稅收籌劃-第三章作業(yè)答案

1、1.1.請(qǐng)簡(jiǎn)述稅收籌劃各技術(shù)的籌劃運(yùn)用點(diǎn)有哪些？請(qǐng)簡(jiǎn)述稅收籌劃各技術(shù)的籌劃運(yùn)用點(diǎn)有哪些？（1）減免稅技術(shù)：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動(dòng)、征稅對(duì)象成為減免稅對(duì)象；（2）分割技術(shù)：一個(gè)納稅人所得分成多個(gè)納稅人所得或者分成多個(gè)納稅事項(xiàng)（應(yīng)、減、免、非）；（3）扣除技術(shù)：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項(xiàng)目、擴(kuò)大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個(gè)時(shí)期分布（4）稅率差異技術(shù)：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術(shù)：充分利用

2、國(guó)外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)置等鼓勵(lì)性質(zhì)抵免政策使應(yīng)納稅款最低化；（6）退稅技術(shù)：利用國(guó)家對(duì)某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭(zhēng)取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務(wù)局退多交、多征稅款獲得時(shí)間價(jià)值；（7）延期納稅技術(shù)：在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報(bào)和納稅期限，利用無(wú)息繳稅資金，打時(shí)間差；（8）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)：利用存貨計(jì)價(jià)選擇、折舊計(jì)提方法、充分列支費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入等會(huì)計(jì)手段獲得節(jié)稅收益。2.2.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)利息費(fèi)用的籌劃思路和具體籌劃方法

3、？請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)利息費(fèi)用的籌劃思路和具體籌劃方法？籌劃思路：考慮將高息部分分散至其他名目開支具體方法：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用，超標(biāo)部分可轉(zhuǎn)為借款手續(xù)費(fèi)；在企業(yè)內(nèi)部由工會(huì)組織集資，部分利息可分散至工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開支；業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)互相拆借的利息支出，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)開支，在產(chǎn)品銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等列支。3.3.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃思路和具體籌劃方法？請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃思路和具體籌劃方法？籌劃思路：將賬面列支的業(yè)務(wù)招

4、待費(fèi)控制在合理范圍，將超標(biāo)的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。具體方法：贈(zèng)送客戶禮金、禮券等費(fèi)用，可考慮以傭金費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用列支；超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可作為會(huì)議經(jīng)費(fèi)，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目在所得稅前列支。注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會(huì)議經(jīng)費(fèi)方面的基本要求。4.4.分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別？分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別？子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能

5、為企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)，在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中。主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，首先母公司應(yīng)先預(yù)計(jì)公司在異地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設(shè)立一個(gè)分公司，使該地的虧損能在奎總納稅時(shí)減少母公司應(yīng)納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在分割技術(shù)）分割技術(shù)）參考答案：籌劃前：如果賓館未分別核算應(yīng)稅項(xiàng)目，則使用高稅率，該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300100100）20%=100（萬(wàn)元

6、）籌劃后：如果賓館分別核算不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，則該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300100）5%10020%=40（萬(wàn)元），分別核算可以節(jié)省10040=60（萬(wàn)元），所以該賓館應(yīng)分別核算不同稅目的收入。7.7.康康歌舞廳是一家大型娛樂(lè)場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入康康歌舞廳是一家大型娛樂(lè)場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入5050萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入150150萬(wàn)元左右，提供水煙酒等商品收入萬(wàn)元左右，提供水煙酒等商品收入5050萬(wàn)元左右，歌舞

7、城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)萬(wàn)元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)250250萬(wàn)元左右，其水萬(wàn)元左右，其水煙酒等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足煙酒等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃（提示：運(yùn)，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）用分割技術(shù)）參考答案：方案一：未進(jìn)行籌劃：應(yīng)納稅額=（5015050）20%=50（萬(wàn)元）方案二：歌舞城將銷售水煙酒的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立

8、核算的文藝公司，超市屬小規(guī)模納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=5020%1503%=14.5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額=503%=1.5（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額合計(jì)=14.51.5=16（萬(wàn)元）8.8.某公司（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年某公司（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收人為該公司設(shè)備銷售收人為11701170萬(wàn)元（含稅銷售額）萬(wàn)元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)

9、收人，并取得售后培訓(xùn)收人117117萬(wàn)元（含稅銷萬(wàn)元（含稅銷售額）售額），購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為，購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為100100萬(wàn)元。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。萬(wàn)元。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009年度的應(yīng)納增值稅銷售額為：應(yīng)納增值稅銷售額＝（萬(wàn)元）1100%171117%1711170????［注：由于該公司的售后培