增值稅會(huì)計(jì)處理

1、增值稅會(huì)計(jì)核算,小規(guī)模納稅人 增值稅會(huì)計(jì)核算,差額納稅的增值稅會(huì)計(jì)核算,一般納稅人增值稅 會(huì)計(jì)科目設(shè)置,A,一般納稅人增值稅 會(huì)計(jì)核算,B,C,D,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。,一、一般納

2、稅人的科目設(shè)置,一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu),,,,,,,借,貸,1、進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理,記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。已經(jīng)認(rèn)證通過,,借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 11700,購(gòu)料

3、一批，發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，價(jià)款10000元，稅金1700元。,購(gòu)料一批，發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證，價(jià)款10000元，稅金1700元。,借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 11700,,退貨,根據(jù)紅字發(fā)票作相反分錄,退回發(fā)票作相反分錄,由于企業(yè)在實(shí)操過程中一般是在月末統(tǒng)一去認(rèn)證發(fā)票，在勾選確認(rèn)平臺(tái)中進(jìn)行確

4、認(rèn)的截止時(shí)間為當(dāng)期申報(bào)日期或者申報(bào)截止日期，為此企業(yè)在取得增值稅抵扣憑證時(shí)一般都沒有進(jìn)行認(rèn)證或者勾選確認(rèn)。建議在取得增值稅抵扣憑證時(shí)統(tǒng)一做“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，待在月底進(jìn)行勾選確認(rèn)或者認(rèn)證后再根據(jù)認(rèn)證結(jié)果，再結(jié)轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”。,,“應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,? 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

5、? 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。,,2、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的處理,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 購(gòu)買一批價(jià)值10000元的面粉作為福利發(fā)放：,?發(fā)票認(rèn)證后借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸

6、：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額1700,?購(gòu)買取得發(fā)票時(shí)借：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 貸：銀行存款 11700,?再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700,一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)

7、稅額中抵扣的，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。,3、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理,公司購(gòu)入一批價(jià)值10000元的水泥用于在建工程，取得專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)認(rèn)

8、證： 借：在建工程 10000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020 （1700×60%）　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 680 （1700×40%）　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 11700,第13個(gè)月可以抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,4、貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得扣稅憑證的賬務(wù)處理,購(gòu)進(jìn)（

9、建）時(shí)，如未取得扣稅憑證、或已取得但尚未認(rèn)證、或已取得但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。,5、購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理,納稅人向境外支付了一筆服務(wù)費(fèi)需要代扣代繳增值稅：借：管理費(fèi)用

10、 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 應(yīng)付賬款,實(shí)際繳納代扣代繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 貸：銀行存款,借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。,無(wú)

11、論是正常銷售還是視同銷售，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”科目核算； 一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算； 小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。,1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)點(diǎn),A公司于2016年12月1日提供一項(xiàng)外省建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)工期為3個(gè)月，合同總收入600000元（不含稅），201

12、6年12月1日開工前（2016年11月10日）按照合同規(guī)定已經(jīng)預(yù)收款444000元（含稅），實(shí)際發(fā)生建筑服務(wù)成本280000元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本120000元，建筑服務(wù)合同約定2016年12月31日按照工程進(jìn)度，按照工程結(jié)算單辦理結(jié)算，其余建筑服務(wù)在完工后辦理結(jié)算手續(xù)。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的服務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。,2016年11月10日，收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款 444000 貸：預(yù)收賬款 444000,

13、同時(shí)：借：預(yù)收賬款 44000（444000×11%/1.11） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44000,或者做一筆分錄，2016年11月10日，收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款 444000 貸：預(yù)收賬款 400000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44000,2、視同銷售的賬務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額

14、（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”）,視銷 ? 委托他人買斷式代銷,A服裝廠發(fā)出商品10000元委托B商場(chǎng)代銷 借：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 10000　　　 貸：庫(kù)存商品　 10000A服裝廠收到B商場(chǎng)發(fā)來(lái)的代銷清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款　11

15、700　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 10000　　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700,視銷? 非同一縣市的機(jī)構(gòu)間移送,某藥廠從市區(qū)移送到其某縣城的藥房一批價(jià)值10000元的應(yīng)稅藥品。 借：其他應(yīng)收款（或應(yīng)收賬款） 117000　　　　　　 　貸：庫(kù)存商品（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等） 10000 　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700接受藥品的藥房：

16、 借：庫(kù)存商品　　　10000　　　　　　　　 　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　 貸：其他應(yīng)付款（或應(yīng)付賬款） 11700,,,視銷? 將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),將自產(chǎn)的售價(jià)為10000元的藥品用于職工防暑： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)

17、——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700將自產(chǎn)的價(jià)值10000元的化妝品用于交際應(yīng)酬，成本為8000元： 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 9700 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700,,,視銷④ 將自產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于投資,具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

18、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：庫(kù)存商品（或原材料等） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,視銷⑤ 自產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于分配,某4S店將一輛價(jià)值30萬(wàn)元的小汽車登記于某股東名下：借：應(yīng)付股利 35.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（

19、銷項(xiàng)稅額） 5.1,視銷⑥ 自產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送,將一批售價(jià)為10000元的防曬霜贈(zèng)送給交通警察，成本為8000元： 借：營(yíng)業(yè)外支出 9700 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700,1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時(shí)，

20、借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。,2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè),在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)

21、銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。,因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵

22、扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，

23、應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。,一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。,增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。 很多企業(yè)在營(yíng)改增以前不設(shè)置。但以后如仍不設(shè)置，出錯(cuò)的機(jī)率會(huì)提高。,

24、月末結(jié)轉(zhuǎn),月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。,交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅,借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 目前主要核算輔導(dǎo)期

25、一般納稅預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。,交納以前期間未交增值稅,借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款,在月末核算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅時(shí)，直接可以通過如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：銀行存款,不能只看未交增值稅科目

26、了，還要看一下簡(jiǎn)易計(jì)稅科目，兩個(gè)科目當(dāng)月貸方余額相加，才是當(dāng)月應(yīng)該繳納的增值稅之和。,“應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅”,預(yù)繳增值稅,預(yù)交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 貸：銀行存款月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。,減免增值稅,對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免

27、稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目,納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。 隨著國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告的實(shí)施，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)

28、該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，該科目的歷史使命也就完成了。,,1、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額,企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用,2、小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理,小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅

29、制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。,小規(guī)模納稅人增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目,小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu),,1、成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。應(yīng)當(dāng)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷

30、項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。,2、金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵作為銷售額的賬務(wù)處理,金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值