增值稅基本知識原理

1、增值稅基本知識原理增值稅基本知識原理增值稅是國際上的重要稅種，在我國已推行多年，然而增值稅的計征依據(jù)是什么，計算公式是什么，乃是基本知識，必須清楚，不能不講。沒有增值稅計算公式，就不能從銷售價值中直接計算出具有真實意義的應(yīng)繳增值稅，就不能解答什么是增值稅。必須指出“銷項稅額－進項稅額＝應(yīng)繳稅額”，不是增值稅計算公式，它是價外稅計算公式，增值與價外，二者概念理論，計算公式皆不相同，不能混為一談。增值稅與價外稅的不同概念增值稅與價外稅的不同

2、概念一、增值稅理論認定，增值稅包含在銷售價值之中。增值稅計征依據(jù)（計稅金額）是銷售價值中的新增應(yīng)稅價值。增值稅稅率規(guī)定是新增應(yīng)稅價值的內(nèi)含（稅金）稅率。A、增值稅原本計算公式銷售價值中的新增應(yīng)稅價值（1＋增值稅率）增值稅率＝應(yīng)繳增值稅B、增值稅推演計算公式銷售價值計征率增值稅率＝應(yīng)繳增值稅公式B，是依據(jù)公式A推演得出的。公式B應(yīng)用于平常月份計提應(yīng)繳增值稅。公式A應(yīng)用于年度結(jié)算。兩個增值稅計算公式都要用上，企業(yè)會計對增值稅核算就有了正確理

3、論，工作簡便明快，對正常經(jīng)濟活動所作報告皆正確。所謂“內(nèi)含（稅金）稅率”，是指計稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法。計稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法有兩種：其一、計稅金額與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之直接稅率。如營業(yè)稅，其計稅金額是營業(yè)收入額，（營業(yè)收入額營業(yè)稅率＝應(yīng)繳營業(yè)稅）。其二、計稅金額中的某部分與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之內(nèi)含（稅金）稅率，增值稅稅率即是如此。增值稅的計稅金額是新增應(yīng)稅價值，新增應(yīng)稅價值中的“計征值”與增值稅稅率直

4、接相乘，得出應(yīng)繳增值稅。一、銷售價值100萬元＝565萬元＋245萬元＋19萬元二、新增應(yīng)稅價值435萬元＝245萬元＋19萬元或435萬元＝100萬元－565萬元因為新增應(yīng)稅價值包含在銷售價值之中，故稱為“銷售價值中的新增應(yīng)稅價值”。新增應(yīng)稅價值乃是增值稅的計征依據(jù)，所謂稅不重征，立意即在于此。三、已稅成本價值565萬元，是由增值稅率17%外購扣除項目構(gòu)成。四、未稅成本價值245萬元，是由非扣除項目成本費用構(gòu)成。五、已稅成本價值、未稅

5、成本價值，是在生產(chǎn)、經(jīng)營中實際發(fā)生的。（注：已稅成本價值與未稅成本價值劃分是個政策問題，當按稅務(wù)部門的規(guī)定辦理）六、新增應(yīng)稅增值額19萬元，屬于盈利升值范疇，以通過銷售得到實現(xiàn)。新增應(yīng)稅增值額包含應(yīng)繳增值稅、利潤兩個內(nèi)容。七、雙重性成本價值5000元，是由扣除率低于增值稅率17%的外購扣除項目構(gòu)成，（如自來水費扣除率6%）。八、雙重性成本價值包含在未稅成本價值內(nèi)，是出于工作省便，在計算時該部分應(yīng)按其扣除率如實扣除，只征收其中的部分稅收，