廈門大學(xué)繼續(xù)教育2017企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題

1、1312017年《稅收籌劃稅收籌劃》復(fù)習(xí)題復(fù)習(xí)題一、名詞解釋題一、名詞解釋題1、稅收籌劃:納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。2、稅基減稅技術(shù):是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)3、有效稅收籌劃理論：以“稅后收益最大化”為目標(biāo)，在實施“稅后收益最大化”這一決策準(zhǔn)則時考慮稅收的作用。4、節(jié)稅:又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的

2、合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù):通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利:稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處7、延時納稅:指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè):通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)9、混合銷售:指企業(yè)的同一項銷售行為即涉及增

3、值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系。10、兼營:指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點:節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、

4、經(jīng)營、交易事項。12、稅收籌劃績效評估:是指以稅收籌劃的實施過程及結(jié)果為對象，通過對影響，331同時，在購銷貨物的過程中，所有購進的原材料和銷售的貨物全部用現(xiàn)金結(jié)算。A公司2013年度計劃共購進原材料仍然是3432噸，價稅合計為1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品仍然是7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入還是1448萬元。那么，A公司2013年度應(yīng)繳納的增值稅=（14481029.6）（16%）6%=23.68（萬元）。從以上不難看出，第二個方案比

5、第一個方案少納增值稅21.17萬元；而第三個方案又比第二個方案少納增值稅37.11萬元。所以，第三個方案最佳，第二個方案次之，第一個方案最差。A公司最終采納了第三個方案。然而，第三個稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定。經(jīng)稅務(wù)稽查人員查證核實，A公司2013年度共從C公司購進原材料968.56萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報抵扣。A公司2013年度共實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1382.

6、54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實施細則》第三條之規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時，根據(jù)《稅收征管法》第六

7、十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機關(guān)除讓其補繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局(國稅發(fā)[1995]192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。所以，稅務(wù)機關(guān)對B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（117%）