稅收籌劃最終范圍

1、稅收籌劃:是指在納稅行為發(fā)生之前在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。偷稅：是在納稅我的納稅義務已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。避稅：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。稅負彈性：是指某一具體稅種的

2、稅負伸縮性大小。稅收優(yōu)惠：是國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的對納稅人實行的稅收鼓勵。免稅：是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的情況。稅收抵免：是指從應納稅額中扣除稅收抵免額。稅收遞延：允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。稅負轉(zhuǎn)稼：納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程稅收利益：稅

3、收利益是指通過節(jié)稅少繳納的稅款稅收利益通常被認為是納稅人的正當受益。無差別平衡點的增值率：當在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應繳稅款數(shù)額相同。出口退稅：對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅免抵退：免是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅抵是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。退是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨

4、物在當月應頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂?shù)牟糠钟枰酝硕?。先征后返：是由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。折扣銷售：是指銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務時，因為購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式。商業(yè)折扣：是指企業(yè)在銷售貨物或提供應稅勞務的行為發(fā)生后，為鼓勵對方多購買而給予購買方價格上的優(yōu)惠形式?；旌箱N售：

5、是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關系。兼營：是納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關系。無差別平衡點抵扣率：價格折讓臨界點：對于增值稅一般納稅人來說，在購貨時運用價格折讓臨界點原理，就可以放心大膽地跟小規(guī)模納稅人打交道，只要所購貨物的

6、質(zhì)量符合要求，價格折讓能夠達到相應的臨界點指數(shù)，增值稅一般納稅人完全應當棄遠求近，從身邊周圍的小規(guī)模納稅人那里購貨，以節(jié)省采購時間和采購費用，增加企業(yè)效益。得到的好處是不同。4）稅收待遇上不同：A子公司是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務；B公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算；C。子公司作為居民納稅人，而公

7、司作為非居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下子公司承擔無限納稅義務，分公司承擔有限納稅義務。5）子公司與分公司稅收籌劃的具體問題11混合銷售與兼營的稅收籌劃？兼營行為的征稅辦法是：納稅人能分開核算的分別征收增值稅和營業(yè)稅；不能分開核算的，一并征收增值稅。在兼營行為中，對屬于營業(yè)稅范圍的應稅勞務，納稅人可以選擇是否分開核算，并以此來選擇是繳納增值稅還是營業(yè)稅混合銷售的處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)

8、性單位及個體經(jīng)營者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營才的混合銷售行為視為銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。12銷售方式的稅收籌劃1）折扣銷售；2）還本銷售；3）以舊換新；4以物易物；13組成計稅價格？組成計稅價格是指在沒有實際銷售價格時，按照稅法規(guī)定組成專門用以計算應納稅款的價格。1）增值稅的組成計稅價格=成本（1成本利潤率）應征消費稅的組成

9、計稅價格=成本（1成本利潤率）消費稅稅額=成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）2）進口貨物組成計稅價格=關稅完稅價格關稅消費稅應納稅額=組成計稅價格稅率3）消費品價格高低不同，組成計稅價格=（成本利潤）（1消費稅稅率）或=（成本利潤應稅消費品的從量定額稅率應稅數(shù)量）（1消費稅稅率）委托加工的應稅消費品組成計稅價格=（材料成本加工費）（1消費稅稅率）進口的消費口組成計稅價格=（關稅完稅價格關稅）（1消費稅稅率）4）營業(yè)稅計稅價格=（營業(yè)成