新會計準則對我國上市公司盈余管理影響的研究.pdf

1、隨著我國資本市場的發(fā)展，社會對于上市公司會計信息質量的要求不斷提高。上市公司盈余管理與會計信息質量息息相關，它既影響報表使用者做出理性決策，又影響公司在證券市場上的業(yè)績表現和長期發(fā)展。而會計準則作為會計業(yè)務處理的基礎和公司盈余管理的一個重要約束機制，其對于盈余管理的影響程度不言而喻。我國會計準則在2007年發(fā)生重大變革。這給研究會計準則變化對上市公司盈余管理的影響提供了機會和條件。現有研究對于新會計準則在具體哪些方面影響盈余管理，上市公

2、司如何利用新準則進行盈余管理等問題上缺乏研究。因此研究新會計準則對上市公司盈余管理的影響具有重要的理論和現實意義。
　　 本文由“盈余管理”的定義入手，對盈余管理的特點進行了歸納，并介紹了企業(yè)盈余管理的影響因素、動機及手段。再結合會計準則的發(fā)展歷史，分析了會計準則與盈余管理的相互關系。緊接著，通過對比我國上市公司新舊準則的內容，并結合上市公司執(zhí)行新會計準則的實際數據，就新會計準則實施對盈余管理的影響進行了理論分析。新會計準則對舊

3、準則進行了修訂，規(guī)范了企業(yè)的盈利，同時也提供了新的盈余管理空間。本文對Jones修正模型進行了改進，加入了資產減值準備和公允價值變動兩個新變量。新模型通過擬合度和F檢驗，被證明能更好地對新會計準則環(huán)境下的上市公司盈余管理進行解釋。文章還采用新準則體系實施前后的上市公司樣本數據，對120家公司的盈余管理進行了實證研究。研究結果表明，首先，新會計準則遏制了公司利用無形資產進行盈余管理的行為。其次，上市公司仍然存在利用資產減值準備進行盈余管理