企業(yè)的成本控制

1、企業(yè)的成本控制,2005.10.10,成本的概念和實質,概念：成本是用貨幣計量的，為取得或即將取得的商品或勞務所支付的現金或轉讓的其他資產、發(fā)行的資本股票、提供的勞務或發(fā)生的負債的總額。 (美國注冊會計師協(xié)會AICPA)實質：是企業(yè)取得資產所發(fā)生的支出。,企業(yè)成本的分類,企業(yè)的成本一般可分為：材料采購成本技術成本生產成本質量成本戰(zhàn)略成本人力資源成本資本成本等,企業(yè)的成本控制,在推行現代企業(yè)管理制度的企業(yè)里，要提高企業(yè)的

2、經濟效益，降低成本是一個重要的途徑。要降低成本，一個很重要的方法就是開展成本控制活動。 所謂成本控制，就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預計脫離目標的差異，找出產生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標實現的過程。,成本控制的作用,1．配合企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，取得競爭優(yōu)勢。企業(yè)管理中，戰(zhàn)略的選擇與實施是企業(yè)的根本利益之所在，戰(zhàn)略的需要高于一切。成本控制首先要配合企業(yè)為取得競爭優(yōu)勢所進行的戰(zhàn)略選擇，要配合企業(yè)

3、為實施各種戰(zhàn)略對成本控制的需要，在企業(yè)戰(zhàn)略許可的范圍內，引導企業(yè)走向成本最低化。2．追求利潤最大化。在既定的企業(yè)戰(zhàn)略模式下，利用成本、質量、價格、銷量等因素之間的聯(lián)動關系，以成本支持質量、價格、擴大市場份額等對成本的需要，促使企業(yè)最大限度地獲得利潤。3．提高資源利用率。在資源限制條件下，通過成本控制提高資源的利用效率。當企業(yè)不能無限制地取得所需的經濟資源時，成本控制的基本作用不僅僅只表現在降低成本方面，還表現在提高資源的利用效率方面

4、。,成本分析,要做好成本控制，首先要進行成本分析。成本分析是根據有關成本資料對成本指標所進等的分析。成本分析包括事前，事中和事后分析等三個方面。 事前分析是指在成本未形成之前所進行的成本預測。進行事前成本分析，可使企業(yè)的成本控制有可靠的目標。 事中分析是指對正在執(zhí)行的成本計劃的結果所進行的分析。成本事中分析主要是為了進行成本控制，防止實際成本超過目標成本的范圍。 事后分析是指對成本實際執(zhí)行的結果所做的分析。事后分析對成

5、本執(zhí)行的結果進行評價，以利于下一期成本控制活動的開展。,傳統(tǒng)成本控制與現代成本控制的區(qū)別,傳統(tǒng)成本控制具體表現為“成本維持”和“成本改善”兩種執(zhí)行形式。主要方法有節(jié)約能耗、防止事故、以招標方式采購原材料或設備，是企業(yè)的一種戰(zhàn)術的改進，屬于降低成本的一種初級形態(tài)。這種的成本降低是治標不治本的，只是成本管理的一種改良形式。傳統(tǒng)的成本降低基本是通過成本的節(jié)省來實現的，即力求在工作現場不浪費資源和改進工作方式以節(jié)約成本將發(fā)生的成本支出。

6、,傳統(tǒng)成本控制與現代成本控制的區(qū)別,現代成本控制從管理的源流來挖掘降低成本的潛力，力圖從根本上避免成本的發(fā)生?，F代的JIT（Just In Time ，適時生產系統(tǒng)），以“零庫存”形式避免了幾乎所有的存貨成本；TQC(Total Quality Control，全面質量控制)，以“零缺陷”的形式避免了幾乎所有的維修成本和因產品不合格帶來的其它成本。認為事前預防重于事后調整，避免不必要的成本發(fā)生。這種高級形態(tài)的成本降低需要企業(yè)在產

