我國增值稅轉(zhuǎn)型的可行性分析.pdf

1、1994年稅制改革時，通脹隱患明顯，為發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，決策者選擇了生產(chǎn)型增值稅。1996年“軟著陸”后，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出與過去完全相反的疲軟態(tài)勢，在這樣的宏觀經(jīng)濟背景下，生產(chǎn)型增值稅已很難適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，應(yīng)實施轉(zhuǎn)型。 為充分說明增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，論文通過對三種基本類型增值稅的對比以及國際選擇增值稅類型的比較，證明增值稅應(yīng)直接轉(zhuǎn)型為消費型而無需經(jīng)過收入型增值稅進行過渡。經(jīng)過以上陳述后，本文以定量分析方式對我國當初選

2、擇生產(chǎn)型增值稅的經(jīng)濟背景進行分析，證明稅種的選擇應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。隨后，從增值稅轉(zhuǎn)型的“內(nèi)因”和“外因”兩方面論證即刻務(wù)必轉(zhuǎn)型的必要性以及通過分析對增值稅轉(zhuǎn)型認識的誤區(qū)來證明增值稅轉(zhuǎn)型并非會帶來很嚴重的經(jīng)濟后果。 然后，本文從宏觀、中觀和微觀三個層次說明現(xiàn)在進行增值稅轉(zhuǎn)型的充分性：目前經(jīng)濟發(fā)展的良好態(tài)勢、財政收入的大幅增長、國債收入的巨大增長空間以及稅收征管水平的提高都為增值稅轉(zhuǎn)型提供了很好經(jīng)濟條件。國

3、家對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟、區(qū)域經(jīng)濟的政策調(diào)整要求增值稅轉(zhuǎn)型的實施，因為現(xiàn)行的增值稅模式與我國經(jīng)濟的整體環(huán)境已完全不適應(yīng)，已與我國的產(chǎn)業(yè)政策和推動西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的政策相背離。另外，國家的經(jīng)濟增長是通過出口需求、消費需求以及投資需求來拉動的，但是我國目前的出口需求在減少，消費需求在短時間內(nèi)無法有大的增長，只能依靠投資需求的增長；而投資需求一味通過發(fā)放國債是不可行的，必須要拉動民間投資。通過數(shù)學推理可知增值稅轉(zhuǎn)型為微觀個體所帶來的經(jīng)濟效益，轉(zhuǎn)型的實施無

4、疑會對民間投資起到一個催化作用。 由此，本文通過論證增值稅轉(zhuǎn)型的必要性和充分性得出結(jié)論：此時是實施增值稅轉(zhuǎn)型的最佳時機。 最后，論文探討了我國當前進行增值稅轉(zhuǎn)型的方式。2004年初我國東北部原有的老工業(yè)基地擬率先進行增值稅轉(zhuǎn)的試點改革工作，即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換為消費型增值稅，這是我國增值稅實施全面改革的第一個信號。但同時由此帶來的弊端證明：要盡快在全國范圍內(nèi)開展增值稅轉(zhuǎn)型工作。此外，現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟形勢說明只有在此時針對某

5、些行業(yè)進行專項改革才可最大程度的發(fā)揮增值稅對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟的調(diào)節(jié)功能。因此，最好的方法就是進行全國范圍的分行業(yè)改革。 論文的基本結(jié)論是：現(xiàn)行增值稅必須進行轉(zhuǎn)型，這不儀足對當前稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且對于鼓勵國內(nèi)企業(yè)的投資熱情、真正拉動國內(nèi)需求，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的健康、持續(xù)發(fā)展，都是應(yīng)有的選擇。但是，由于我國增值稅收入在我國財政收入中所占比重較大、增值稅的征收范圍與營業(yè)稅有交叉、本年度有所抬頭的局部地區(qū)和行業(yè)的通脹隱患等具體情況，要求