當前中國增值稅轉(zhuǎn)型研究.pdf

1、在1994年的稅制改革中,我國全面推行增值稅?？紤]到當時投資膨脹,物價上漲,經(jīng)濟過熱,財政赤字等問題,我國實行的是生產(chǎn)型增值稅。然而自20世紀90年代末以來,中國的經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大變化,早已從以往的資源約束型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)樾枨蠹s束型經(jīng)濟。促進投資與消費增長,避免通貨緊縮,已成為中國政府亟待解決的重大問題。為與經(jīng)濟運行狀況相適應,2009年1月1日起,生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變在全國全面鋪開。增值稅轉(zhuǎn)型改革是完善我國市場經(jīng)濟的一項重要

2、舉措,標志著我國政府由通過簡單的減免稅收政策促進企業(yè)發(fā)展,向注重稅制內(nèi)在規(guī)律、發(fā)揮稅收杠桿作用邁進了一大步,這對于我國稅制的發(fā)展具有重大意義。
　　 生產(chǎn)型增值稅,存在對固定資產(chǎn)重復征稅的問題,加重了企業(yè)負擔,嚴重阻礙了企業(yè)擴大投資,尤其是對資本有機構(gòu)成較高行業(yè)加快技術(shù)進步有消極影響。消費型增值稅,允許外購固定資產(chǎn)的已納稅金在當期一次性全部扣除,如此便可發(fā)揮增值稅鼓勵投資、加快設(shè)備更新的作用?？梢?消費型增值稅更能體現(xiàn)增值稅的中

3、性稅收特征;表明發(fā)展經(jīng)濟才是增加財政收入的根本途徑;消費型增值稅有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　 本文第一章從增值稅定義入手,通過理論鋪墊,系統(tǒng)闡述增值稅的產(chǎn)生、分類以及增值稅轉(zhuǎn)型的理論依據(jù),簡要介紹國外增值稅制度的實踐和應用。第二章從我國增值稅制度的歷史沿革、現(xiàn)行增值稅的設(shè)計原則,分析我國增值稅的現(xiàn)狀,客觀評價我國增值稅的作用,指出現(xiàn)行增值稅制存在的缺陷與不足,并從政府財政、金融危機以及稅收征管的角度說明進行增值稅轉(zhuǎn)型的可行

4、性。第三章分別從宏觀和微觀兩方面分析轉(zhuǎn)型改革的效果,由此發(fā)現(xiàn)其中的不足與局限性。第四章闡明進一步完善增值稅制度的措施和配套方案,包括擴大增值稅征稅范圍、改革小規(guī)模納稅人制度、完善財政管理體制等建議。
　　 增值稅轉(zhuǎn)型這個議題在學術(shù)界爭論已久,本文是政府正式宣布在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后的一篇論文。其創(chuàng)新有二:一是角度選擇上,將宏觀與微觀二者結(jié)合起來分析增值稅轉(zhuǎn)型的效果;二是對增值稅轉(zhuǎn)型后的未來增值稅改革提出了建議。此外,本