7、品的開發(fā)、設計階段，通過重組生產和業(yè)務流程，來避免不必要的生產和管理環(huán)節(jié)，達到成本控制的目的，是一種高級的戰(zhàn)略上的變革。,成本控制的方法,在成本管理體系中，成本控制占有十分重要的地位。成本控制工作搞得好壞，直接關系到成本管理的優(yōu)劣。在成本控制當中，中心的問題是成本控制方法。目前成本管理體系中所采用的成本控制方法主要是根據有關的規(guī)章制度及企業(yè)制定的成本控制標準進行的，真正將理論界的最新研究成果運用于實際工作中的并不是很多。所以，應積極探索

8、并將最新的成本控制方法在實踐中加以運用。理論極限控制法目標成本控制法全面成本控制法,理論極限控制法,任何一個經營單位為維持其經營的正常運轉而付出的最低成本費用支出（不考慮特殊現狀），即是理論極限成本。因此，理論極限成本與實際成本支出存在著一個較大的差值，這個差值即是我們希望節(jié)約的目標值，這個目標值的節(jié)約完成程度，應作為考核獎懲的依據 。前提條件是：架構最精簡人員最優(yōu)化業(yè)務流程最合理運作效率最高,目標成本控制法,企業(yè)在一定

9、時期內為保證目標利潤實現，企業(yè)以市場價格作為目標成本的基礎，設置企業(yè)總體成本控制目標。再通過向下級成本控制 單元（部門）進行目標分解，在各級成本控制單元實現控制目標的基礎上實現企業(yè)總體成本控制目標。它是成本預測與目標管理方法相結合的產物。 實現經營觀念和經營機制的轉變。變“以我定市”為“市場定我”，變“向外伸手”為“面向企業(yè)，自我加壓，自我挖潛”，變“重產值、產量”為“重效益”。以市場價格作為目標成本的基礎，不僅使企業(yè)經營者承受市場

10、壓力，通過模擬市場機制，促使企業(yè)內部各單元（部門）和每個員工都感受到市場壓力，培養(yǎng)員工降低成本和提高個體勞動效益的自覺行為。促進企業(yè)管理從粗放型向細致型轉變。為了科學制訂和分解成本控制目標，對企業(yè)各部門的資源情況必須非常了解，對勞動定額、消耗定額等考核標準的制訂必須準確、科學、細致和具體。,,全面成本控制法,對企業(yè)生產經營過程中所耗費的全部成本，包括料、工、費各項支出進行嚴格監(jiān)督和限制，不僅對變動成本要進行控制，對固定成本也要進行控制

11、。,不僅對構成產品生產成本的發(fā)生過程進行控制，也要對生產前的設計、工藝和生產后的銷售、使用所發(fā)生的成本進行控制。,要真正達到成本控制的目的，必須調動和組織企業(yè)內部全體員工的積極性。通過建立經濟責任制，把企業(yè)的專業(yè)成本控制工作和群眾性成本控制工作結合起來，明確每個員工、每個部門在成本控制中的職責。各項費用定額，費用開支標準，成本目標和降低成本的措施，應廣泛發(fā)動全體員工討論，使成本控制工作成為全體員工自己的工作職責，并付諸行動。,,,全部成

12、本控制,全程成本控制,全員成本控制,,,,成本控制步驟,制訂標準,實現標準,減少浪費,分析原因,修訂標準,,,計算脫離成本標準的差異，分析其發(fā)生原因，確定責任歸屬,,,,,制定并下達成本標準，作為控制的依據,發(fā)動員工積極參與成本標準的實現,根據成本標準審核成本開支，防止浪費的發(fā)生,修正成本標準，改進成本控制方法，使成本進一步降低,成本控制的意義,降低產品成本，增強競爭力,增強員工的成本意識,提高企業(yè)成本核算水平和成本信息的準確性,提高企

