建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣提示手冊

1、1建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣提示手冊（試行）摘要為適應(yīng)國家“營改增”政策要求，便于業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行成本管理時(shí)能夠準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用的抵扣情況以及適用稅率，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵的目的，手冊以建筑企業(yè)常見的成本費(fèi)用為例，從可抵扣進(jìn)項(xiàng)額和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方面，對施工企業(yè)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸納，針對可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅票，提示進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，并指出相關(guān)的稅收法規(guī)依據(jù)，以備參考

2、和使用。一、原材料原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，其中購買價(jià)款以及運(yùn)雜費(fèi)均為包含增值稅的材料價(jià)格和運(yùn)輸價(jià)格。（一）各項(xiàng)材料進(jìn)項(xiàng)稅率（見明細(xì)表）材料類別是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注17%1.鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票3%商品混凝土（僅限于以水

3、泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕適用增值稅簡易征收3材料類別是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注飾材料18.給排水設(shè)備、消防設(shè)施是增值稅專用發(fā)票17%19.材料運(yùn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票11%20.材料加工費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%（二）不可抵扣事項(xiàng)1.當(dāng)購進(jìn)材料用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；2.當(dāng)購進(jìn)材料發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