廈門大學(xué)繼續(xù)教育2017企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題

1、1312017年《稅收籌劃稅收籌劃》復(fù)習(xí)題復(fù)習(xí)題一、名詞解釋題一、名詞解釋題1、稅收籌劃:納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。2、稅基減稅技術(shù):是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)3、有效稅收籌劃理論：以“稅后收益最大化”為目標(biāo)，在實(shí)施“稅后收益最大化”這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。4、節(jié)稅:又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的

2、合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù):通過(guò)多種稅收政策合理合法的動(dòng)用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利:稅收套利，簡(jiǎn)而言之，就是在總投資為0的前提下，通過(guò)一種資產(chǎn)的買進(jìn)和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處7、延時(shí)納稅:指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè):通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)9、混合銷售:指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為即涉及增

3、值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系。10、兼營(yíng):指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點(diǎn):節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、

4、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。12、稅收籌劃績(jī)效評(píng)估:是指以稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程及結(jié)果為對(duì)象，通過(guò)對(duì)影響，331同時(shí)，在購(gòu)銷貨物的過(guò)程中，所有購(gòu)進(jìn)的原材料和銷售的貨物全部用現(xiàn)金結(jié)算。A公司2013年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料仍然是3432噸，價(jià)稅合計(jì)為1029.6萬(wàn)元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品仍然是7700萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入還是1448萬(wàn)元。那么，A公司2013年度應(yīng)繳納的增值稅=（14481029.6）（16%）6%=23.68（萬(wàn)元）。從以上不難看出，第二個(gè)方案比

5、第一個(gè)方案少納增值稅21.17萬(wàn)元；而第三個(gè)方案又比第二個(gè)方案少納增值稅37.11萬(wàn)元。所以，第三個(gè)方案最佳，第二個(gè)方案次之，第一個(gè)方案最差。A公司最終采納了第三個(gè)方案。然而，第三個(gè)稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定。經(jīng)稅務(wù)稽查人員查證核實(shí)，A公司2013年度共從C公司購(gòu)進(jìn)原材料968.56萬(wàn)元（含稅），全部從對(duì)方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報(bào)抵扣。A公司2013年度共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1382.

6、54萬(wàn)元（含稅），其中到國(guó)稅部門代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有413.98萬(wàn)元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報(bào)納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條之規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時(shí)，根據(jù)《稅收征管法》第六

7、十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除讓其補(bǔ)繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對(duì)其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))文第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（117%）