13、業(yè)的經濟效益,促進改善企業(yè)的經營管理水平,公司的成本控制,財務成本控制后勤成本控制工程建設成本控制生產成本控制采購成本控制,采購成本控制,材料采購是企業(yè)生產經營活動的起點，對于企業(yè)生產經營活動能否正常進行起著重要的作用。貨比三家，擇優(yōu)擇廉選購開放采購渠道，定期組織采購招標提高采購過程的透明度做好供應商評價，加強物資采購風險管理,貨比三家，擇優(yōu)擇廉選購,零星材料或另配件的采購，由于采購數量少，采購價格優(yōu)勢不明顯，

14、我們堅持“優(yōu)質、低價、及時”與“就近采購”原則，通過比較分析各供應商報價、市場價格、過去的采購價格記錄、類似產品采購的價格等手段確定穩(wěn)定的供應商，對于一些重要的備品備件，考慮物流成本，實行代銷采購，委托有資質的經銷代理商，同時可以實現“零庫存”；大批量或設備采購則嚴格做到貨比三家，對所購產品的性能、品牌、價格等進行多方面的分析、全方位比較，并做好采購過程的記錄，優(yōu)先考慮價格低、服務好的，從而有效地控制采購成本。同時，在每個項目采購實施前

15、，我們都要分步進行項目考察、論證把關，優(yōu)化采購方案。對訂貨、安裝、驗收等等，每個環(huán)節(jié)都考慮周到減少風險。2005年至今通過比、壓價，主要物資采購節(jié)約金額約45.5萬元。,采購成本控制,開放采購渠道，定期組織采購招標,招投標方式是采購的基本方式，也是規(guī)范采購業(yè)務流程和采購人員行為，對于杜絕采購“黑箱”操作和采購腐敗是極為有效和完全必要的。今年，根據公司要求，我們開始嘗試對重大的工程項目或設備材料采購項目組織邀請招標。擴建工程和4#碼頭配套

16、工程所需閥門的采購項目，今年7月底我們通過邀請招標的方式，由原采購預算的112萬元降低到中標金額83萬元。其次，密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，以及信息收集分析，趨勢預測，選擇有利時期組織招投標，積極控制采購預算。今年的擴建工程螺旋焊管采購項目，我們把握在鋼材價格回調時組織招標，由原采購報價的97.16萬元降低到中標金額79.9萬元。可以說通過幾次采購招投標嘗試，對有效的降低采購成本起到非常顯著效果，今年下半年公司共組織4

17、次采購招標，節(jié)約資金約104萬元。,采購成本控制,提高采購過程的透明度,采購中的不正當行為嚴重侵蝕著企業(yè)的利益，使采購成本抬高。因此，近年來，公司不斷加強對采購人員的制度學習和廉潔教育，完善采購制度和流程。要求每位采購人員做到正氣一身，兩袖清風，做到對供應商有目的吃請不到，好處堅決不撈，私情堅決不徇。因此在采購工作中，無論是談判采購還是詢價采購，不論是簡單項目還是復雜工程，采購部始終堅持公開、公平、公正的原則，定期在網上公示，所有采購物

18、資信息每月公布公司OA信息平臺，建立采購物資信息庫，供大家監(jiān)督。采購物品入出庫嚴格做到一般商品采購員與保管員共同交驗貨；合同物資由采購員、保管員和使用部門人員共同驗收，并三方會簽；重要物資由采購部門和使用部門派員赴工廠進行出廠驗收。有效保障了采購產品質量。,采購成本控制,做好供應商評價，加強采購風險管理,正確考查、評估、認證和選擇適當的供應商，是物流采購工作成功的關鍵。 “采購是最怕找錯供應商”。不管價格如何便宜，如果供應商選擇不當，可

19、能會大大增加日后維修、更新等成本。因此我們經常與廠家聯(lián)系，及時掌握新產品、新工藝，把握市場動向，對主要供應商進行動態(tài)跟蹤。根據公司ISO9001和OHSAS18000及ISO14001管理體系的要求，我們每年會同總經辦、基地、安保等部門對所有供應商從經營狀況、企業(yè)資信、制造能力、技術水平、品質性能、售后服務等指標按優(yōu)存劣汰進行評價、篩選、增刪、調整，2005年度已做評價供應商100余家，并將100余家的供應商按其有效性，齊全性和重要性，

