公路工程增值稅操作實務(wù)

1、公路工程“營改增”增值稅操作實務(wù)第三部分,,主要內(nèi)容如下：,交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知—交辦公路[2016] 66號,一,一、交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知 —交辦公路[2016] 66號,前言：,各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通運(yùn)輸廳（局、委）

2、： 為適應(yīng)國家稅制改革要求，落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）關(guān)于建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的規(guī)定，經(jīng)交通運(yùn)輸部同意，現(xiàn)將《公路工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。  交通運(yùn)輸部辦公廳

3、 2016年4月28日,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（一）費(fèi)用項目組成 營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后，投資估算、概算和預(yù)算費(fèi)用組成作以下調(diào)整，其他與現(xiàn)行《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》的內(nèi)容一致。 1.企業(yè)管理費(fèi)中的稅金系指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加已含在調(diào)整后的企業(yè)管理費(fèi)基本費(fèi)用費(fèi)率中，不

4、另行計算。 2.建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（二）營改增后建筑安裝工程費(fèi)的計算 營改增后，公路工程建筑安裝工程費(fèi)按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。建筑安裝工程費(fèi)按以下公式計算： 建筑安裝工程費(fèi)=稅前工程造價×（1+建筑業(yè)增值稅稅率）。 式中：稅前工程造價=直接費(fèi)+

5、間接費(fèi)+利潤。直接費(fèi)=直接工程費(fèi)（含人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)）+其他工程費(fèi)。間接費(fèi)=規(guī)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。建筑業(yè)增值稅稅率為11%。（財稅[2016] 36號） 以上各項費(fèi)用均以不含增值稅（可抵扣進(jìn)項稅額）的價格（費(fèi)率）進(jìn)行計算。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（三）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方式。1.人工費(fèi)，不作調(diào)整。2.材料費(fèi)。 材料預(yù)算價格由材料原價、運(yùn)雜費(fèi)、場外運(yùn)輸損耗、采購及倉庫保管費(fèi)組成，其中材料原價

6、、運(yùn)雜費(fèi)按不含增值稅（可抵扣進(jìn)項稅額）的價格確定。 材料采購及保管費(fèi)，以材料的原價加運(yùn)雜費(fèi)及場外運(yùn)輸損耗的合計數(shù)為基數(shù)，乘以采購及保管費(fèi)費(fèi)率計算。材料的采購及保管費(fèi)費(fèi)率為2.67%。 外購的構(gòu)件、成品及半成品的預(yù)算價格，其計算方法與材料相同，但構(gòu)件（如外購的鋼桁梁、鋼筋混凝土構(gòu)件及加工鋼材等半成品）的采購及保管費(fèi)率為1.07%。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（三）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方式。3.施工機(jī)械使用費(fèi)。按《公路工

7、程機(jī)械臺班費(fèi)用定額》（JTG/T B06-03-2007）中數(shù)值乘以表1對應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。（施工機(jī)械費(fèi)用=不變費(fèi)用+可變費(fèi)用）,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,,表1 營改增施工機(jī)械臺班費(fèi)用定額調(diào)整系數(shù),關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（三）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方式。4.其他工程費(fèi)。 其他工程費(fèi)的各項費(fèi)率按《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》中數(shù)值乘以表2對應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。

8、5.企業(yè)管理費(fèi)。 企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率按《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》中數(shù)值乘以表3對應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。,交辦公路[2016]66號：,表3 營改增企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率調(diào)整系數(shù),關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》：,（三）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計算方式。6.規(guī)費(fèi)，不作調(diào)整。7.利潤。 利潤=（直接費(fèi)+間接費(fèi)-規(guī)費(fèi)）×7.42%。8.稅金。 稅金=（直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤）×11%

9、。,關(guān)于《指標(biāo)》和《定額》：,1.《指標(biāo)》和《定額》除其他材料費(fèi)、設(shè)備攤銷費(fèi)、小型機(jī)具使用費(fèi)需調(diào)整外，其余均不作調(diào)整。2.其他材料費(fèi)、設(shè)備攤銷費(fèi)、小型機(jī)具使用費(fèi)消耗量按《指標(biāo)》和《定額》中數(shù)值乘以表4對應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取1位小數(shù)。,表4 營改增工、料、機(jī)消耗量調(diào)整系數(shù),其他：,（一）調(diào)整后的上述計價依據(jù)請登錄交通運(yùn)輸部網(wǎng)站公路局子站“公路工程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范信息平臺”或交通運(yùn)輸部路網(wǎng)監(jiān)測與應(yīng)急處置中心網(wǎng)站www.hmrc.net.cn

10、查詢。（二）各省級交通運(yùn)輸主管部門可結(jié)合本地區(qū)實際情況，按照財稅部門對營改增的相關(guān)要求調(diào)整本地區(qū)有關(guān)公路工程的計價依據(jù)。（三）2016年4月30日（含）前，已審批（核準(zhǔn)）的公路工程基本建設(shè)項目的投資估算、概算、預(yù)算，不再重新審批（核準(zhǔn)）。2016年5月1日起，審批（核準(zhǔn)）的公路工程基本建設(shè)項目的投資估算、概算、預(yù)算按本方案執(zhí)行。（四）各公路工程造價軟件公司應(yīng)按照本方案對造價軟件進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，確保計價的準(zhǔn)確性。（五）請各有關(guān)單位在