稿中未見。評估方法選用及評估過程說明不足，尤其對《資產(chǎn)評估法》規(guī)定的“兩種評估方法”適應(yīng)性不夠。,（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

20、查發(fā)現(xiàn)的主要問題,2.報告規(guī)范性問題部分評估報告格式陳舊，仍然沿用老格式；對評估對象描述過于簡單，報告附件不齊全；對評估對象和評估過程描述不夠清晰；特別事項說明缺乏針對性，尤其是關(guān)于產(chǎn)權(quán)的瑕疵在特別事項中披露不夠全面，缺乏使評估報告使用者能合理理解評估結(jié)論的必要信息；提供的附件材料不夠齊全；缺少對相關(guān)資產(chǎn)的評估方法與理由描述等。,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)典案例分析,三,案例及分析,案例一 單項資產(chǎn)評估項目,案例三企業(yè)價值評估項目,案

21、例二、無形資產(chǎn)評估項目,執(zhí)業(yè)中應(yīng)重點關(guān)注事項,四,,,,,,勤勉盡責(zé),,,,,,,虛假和重大遺漏資產(chǎn)評估報告,,,,,,核查驗證,執(zhí)業(yè)中應(yīng)重點關(guān)注事項,,,,,,,未勤勉盡責(zé),評估程序執(zhí)行不到位,報告披露不充分,關(guān)鍵參數(shù)選取缺乏合理的依據(jù),公式設(shè)置不正確，估算過程中存在錯誤,預(yù)設(shè)評估值,取得的資料未進行獨立的分析、調(diào)查和判斷,勤勉盡責(zé),勤勉盡責(zé),《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則》第四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人 員應(yīng)當誠實守信，勤勉盡責(zé)，謹

22、慎從業(yè)， 遵循獨立、客觀、公正的原則，不得出具或簽署虛假資產(chǎn)評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告。勤勉義務(wù)，也稱合理注意義務(wù)或者謹慎義務(wù)，即要求評估專業(yè)人員在處理評估業(yè)務(wù)時能夠像處理個人事務(wù)時同樣認真和盡力，或者說評估專業(yè)人員必須以一個謹慎的人在管理自己事物時所具有的勤勉程度去管理評估事務(wù)。簡單說，就是評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時，應(yīng)當履行評估準則規(guī)定的程序，必須謹慎認真地履行程序，必須盡心盡力地執(zhí)行好評估業(yè)務(wù)。,勤勉盡責(zé),從證監(jiān)會公告分析

23、，評估機構(gòu)未盡到“勤勉盡責(zé)”義務(wù)的具體問題主要包括：（1）獨立性缺失，如迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，預(yù)設(shè)評估值，相關(guān)報告“量身定做”；（2）準則執(zhí)行不到位，如未進行必要的現(xiàn)場調(diào)查、未收集充分的評估資料、未按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)、未確定合理的評估假設(shè)，關(guān)鍵評估參數(shù)選取缺乏合理依據(jù)等；（3）職業(yè)懷疑不足，如未對委托方、評估對象提供的評估資料進行獨立分析、調(diào)查與判斷，直接以此為依據(jù)進行評估測算；（4）職業(yè)判斷不合理，如評估過程中

24、重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當、公式設(shè)置不正確。,核查驗證,《資產(chǎn)評估法》第十三條 評估專業(yè)人員應(yīng)當履行下列義務(wù)：（四）對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明 和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證； 《資產(chǎn)評估法》第二十五條 評估專業(yè)人員應(yīng)當根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據(jù)。 《評估基本準則》第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當依法對資產(chǎn)評

25、估活動中使用的資料進行核查和驗證。,核查驗證,《評估程序準則》 第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。 第十六條 超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗證事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當委托或者要求 委托人委托其他專業(yè)機構(gòu)出具意見。 因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查驗證的事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當在工作

26、底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如果上述事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，資產(chǎn)評估機構(gòu)不得出具資產(chǎn)評估報告。,,,,,,,,,核查驗證是必經(jīng)程序，不能省，要有記錄，并在評估報告和工作底稿中反映；,核查驗證的對象是評估活動中使用的相關(guān)文件、證明和資料；,核查驗證的目的是，查驗相關(guān)文件、證明和資料是否真實、準確、完整；,核查驗證是要用合法手段，盡合理注意義務(wù)；,01,03,02,04,理解核查驗證需要掌握幾

27、個要點：,,,,,,,,,超出評估專業(yè)人員能力的核查驗證事項，可以利用外部專家力量，可以委托或者要求委托相關(guān)專業(yè)機構(gòu)出具相關(guān)專業(yè)意見；,對于無法核查驗證的事項，可以根據(jù)其對評估結(jié)論的影響程度采取在評估報告中的披露等措施，如果對于評估報告關(guān)系重大的，可以終止執(zhí)行評估業(yè)務(wù)；,核查驗證中發(fā)現(xiàn)相關(guān)文件、 證明和資料存在的瑕疵，應(yīng)與委托方及相關(guān)當事人溝通，并在評估報告中予以披露；,核核查驗證不意味著對相關(guān)文件、證明和材料的真實性、準確性、完整性、