20、分作一般供應商和重要供應商，按供應商提供物資劃分成消防器材、環(huán)保產品、泵襯密封、電子電氣、閥門輸濾、鋼材管件、五金百貨、機械設備、綜合物資等9大類別，建立合格供應商信息庫，為物資采購做好了基礎工作，確保物資采購及時到貨，進一步提高采購能力和防風險能力。,采購成本控制,今后工作思路：,一、豐富采購方式，重點規(guī)范并深入執(zhí)行采購招投標制度。采購成本控制措施之一就是提高采購技術，應根據不同需求而采取直接采購、間接采購、聯(lián)合采購等多種方式，形成內

21、部采購制度化、規(guī)范化、程序化；進一步深入學習、完善和執(zhí)行采購招投標制度；加強內部溝通，確保信息同享，盡可能以集中擴大采購量，而增加議價空間，杜絕各自采購，造成相同產品，卻價格不同，平白喪失節(jié)省采購成本的機會。二、采購工作推行“陽光采購策略”，嚴格遵循“決策透明化、信息公開化、監(jiān)控程序化、管理制度化、獎懲嚴明化”，杜絕采購工作的“暗箱”操作以及在談判中無原則地讓步、合同之外的私下的利益承諾，而損害公司利益。,采購成本控制,今后工作思路

22、：,三、堅持以“成本為中心、以價格為導向”，采購部門應依托技術、財務等部門做好產品價格與成本的綜合分析。采購過程節(jié)約成本，不僅要考慮到價格因素，還要了解供應鏈各個環(huán)節(jié)的操作，避免一味只選擇最低價格的供應商，而忽視提高產品附加值與產品質量，從而增加日后維修、更新的成本。應以最低的使用周期成本，來最終達到降低成本的目的。 四、加強采購與庫存管理。對于一些零部件、易損件、小金額備品備件應提前預測，應盡可能做到批量采購，減少定貨、缺

23、貨及生產準備成本。對于閥門等常用重要備件由于采購金額高，應減少供貨環(huán)節(jié)，可以選擇穩(wěn)定、合適的供應商做“零庫存”，即供應商批量供應，我們根據使用情況結帳。即可降低采購成本，又能避免設備多樣化，增加維修，配件成本。,采購成本控制,控制大修、技改費用,1、05年草擬了《大修費用標準》，明確了其中固定的工程項目費用標準，使大修固定項目費用控制有標準可依，大修工程竣工后進行對照，為工程部的費用審核提供了基礎。2、大修技改或項目中實施新工藝。如

24、在對成品油一擴工藝會審中，提出利用原一條管線替代新管線，大大節(jié)約了工程費用，又使工藝管線流程簡明，提高了今后生產效率。3、05年推進設備三級管理，已全部落實三級責任人，并開始實施運行，使主附設備完好率始終控制在績效目標以上，一方面減少因設備故障修理和配件購置費用。另一方面提高了設備節(jié)能、產能效率。,生產成本控制,控制庫存，全員參與,1、為了進一步加強庫存管理，根據生產實際，已實施對主要生產設備的備品備件進行合理的庫存，減少附屬配件的庫

25、存量，并及時對庫存物資進行了清理。2、根據2004年油品中轉的實際情況，合理下降電、水、氣生產能耗指標，并層層下達到各科，作為績效考核的重要內容。目前各項水、電、汽、油耗等各項指標均有效的控制在指標范圍內。3、05年結合崗位勞動競賽，把控制能耗作為崗位勞動競賽的重要內容。儲運四個大班每月對生產自流量進行統(tǒng)計，及時檢查堵塞蒸汽管跑、冒、漏汽現象，千方百計節(jié)約能耗。工務工展了以汽、能比為主的勞動競賽，各班操心操作，汽、能產出比增加。

