國有企業(yè)破產清算內部控制理論框架研究.pdf

1、隨著市場經濟的不斷發(fā)展,國有企業(yè)改制的不斷深入,競爭的加劇導致企業(yè)優(yōu)勝劣汰,效益不好的國有企業(yè)轉入破產已經不可避免。所謂破產,是指當債務人的全部資產不能清償?shù)狡趥鶆諘r,債權人通過一定程序將債務人的全部資產供其平均受償,從而使債務人免除不能清償?shù)钠渌麄鶆?并由法院宣告破產解散。這是一種既能積極解脫限于困境的企業(yè),又能兼顧債權人利益的方式,對社會經濟產生的積極作用最大而其消極影響最小。然而,國有企業(yè)破產清算中存在著隱匿資產,受賄行賄,國有資

2、產不良轉移,破產欺詐等諸多問題,這些問題不僅嚴重損害債權人利益,破壞社會信用,擾亂社會經濟秩序,還會增加社會不安定因素,損害和諧社會的建設,為了有效治理破產清算期間的舞弊、欺詐、收受賄賂等不良現(xiàn)象,迫切需要建立國有企業(yè)破產清算的內部控制理論框架。發(fā)展內部控制理論,對國有企業(yè)破產清算的順利進行有著積極有利的作用。
　　現(xiàn)今,中外理論界的研究成果包括對破產清算、破產欺詐、破產舞弊、破產管理人、破產財產等的研究,在內部控制研究方面包括C

3、OSO企業(yè)內部控制框架,這些研究成果極大地推動了企業(yè)內部控制制度建設及破產清算的法制化建設。然而,目前的研究成果顯然沒有將二者結合起來進行相關研究,致使破產清算期間的內部控制弱化甚至虛無,為國有企業(yè)破產清算期間潛在的風險提供了可乘之機。因此,以國有企業(yè)的破產清算為起點,構建破產清算的內部控制理論框架具有較大的理論價值和現(xiàn)實意義。
　　本文中國有企業(yè)破產清算內部控制理論框架從內部控制主體、客體、假設、原則和五要素進行完善和補充。其中

4、,內部控制的主體包括制定主體、實施主體和監(jiān)督主體,制定主體為管理人,實施主體為債權人、破產人和管理人,監(jiān)督主體為債權人。針對不同的主體,客體也將分為制定客體、實施客體和監(jiān)督客體,制定客體為破產清算內部控制的相關制度和政策方案等,實施客體為管理人管理的從接管破產清算直至破產清算終結的破產清算事務,監(jiān)督客體即為債權人委員會監(jiān)督的管理人內部組織結構及相關人員。國有企業(yè)破產清算內部控制的目標以破產法規(guī)定的維護債權人權益為終極目標,一切清算行為都

5、為使債權人利益最大化,同時,鑒于主體的不同會產生不同的目標,因此國有企業(yè)破產清算內部控制的目標有三類,包括制定目標、實施目標和監(jiān)督目標。國有企業(yè)破產清算內部控制理論框架有六假設六原則,假設和原則作為內控的前提和需要遵循的立場是破產清算內部控制理論框架研究必不可少的部分。國有企業(yè)破產清算的內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督檢查,將從理論上得到進一步的分析和深化,從而避免內部控制不到位引起的國有企業(yè)破產清算過程中將出現(xiàn)的問題,無疑