本科畢業(yè)論文天津金融城的納稅籌劃研究

1、1天津金融城的納稅籌劃研究財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理061：賀婕賀婕指導(dǎo)教師：朱一泉指導(dǎo)教師：朱一泉內(nèi)容摘要：內(nèi)容摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想在增加利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的同時(shí)，減少成本費(fèi)用的支出，稅收因素的影響不容忽視，其數(shù)額的多少直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此無(wú)論是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)還是國(guó)內(nèi)其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案都是一個(gè)迫切而又十分重要的課題。本文在對(duì)納稅籌劃相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析的基

2、礎(chǔ)上，以天津金融城開(kāi)發(fā)有限公司為實(shí)例，通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的分析，透視出該公司目前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與不足，把握這些問(wèn)題與公司目前總體稅負(fù)的關(guān)系，然后根據(jù)該公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合涉及各稅種的稅法規(guī)定及優(yōu)惠政策，分別對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；房地產(chǎn)1導(dǎo)言1.1寫(xiě)作目的寫(xiě)作目的隨著我國(guó)稅收征管體制的不斷改革和完善，企業(yè)己被推向了全面稅收約束下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并逐步意識(shí)到稅款的繳納在企業(yè)整個(gè)資金運(yùn)作中具有十分重要的

3、影響。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，而稅收成本控制又是財(cái)務(wù)管理中十分關(guān)鍵的因素，因此，進(jìn)行納稅籌劃對(duì)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著極其重要的意義。納稅籌劃就是通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，有利于資源的合理配置。通過(guò)納稅籌劃，有助于實(shí)現(xiàn)納稅人稅后利潤(rùn)的最大化[1]。目前全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也迅速發(fā)展，促使房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高

4、，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，房地產(chǎn)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌。成本的高低直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，其中稅收成本是影響企業(yè)效益的一個(gè)重要方面。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就必須在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的同時(shí)，綜合考慮稅收這一影響成本的重要因素。通過(guò)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，進(jìn)一步降低成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。1.2相關(guān)研究現(xiàn)狀相關(guān)研究現(xiàn)狀納稅籌劃最早是在實(shí)踐中以納稅人節(jié)稅為目的發(fā)展起來(lái)的。早在

5、1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士在“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案中就提出：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅?！边@是納稅籌劃最早被社會(huì)關(guān)注并在法律上被認(rèn)可。目前，納稅籌劃在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家中開(kāi)展的相當(dāng)普遍，并日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理整體中不可缺少的一個(gè)重要組成部分[2]。美國(guó)南加州大學(xué)WB梅格斯博士在與他人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中講道：“人們合理而又合法地安排自己的

6、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃[19]。3量化的目的。2納稅籌劃的基本內(nèi)涵及原理2.1納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃的基本內(nèi)涵在我國(guó)，納稅籌劃是一項(xiàng)新興事業(yè)，開(kāi)展較晚，意識(shí)較淡薄，稅收制度還不夠完善。納稅籌劃目前還沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法。本文所指的納稅籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在

7、內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大稅收利益[9]。納稅籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國(guó)一地），在遵守稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)法律、法規(guī)的不同規(guī)定，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的事先謀劃和安排以達(dá)到降低稅負(fù)為最終目的的理財(cái)活動(dòng)[20]。2.2納稅籌劃的基本原理納稅籌劃的基本原理納稅籌劃的原理是指絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理[10]。絕對(duì)收益籌劃原理是指使納稅人的

8、納稅總額絕對(duì)減少，從而取得絕對(duì)收益的原理，它又分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。直接收益籌劃原理是指通過(guò)稅務(wù)籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額而取得的收益。間接收益籌劃原理是指通過(guò)在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率（或是取得最小的總稅額），某一個(gè)納稅人的納稅絕對(duì)額沒(méi)有減少，但課稅對(duì)象所負(fù)擔(dān)的稅收絕對(duì)額減少，間接減少了另一個(gè)或另一些納稅人納稅絕對(duì)額的籌劃。相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但

9、某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時(shí)間價(jià)值，從而取得了相對(duì)收益。相對(duì)收益籌劃原理主要考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)歷一段時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值，也稱為資金的時(shí)間價(jià)值。絕對(duì)收益籌劃原理是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)總額從而取得收益，而相對(duì)收益籌劃原理是通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額從而取得收益[11]。常用的納稅籌劃方法有免稅法、減稅法、分拆法、扣除法、稅率差異法、抵免法、延

10、期納稅法以及退稅法。其中扣除法技術(shù)比較復(fù)雜，但適用范圍較大。抵免法適用范圍比較廣泛，籌劃方法也比較簡(jiǎn)單。延期納稅法計(jì)算方法比較復(fù)雜，影響因素也比較多，但適用范圍比較廣泛，幾乎所有企業(yè)都可以適用[12]。3天津金融城的納稅現(xiàn)狀3.1天津金融城開(kāi)發(fā)有限公司概況天津金融城開(kāi)發(fā)有限公司概況3.1.1公司組建情況天津金融城開(kāi)發(fā)有限公司是由天津城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資集團(tuán)有限公司出資組建的全資子公司，負(fù)責(zé)金融城區(qū)域項(xiàng)目的整體開(kāi)發(fā)建設(shè)。經(jīng)市政府批準(zhǔn)公司注