26、,生產成本控制,工程建設成本控制,在項目可行性研究的敏感性分析中，項目的中轉量、中轉單價及項目的固定資產投資均對項目建成后的經濟效益指標如內部收益率、投資回收期及項目的凈現值產生較大影響。它直接關系到項目建成后的財務費用支出，關系到固定資產的折舊，因此項目的投資控制十分重要，它是成本控制的重要內容之一。我們在保質量、抓進度的前提下，注重項目的投資控制，采用多種方式、方法，盡可能合理節(jié)省工程投資。,1、 通過招投標大大降低了工程造價

27、 嚴格遵守政府對工程招投標的有關規(guī)定，在當地政府有關部門和實業(yè)公司、招標公司的全過程管理和監(jiān)督下，對土建、安裝工程進行招標。通過公開、公平的競爭，確定工程的施工單位和材料供應商，取得了很好的效果。 2、優(yōu)化設計方案 在滿足設計要求的前提下，在設備及材料的選用上，提出合理化的建議。 3、分工明確、工作程序清晰。 所有的甲供設備材料，均由各項目主管根據設計文件編制計劃，由部長審批后，交采購部門按數量、

28、質量時間等要求，核減庫存后安排采購，并及時做好入庫、發(fā)貨等工作。,工程建設成本控制,4、對施工圖的料表進行了重新的核算。 施工圖中的材料按規(guī)定以施工圖工程量+10％損耗量計算，而在公司的工程中工程部要求以現場實際需用量為準。僅這一措施罐本體的鋼板損耗量就下浮7個百分點，鋼管及型鋼損耗量下浮8個百分點。 5、認真審核每份工程預決算，嚴格按招標及合同單價及費率計算。 隱蔽工程量簽證，采用監(jiān)理人員和現場施工

29、員雙簽證，避免人為因素增加工程費用的可能。對工程中有爭議的問題會同計財部集體討論并匯報領導決定。盡量減少施工變更，必須產生的要求及早發(fā)現，并且及時辦理，在本項目工程實施中基本沒有發(fā)生需要追加費用的變更。,工程建設成本控制,6、在保證質量及要求的前提下，合理利用公司的原剩余基建材料，以減少積壓物資，盤活存量資產，避免資源浪費。 今年項目中共計利用公司的剩余材料433860元。7、為了減少工程投資，興源項目安裝工程的所有材

30、料均為甲供。 根據工程進度及時提供工程材料設備是保證工期的重要環(huán)節(jié)。工程管理人員在熟悉施工圖紙、掌握施工計劃安排的前提下，按輕重緩急及時供應材料設備。同時建立健全了材料倉庫的管理制度，嚴格按ISO9001體系要求執(zhí)行，對設備材料的入庫、保管、分發(fā)實行規(guī)范化管理。為了提高工程材料的管理水平，組織專人開發(fā)編制了一套計算機倉庫管理軟件，取得了良好效果。,工程建設成本控制,1、車輛運營成本控制 車輛正確使用與費用成本有直接

31、關系. 因此規(guī)定公司所有車輛必須有專職駕駛員駕駛.管理并明確了服務對象及工作范圍。 完善用車管理制度，嚴格執(zhí)行管理規(guī)定，控制出車次數。公司所有車輛由總經辦統(tǒng)一管理、調度, 對需出島長途運營車輛做到從嚴控制，確有出島需要的必須由總經理批準。 車輛外借實行有償服務，根據外借單位用車的目的地、使用次數、天數收取相應費用。如需出島長途運營，借用單位除承擔路上所有費用外還需支付不同車型. 不同目的地租用費。 按規(guī)范嚴格控制車

32、輛使用，特別是出島接送客的車輛采用來回接送盡量不放空,合理安排客源以降低車輛運輸費用。,后勤成本控制,2、車輛維修保養(yǎng)費用控制 加強駕駛人員對車輛的日常保養(yǎng)，定期和不定期進行車輛安全檢查，及時進行車輛維修，進一步降低修理費用。 公司車輛維保養(yǎng)計劃,由總經辦車輛主管列出保養(yǎng)維修項目和費用并列入月度工作和費用計劃,經總經辦負責人審核報總經理批準, 由財務部按規(guī)定核銷。 按公司管理程序規(guī)定做好車輛修理供應商評估，確定定點修理廠

