實訓(xùn)九土地增值稅會計實訓(xùn)

1、實訓(xùn)九土地增值稅會計實訓(xùn)一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：唐民超企業(yè)辦稅員：張紅梅企業(yè)地址及電話：東海市泰山路80號65874945開戶銀行及賬號：中國建設(shè)銀行江南分理處4364512872688456822納稅人識別號：436548217526488二、實訓(xùn)資料該公司主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售業(yè)務(wù)，207年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（一）項目一11月1日，向中國建設(shè)銀行東海支行取得貸款100

2、00萬元，期限半年，利率為6%，全部用于開發(fā)商品房。21月3日，購買土地一塊，支付土地價款2000萬元，支付土地征用和拆遷補償費500萬元，前期工程費500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元。32月2日，支付建筑安裝工程費4000萬元，公共配套設(shè)施費1000萬元。43月1日，預(yù)收房地產(chǎn)銷售價款12000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值額暫按30%計算，并按適應(yīng)稅率計算預(yù)繳土地增值稅，其余于房地產(chǎn)開發(fā)完成全部銷售后結(jié)算，多退少補。56月30日，商品房開發(fā)完

3、成，共發(fā)生期間費用600萬元（全部支付），其中管理費用120萬元，銷售費用180萬元，利息支出300萬元，有金融機(jī)構(gòu)證明，銷售房地產(chǎn)取得總收入20000萬元（并收到剩余價款8000萬元存入銀行）。66月30日，按規(guī)定計算了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為7%）、印花稅（已包含在管理費用中）和教育費附加（費率3%），房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。76月30日，結(jié)算該房地產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅。（二）項目二17月1日，參與開發(fā)市區(qū)新區(qū)建設(shè)項目，主

4、要建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓，取得土地一塊，支付土地使用權(quán)金額為1800萬元，其中30%用于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其余用于建造綜合樓，公司分別計入各自的開發(fā)成本及開發(fā)費用。212月31日，工程完工，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入為5000萬元，經(jīng)計算，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建造工程增值額占扣除項目金額的18%。312月31日，工程完工，綜合樓銷售收入為18000萬元，經(jīng)計算，綜合樓開發(fā)成本為6000萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房

5、地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。412月31日，按規(guī)定計算了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為7%）和教育費附加（費率3%），不考慮其他稅費。5按規(guī)定結(jié)算該房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅額。三、實訓(xùn)要求1根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄并填制記賬憑證。2計算東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司207年應(yīng)繳納的土地增值稅。3登記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)賬。4填制項目一土地增值稅納稅申報表（如表91所示）。四、實訓(xùn)材料1記賬憑證（自備）；2應(yīng)交稅費明細(xì)賬1頁；3土