新會計準(zhǔn)則對上市公司所得稅稅負(fù)影響研究.pdf

1、2006年頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則構(gòu)成一套我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則體系，基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的各種調(diào)整充分體現(xiàn)出新準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同的特點。與原會計準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則的會計理念發(fā)生很大變化，特別是公允價值計量模式的廣泛采用和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運用，對企業(yè)應(yīng)交所得稅和實際所得稅稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。國內(nèi)學(xué)者往往關(guān)注微觀財務(wù)因素與企業(yè)所得稅稅負(fù)的關(guān)系，尚未出現(xiàn)關(guān)于新會計準(zhǔn)則影響上市公司所得稅稅負(fù)這類研究文獻(xiàn)，本文的研究成果對彌補這一空白具有重要意義。

2、同時，本文綜合運用統(tǒng)計和實證的研究方法深入剖析了新會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅負(fù)的關(guān)系，保證了研究結(jié)論的科學(xué)性和可靠性，進(jìn)一步豐富了企業(yè)所得稅稅負(fù)影響因素研究。
　　 為奠定本文研究的理論基礎(chǔ)，文章首先綜合評述了國內(nèi)外主要研究成果，指出企業(yè)實際稅率是評價企業(yè)所得稅稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)，引出研究新會計準(zhǔn)則對企業(yè)所得稅稅負(fù)影響的必要性。然后，本文第二部分從新企業(yè)會計準(zhǔn)則倡導(dǎo)的會計理念入手，闡述了會計理念的變化和新準(zhǔn)則的特點，簡要介紹了執(zhí)行新準(zhǔn)則

3、會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生何種影響。文章第三部分通過論述企業(yè)所得稅稅負(fù)理論，介紹了稅收負(fù)擔(dān)的概念和類別、企業(yè)所得稅稅負(fù)的含義和衡量指標(biāo)，重點闡述了所得稅稅負(fù)的影響因素，結(jié)合本文研究內(nèi)容，完成對企業(yè)實際稅率指標(biāo)的界定。為探究新會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的關(guān)系，本文第四章對新會計準(zhǔn)則實施前后各行業(yè)平均所得稅稅負(fù)展開對比分析，發(fā)現(xiàn)新會計準(zhǔn)則引起大多數(shù)行業(yè)平均稅負(fù)下降的現(xiàn)象。為進(jìn)一步檢驗新會計準(zhǔn)則與企業(yè)實際稅率之間的關(guān)系，文章第五部分運用實證研究方法，在

4、考慮會計準(zhǔn)則和其他四個重要財務(wù)因素的基礎(chǔ)上，分別提出三個命題假設(shè)，構(gòu)建實際稅率多元線性回歸模型，通過多元線性回歸分析，用實證結(jié)果檢驗了會計準(zhǔn)則和其他財務(wù)因素與企業(yè)實際稅率的關(guān)系假設(shè)，得出新會計準(zhǔn)則與上市公司所得稅稅負(fù)顯著負(fù)相關(guān)的結(jié)論。文章又以制造業(yè)上市公司為樣本，采用同樣的模型和分析方法得出更加顯著的結(jié)果。
　　 針對個別行業(yè)平均稅負(fù)在2007年里出現(xiàn)較大幅度增加的現(xiàn)象，文章結(jié)合具體準(zhǔn)則的調(diào)整和2007年宏觀經(jīng)濟(jì)特點二者因素給出