納稅籌劃核心案例精粹

1、1《納稅籌劃核心案例精粹》《納稅籌劃核心案例精粹》（內(nèi)部資料（內(nèi)部資料翻錄必究）翻錄必究）增值稅納稅籌劃案例增值稅納稅籌劃案例1、債權(quán)人、債權(quán)人“討債討債“為什么要繳稅為什么要繳稅一、案情簡介：A企業(yè)長期欠B企業(yè)貨款，無力償還。B企業(yè)申請法院強制執(zhí)行。法院扣了A企業(yè)一輛小汽車后，下裁定書把小汽車的所有權(quán)判給B企業(yè)。B企業(yè)多方努力，把小汽車賣了，最終收回貨款。某國家稅務(wù)局稽查局對B企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查后，認(rèn)定B企業(yè)出售小汽車沒有按規(guī)定交納增

2、值稅，造成偷稅，要求B企業(yè)補交稅款，并給予了相應(yīng)的處罰。B企業(yè)的經(jīng)理及財務(wù)人員都想不通，認(rèn)為小汽車是A企業(yè)的，是替A企業(yè)賣了收回屬于自己的貨款，為什么還要交納增值稅如果直接收回貨款，不就沒有這些麻煩二、納稅輔導(dǎo)：B企業(yè)被長期拖欠貨款，確實是一件讓人同情的事。在費勁收回貨款后，又引來偷稅及被罰的麻煩，疑惑的提出：如果直接收回貨款，不就沒有這些麻煩對!答案是肯定的，也是值得讓人思考的。按照國家稅法規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇，

3、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照６％的征收率計算交納增值稅。A企業(yè)欠B企業(yè)貨款，如果A企業(yè)直接變賣小汽車償還貨款，那么，A企業(yè)交納增值稅，B企業(yè)收回貨款且不用交稅，但是這顯然不可能；A企業(yè)不變賣小汽車，申請法院執(zhí)行，如果法院扣了小汽車后，賣了收回車款，裁定書直接把車款交給B企業(yè)，那么，該輛小汽車還是由A企業(yè)交納增值稅，B企業(yè)沒有納稅的義務(wù)；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽車的所有權(quán)判給了B企業(yè)，由

4、B企業(yè)直接出售，那么，不僅A企業(yè)要交納增值稅，而且B企業(yè)再銷售小汽車時，也產(chǎn)生了納稅義務(wù)，也要按出售的金額計算交納增值稅。該案件的發(fā)生，給稅務(wù)機關(guān)及納稅人都提出了更高的要求，稅務(wù)機關(guān)多一些納稅輔導(dǎo)，讓納稅人徹底理解稅收政策，少走彎路；納稅人平時多注意學(xué)習(xí)，在處理一些業(yè)務(wù)時，多與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，可以不繳的稅就要避免，盡量減少一些不必要的損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。3(三)銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；(四)設(shè)法

5、將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對外銷售，但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額；(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對外銷售處理；(八)以物換物；(九)為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀(jì)念品，低價出售，或私分商品性貨物；(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；(十一)納稅人因銷貨退回或

6、折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項稅額中抵扣。利用當(dāng)期進(jìn)項稅額避稅進(jìn)項稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，因此進(jìn)項稅額避稅策略包括：(一)在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；(二)納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說

7、明的增值稅額；(三)納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；(四)納稅人進(jìn)口貨物時，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；(五)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣；(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨

8、物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者所注稅額及其他有關(guān)事項不符合規(guī)定的；(七)在采購固定資產(chǎn)時，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項稅額抵扣；(八)將非應(yīng)稅和免稅項目購進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項目購進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；(九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部