增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),主講人：丁磊明,國(guó)家稅務(wù)總局公告(2016年第17號(hào)),納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法生效時(shí)間：2016年5月1日,《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告,第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商

2、戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。 納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。 其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

3、。 《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。,《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告,第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除

4、支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅

5、方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。,《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征

6、收管理暫行辦法》的公告,第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 上述憑證是指： （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證?！　。ǘ姆职饺〉玫?016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地

7、所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票?！　。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。第七條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：　?。ㄒ唬对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》；　　（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；　?。ㄈ┡c分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；　?。ㄋ模姆职饺〉玫陌l(fā)票原件及復(fù)印件。,《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告,第八條

8、 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第九條 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。第十條 對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立

9、預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。第十一條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，

10、由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,一、什么叫增值稅,增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)

11、行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。,二、增值稅發(fā)票種類,營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有

12、：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票：基本聯(lián)次三聯(lián)：抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)增值稅普通發(fā)票：基本聯(lián)次二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián),三、增值稅的計(jì)算,銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=不含稅銷售額*稅率銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率基本示例： A公司4月份購(gòu)買甲產(chǎn)品

13、支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。 進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元 銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元 應(yīng)納稅額=3400-1700=1700元,四、增值稅稅務(wù)新政,時(shí)間：2017年7月1日起增值稅發(fā)票稅率從2017年7月1日起，增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并至三檔，取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為17%、11%、6%三檔。,

14、增值稅稅目稅率表,傳統(tǒng)業(yè)務(wù),增值稅營(yíng)改增之前的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)稅率不變?nèi)詾?7%銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)原13%稅率的調(diào)整成11%農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物,營(yíng)改增的項(xiàng)目,1.交通運(yùn)輸業(yè)為11%交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服

15、務(wù)2.郵政服務(wù)類為11%郵政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)3.電信服務(wù)6%、11%電信服務(wù)分兩類，一類是基礎(chǔ)電信服務(wù)，一類是增值電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為11%，增值電信服務(wù)為6%4.建筑服務(wù)類為11%建筑服務(wù)包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、和其他建筑服務(wù)。5.金融服務(wù)類為6%金融服務(wù)類包括：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)的金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。6.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%、11%、17

16、%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)稅率為6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)分為動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)稅率均為17%；不動(dòng)產(chǎn)租賃包括不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)稅率均為11%。7.生活服務(wù)業(yè)均為6%,銷售無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn),1、銷售無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)稅行為包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、其

17、他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)和自然資源使用權(quán)。除自然資源使用權(quán)下的土地使用權(quán)稅率為11%外其他均為6%。2、銷售不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物和構(gòu)筑物兩大類，稅率均為11%。我們?cè)谟洃泴W(xué)習(xí)的過(guò)程中只需要記住那些特殊的變化類別，剩下的大類套用一般情形就可以輕松掌握。對(duì)于7月1日起變化的稅率無(wú)非是把原來(lái)13%的稅率變成了11%。,增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限的變化,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條規(guī)

18、定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（僅限于7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票）。,特別提醒,1.增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證期限，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)期限改為360日，僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專

19、用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。2.對(duì)取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限仍為180天。3.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是360個(gè)自然日而不是360個(gè)工作日，所以節(jié)假日不能順延。在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,增值稅發(fā)票開具規(guī)范的變化,1、自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別

20、號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。 本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。 2、銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)

21、對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。,特別提醒,以前我們對(duì)于開增值稅的專票要求比較嚴(yán)格，要公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)，但是增值稅的普票沒(méi)有過(guò)多的要求，現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局明確要求開具增值稅的普通發(fā)票要提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。,像圖中這張發(fā)票，2017年7月1日以后開具不能再

22、作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。,像圖中這張發(fā)票，2017年7月1日以后開具不能再作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。,幾種普通發(fā)票不需填寫納稅人識(shí)別號(hào)的情形,幾種普通發(fā)票不需填寫納稅人識(shí)別號(hào)的情形,發(fā)票不得變更品名的規(guī)定,時(shí)間：2017年7月1日起 7月1日起，消費(fèi)者在商場(chǎng)超市購(gòu)物開具發(fā)票時(shí)將出現(xiàn)重大變化，以往歸類開具的“食品”“辦公用品”“禮品”“日用品”這種大類項(xiàng)目將不再使用，取而代之的是具體

23、購(gòu)物的明細(xì)。按照規(guī)定，今后不僅不能按照大類開具發(fā)票，即使確實(shí)購(gòu)買了辦公用品，也要細(xì)化到購(gòu)物明細(xì)，比如買了幾支寫字筆，也要在發(fā)票上把商品名稱、型號(hào)都打印出來(lái)。由于杜絕了違規(guī)空間，稅務(wù)人士又將之稱為“史上最嚴(yán)發(fā)票新政”。,取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況,基本原則：用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物；其中，交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（財(cái)稅[2016]36號(hào)）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不