28、合法性承擔絕對責(zé)任。,05,07,06,08,理解核查驗證需要掌握幾個要點：,虛假資產(chǎn)評估報告和重大遺漏資產(chǎn)評估報告,《資產(chǎn)評估法》第十四條　評估專業(yè)人員不得有下列行為：……(七)簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告;……《資產(chǎn)評估法》第二十條　評估機構(gòu)不得有下列行為：……(六)出具虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告;……第四十四條　評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令停止從

29、業(yè)六個月以上一年以下;有違法所得的，沒收違法所得;情節(jié)嚴重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：(五)簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告或者有重大遺漏的評估報告的;第四十七條　評估機構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令停業(yè)一個月以上六個月以下;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

30、：(六)出具有重大遺漏的評估報告的;,虛假資產(chǎn)評估報告和重大遺漏資產(chǎn)評估報告,《財政監(jiān)督管理辦法》第四十六條規(guī)定：“檢查時，財政部門認定虛假資產(chǎn)評估報告和重大遺漏資產(chǎn)評估報告，應(yīng)當以資產(chǎn)評估準則為依據(jù)，組織相關(guān)專家進行專業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評估協(xié)會組織專家提供專業(yè)技術(shù)支持。”虛假資產(chǎn)評估報告指評估機構(gòu)或評估專業(yè)人員故意簽署、出具的不實資產(chǎn)評估報告；重大遺漏資產(chǎn)評估報告指因評估機構(gòu)或評估專業(yè)人員的過失而對其應(yīng)當考慮的重要事項有遺漏

31、的資產(chǎn)評估報告。出具或簽署此兩類資產(chǎn)評估報告等同于違反了職業(yè)誠實守信的基本原則和執(zhí)業(yè)勤勉盡責(zé)的基本要求，是嚴重違反職業(yè)道德的行為。,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,,現(xiàn)場核查程序未履行,核查程序,導(dǎo)致結(jié)論明顯錯誤,引用專業(yè)報告不當,結(jié)論明顯錯誤或者誤導(dǎo)報告使用者,隱瞞或者忽略重大事項,評估結(jié)論差錯超過15%或20%以上,計算錯誤,數(shù)據(jù)取值沒有充分依據(jù),人為創(chuàng)造數(shù)據(jù),評估方法選擇不恰當或者結(jié)論選取有誤,評估方法選擇不當或結(jié)論選擇錯誤,直

32、接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,單項實物資產(chǎn)(含士地)和企業(yè)價值資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估現(xiàn)場核查程序未履行,或者履行存在明顯不到位、不完整,造成對實際情況不了解、誤判,導(dǎo)致評估結(jié)論無法判斷或明顯錯誤的。,1,2,3,無清查底稿或底稿內(nèi)容過于簡單,主要資產(chǎn)(價值量大或較大數(shù)量比例)缺乏清查記錄；對于明顯需要重點關(guān)注與核查的資產(chǎn),沒有履行檢查程序。,雖有現(xiàn)場工作,但是,清查方法不符合評估對象特點，或基本沒有履行程序,沒有反映評估對象資產(chǎn)的基本情況；,對

33、主要資產(chǎn)的主要參數(shù),如數(shù)量、面積等指標沒有核查準確，差異超過15%,且核查工作不存在特殊困難。,,,,公式利用錯誤、參數(shù)選擇不當、計算錯誤、測算鏈接錯誤等，導(dǎo)致評估結(jié)論差錯,單項資產(chǎn)(含土地),如機器設(shè)備,不動產(chǎn)等,結(jié)果差異超過15%；,企業(yè)價值,最終結(jié)果差異超過20%。,無形資產(chǎn)、資產(chǎn)組合,最終結(jié)果差異超過20%；,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,01,引用專業(yè)報告不當,導(dǎo)致評估評估結(jié)論明顯錯誤的。,0

34、2,對引用的專業(yè)報告,無分析判斷的；,03,所引用的專業(yè)報告,顯見不能使用、卻仍然引用如:基本要素和假設(shè)條件不符；,所引用的專業(yè)報告存在重大問題,未進行分析、處理或處理不當,進行引用的。,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,03,隱瞞或忽略已獲知,或正常情況能夠獲知的影響評估結(jié)論的重大事項,導(dǎo)致評估結(jié)論明顯錯誤或誤導(dǎo)報告使用者的。,04,可明確的經(jīng)營條件變化,01,02,產(chǎn)權(quán)關(guān)系,資產(chǎn)與負債內(nèi)容,可獲知的交易

35、引起的權(quán)益變動,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,評估方法的選擇——【可以采用一種方法的情形】當存在下列情形時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以采用一種評估方法：（一）基于相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的要求或者限制而采用一種方法。包括：1.有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的出資資本核驗資產(chǎn)評估，可以采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法；2.全民所有制改制為公司制的出資資本核驗資產(chǎn)評估，可以采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法；3.收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓的公路收費權(quán)評估，按照《收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓辦法

36、》采用收益法；4.為繳納土地增值稅計算增值額的扣除項目對舊房及建筑物的評估，按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》采用重置成本法；5.其他法律、行政法規(guī)指定采用某種評估方法的情形。,直接判斷涉嫌嚴重問題報告的情形,【可以采用一種方法的情形】（二）由于評估對象僅滿足一種評估方法的適用條件而采用一種評估方法。例如交易不活躍、單獨不產(chǎn)生收益的非標準工業(yè)建筑或?qū)Ｓ迷O(shè)備等，一般選擇成本法。（三）因操作條件限制而采用一種評估方法。