納稅籌劃案例

1、納稅籌劃納稅籌劃第二章第二章納稅籌劃基礎納稅籌劃基礎五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1.王先生承租經營一家餐飲企業(yè)（有限責任公司，職工人數為20人）。該企業(yè)將全部資產（資產總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產經營所得為190000元，王先生在企業(yè)不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質進行籌劃？某食品零售企業(yè)年零售

2、含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？1.王先生承租經營一家服裝企業(yè)（有限責任公司，職工人數為100人）。該企業(yè)將全部資產（資產總額800000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費250000元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的年含稅銷售額為20

3、0萬元，會計核算制度比較健全符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），王先生在企業(yè)不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質進行籌劃？該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈20萬元，2009年和2010年預計企業(yè)會計利潤分別為100萬元和120萬元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009年底將20萬

4、全部捐贈；方案二，2009年底捐贈10萬元，2010年再捐贈10萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對企業(yè)更有利？通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650一47650）。2.假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元，由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。答案：

5、根據稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣

6、制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對的。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據應稅銷售額的增值率來確定。當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時

7、，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。根據這種平衡關系，經營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應被認定為一般納稅人，并繳納15.5萬元（10017％一1.5）的增值稅。但如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元（1003%）的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按