基于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性視角的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)研究.pdf

1、2008年10月16日，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)共同發(fā)布《討論稿--關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的初步觀點(diǎn)》，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)進(jìn)行了改革。雖然《討論稿》只是目前IASB和FASB初步達(dá)成的一致意見，僅僅表明了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的一個(gè)新的發(fā)展趨勢(shì)，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同已經(jīng)成為世界各國(guó)的共識(shí)，并正在轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)。因此我國(guó)會(huì)計(jì)界應(yīng)積極關(guān)注《討論稿》的新動(dòng)向，從而促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)趨同，做到有

2、借鑒、有繼承、有創(chuàng)新的趨同。
　　 《討論稿》提出了新的分類方法：管理層法，即根據(jù)企業(yè)管理層的意圖對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分類，同時(shí)提出了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的三個(gè)總目標(biāo)：內(nèi)在一致性目標(biāo)、分解性目標(biāo)、流動(dòng)性與財(cái)務(wù)彈性目標(biāo)，期望以此來刻畫出企業(yè)內(nèi)在一致性的財(cái)務(wù)圖景，以方便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的融資能力、償付債務(wù)的能力、通過利用現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力和把握投資機(jī)會(huì)的能力。
　　 目前，會(huì)計(jì)界對(duì)《討論稿》的研究大都是對(duì)其內(nèi)容的

3、初步點(diǎn)評(píng)，沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)改進(jìn)效果的進(jìn)行具體研究。本文選取會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為衡量指標(biāo)，研究財(cái)務(wù)報(bào)表改進(jìn)后的列報(bào)效果，這是一個(gè)新的嘗試。本文具體采用規(guī)范的研究方法，從兩個(gè)方面對(duì)改進(jìn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)進(jìn)行研究。一方面，從會(huì)計(jì)信息的供給角度研究財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)改變后，信息供給方對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生的影響；另一方面，從會(huì)計(jì)信息的需求角度，研究改進(jìn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)信息需求方在進(jìn)行會(huì)計(jì)穩(wěn)健性評(píng)價(jià)時(shí)產(chǎn)生的影響。研究結(jié)果表明：改進(jìn)列報(bào)后，在財(cái)務(wù)報(bào)表信息分類和