24、得抵扣項(xiàng)目，主要考慮是這兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè)，因而對(duì)公消費(fèi)是可以抵扣的。,業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),簽訂合同時(shí)，要明確合同金額為含稅金額或不含稅金額；開具的發(fā)票類型是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；發(fā)票開具的時(shí)間等；與外方簽訂合同時(shí)還要明確代扣代繳的相關(guān)稅費(fèi)承擔(dān)問(wèn)題。業(yè)務(wù)人員要向供應(yīng)商說(shuō)明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發(fā)票，并提供財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一的開票資料。供應(yīng)商的選擇：如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅報(bào)價(jià)一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果

25、不一樣，需要通過(guò)測(cè)算成本來(lái)確定，可以請(qǐng)財(cái)務(wù)部門協(xié)助選擇；如果選擇的是小規(guī)模納稅人，要求對(duì)方去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。,業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),如果是增值稅專用發(fā)票，交給客戶的是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)二個(gè)聯(lián)次，如果是增值稅普通發(fā)票，交給客戶的只有發(fā)票聯(lián)。取得發(fā)票后，要對(duì)發(fā)票的內(nèi)容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等，特別注意密碼區(qū)的字符是否超過(guò)了方框等等。發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤的，要第一時(shí)間和供應(yīng)商聯(lián)系作廢發(fā)票重新開具，如果跨月了，按照上述規(guī)定辦

26、理。 初步審核無(wú)誤后，按照公司流程盡早把發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，防止超過(guò)180天的抵扣期限（2017年7月1日起開具的為360天），從而產(chǎn)生滯留票。,業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),因工作疏忽不小心丟失發(fā)票的，要第一時(shí)間和供應(yīng)商以及財(cái)務(wù)部門溝通，根據(jù)前述內(nèi)容處理是可以彌補(bǔ)損失的。切不可隱瞞事實(shí)，防止發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限而給公司造成損失?？傊?，業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)處理合同、發(fā)票等財(cái)務(wù)事宜的觀念，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)月在公司財(cái)務(wù)領(lǐng)

27、用發(fā)票的經(jīng)辦人員，必須當(dāng)月在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清稅款：其中稅率為11%的發(fā)票需在當(dāng)?shù)亟患{2%的增值稅及相應(yīng)的地稅附征稅費(fèi)；稅率為3%的發(fā)票在當(dāng)?shù)亟患{3%的增值稅及相應(yīng)的地稅附征稅費(fèi)。 詳細(xì)稅率見(jiàn)下頁(yè)表格：,預(yù)交增值稅及其附加稅種參考表,,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告2016年第59號(hào),現(xiàn)將納稅人代開發(fā)票（納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)除外）辦理流程公告如下

28、：一、辦理流程（一）在地稅局委托國(guó)稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：1.在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：（1）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（見(jiàn)附件）；（2）自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。2.在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。3.在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。（二）在國(guó)稅地稅合作、共

29、建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：1.在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅指定窗口：（1）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；（2）自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。2.在同一窗口繳納增值稅。3.到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。4.到國(guó)稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。二、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本公告規(guī)定的基礎(chǔ)上

30、，結(jié)合本地實(shí)際，制定更為細(xì)化、更有明確指向和可操作的納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票辦理流程公告，切實(shí)將簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程落到實(shí)處。三、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）第二條第（五）項(xiàng)執(zhí)行。本公告自2016年11月15日起施行。,,【填表說(shuō)明】1.本表一式三份。第一聯(lián)：申請(qǐng)代開納稅人留存。第二聯(lián)：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征

31、收崗位留存。第三聯(lián)：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位留存。 2.已辦理“一照一碼”納稅人，納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。3.自然人代開增值稅發(fā)票的，納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫身份證件號(hào)碼。4.代開增值稅普通發(fā)票的，購(gòu)買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位（機(jī)構(gòu)），納稅人識(shí)別號(hào)可不填寫：（1）我國(guó)在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)；（2）非常設(shè)組織機(jī)構(gòu)；（3）組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；（4）軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。5.代開增值稅普通發(fā)票的，購(gòu)買方信息

32、中的地址、電話、銀行信息可不填寫。6.自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，銷售方信息中的地址、電話、銀行信息可不填寫。,“外管證”辦理的要求,1、施工項(xiàng)目所在地如果在省外，需要在公司主管國(guó)稅局辦理紙質(zhì)版的“外管證”，需要提供三樣資料：①、加蓋公章的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申請(qǐng)表”，②、“三證合一”副本復(fù)印件，③、施工合同復(fù)印件。注意:工程完工后，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在《外管證》上簽署意見(jiàn)并加蓋公章，經(jīng)辦人

33、應(yīng)速將該資料寄回公司，由財(cái)務(wù)部在公司國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。 2、施工項(xiàng)目所在地如果在省內(nèi)，需要在項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅局辦理電子版的“外管證”，需要提供以下資料：①、“三證合一”副本復(fù)印件，②、施工合同復(fù)印件，③、當(dāng)?shù)匾蟮钠渌Y料。④、工程完工后，在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)（電子外管證辦好后及時(shí)發(fā)掃描件給公司財(cái)務(wù)人員）。 3、注意：經(jīng)辦人在開具《外管證》時(shí)，特別要提示稅務(wù)人員：按照合同期限確定有效期限，或者要