33、家安排車輛保養(yǎng)修理。 需重點修理保養(yǎng)車輛,主管、分管駕駛員必須按審批程序填報修理申請單,由車輛主管現場審驗.確定修理頊目后向總經辦領導匯報。對車輛計劃外急緊故障修理,由總經辦領導.車輛主管對修理項目作出確認,在保證修理質量前提下,盡量壓縮修理范圍并對費用作估算, 經公司領導批準后實施, 費用列入下月計劃中。 車輛日常清潔保養(yǎng)由主管、分管駕駛員承擔。,后勤成本控制,3、車輛油料費用控制 由于油料價格的上升, 已成為車輛費用

34、主要成本, 加強油料管理是減少費用開支重要手段。 車輛油料購置計劃根據車輛運營實際情況負責按月申報,經總經辦領導審核,公司領導審批。 油料購置按批準費用, 到指定石油公司打入到每輛汽車的加油IC卡(IC卡內巳設置該車號牌資料), 到定點加油站加注油料。所有車輛加油IC卡統(tǒng)一由車輛主管集中保管, 駕駛員對車輛加油必須到車輛主管處辦理登記手續(xù)。月底打印各車輛油料IC卡加油資料,與油料登記資料進行核對、統(tǒng)計，以實行單車計程核算

35、，對油料成本加以控制。 對出島長途車輛發(fā)生油料費用及本島臨時外購少量油料, 在費用報銷時必須辦理臨時外購油料登記手續(xù)。,后勤成本控制,4、交通船運行管理 做好每月油料計劃的核算，按航行的海里數及時添加交通船油料，在添加時由三人確認，防止油料流失。 加強交通船日常物料開支，每月費用均按需提前一月申報，逐級審核。領用后由專人保管，按需使用。 加強船舶用水用電的管理，船到港后及時關閉各艙室照明及空調。舷外照明在

36、天擦黑前打開，啟明后及時關閉。及時修理或更換各類水閥、油閥，防止跑冒滴漏發(fā)生。 勤儉節(jié)約，發(fā)動船員自己動手做好船體的保養(yǎng)。在做好日常性保養(yǎng)的同時，船員自己動手完成船體及機電設備維修保養(yǎng)工作。對船體出現的銹斑及時清理，大風浪天氣船體上浪后及時用淡水進行沖洗，以延長鋼板使用壽命，降低船舶維修費用的開支。,后勤成本控制,5、交通船修理 年修選擇正規(guī)廠家以保證修理及出廠后的服務質量。 在修理項目制定上，除主設備、水線以下、

37、船檢硬性規(guī)定的維修項目，其余輔助設備采用不壞不修的原則，將這類項目安排在日常保養(yǎng)中進行，有效延長輔助設備的使用時間。 保持與船舶檢驗部門的溝通，在政策允許范圍內盡量減少檢驗費的支出。 與船舶修理廠談判，修理費標準盡量往老的收費標準靠。目前標準基本按《國內民用船舶修造船費用標準》86版本執(zhí)行。 在船舶進廠修理期間，自己能修的盡量組織船員開展自修。同時壓縮在廠時間，減少駐廠費用。,后勤成本控制,,樹立“財務工作也能為

38、企業(yè)創(chuàng)造效益”的理念，在管理工作中采取積極措施，挖掘潛力，為股東爭取利益。 1、充分熟悉稅務政策，合理運用政策優(yōu)惠 稅務方面，合理運用政策上的優(yōu)惠，為公司爭取利益。通過積極爭取，取得了省稅務局關于購買國產設備抵免所得稅的批文，,財務成本控制,2、加強資金管理 關注日常資金動態(tài)，合理調劑資金余缺，有效降低財務成本。至2005年底可節(jié)約利息支出180萬元。,財務成本控制,3、 做好保險工作，降低企業(yè)成本支出 公司目前