第三講

1、第三講-第1頁,第三講利潤計(jì)劃,,項(xiàng)兵教授長江商學(xué)院2002年,第三講-第2頁,預(yù)算的基本架構(gòu),第三講-第3頁,計(jì)劃和控制,計(jì)劃 -- 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。,第三講-第4頁,控制 -- 管理層采取 措施以保證達(dá)到目標(biāo),計(jì)劃和控制,計(jì)劃 -- 制定目標(biāo) 以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而做的各種預(yù)算。,第三講-第5頁,預(yù)算的優(yōu)點(diǎn),溝通計(jì)劃,深思熟慮計(jì)劃未來,資源分配的方法,解決潛在的難題,協(xié)調(diào)活動(dòng)

2、,確定長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期目標(biāo),,,,,,,第三講-第6頁,責(zé)任會(huì)計(jì),對(duì)管理人員的評(píng)估應(yīng)基于他們對(duì)其控制之下的項(xiàng)目的管理績效。,第三講-第7頁,選擇預(yù)算期間,,,,,,1997,1998,1999,2000,第三講-第8頁,,,,經(jīng)營預(yù)算,,,1997,1998,1999,2000,,年度經(jīng)營預(yù)算可以劃分成季度和月預(yù)算。,選擇預(yù)算期間,第三講-第9頁,選擇預(yù)算期間,,,,,,1997,1998,1999,2000,資本預(yù)算,,第三講-第1

3、0頁,選擇預(yù)算期間,,,,,,1997,1998,1999,2000,連續(xù)或永續(xù)預(yù)算,預(yù)算往往是為時(shí)十二個(gè)月的預(yù)算，當(dāng)月預(yù)算完成之后即推進(jìn)一個(gè)月。,第三講-第11頁,參與式預(yù)算體系,第三講-第12頁,參與式預(yù)算體系,預(yù)算信息流動(dòng),,,第三講-第13頁,預(yù)算委員會(huì),設(shè)一個(gè)常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)： 與預(yù)算相關(guān)的整體政策問題預(yù)算編制的協(xié)調(diào),第三講-第14頁,總預(yù)算,第三講-第15頁,總預(yù)算,,生產(chǎn)預(yù)算,,,第三講-第16頁,總預(yù)算,,,,,,生

4、產(chǎn)預(yù)算,,,第三講-第17頁,總預(yù)算,,,,,,現(xiàn)金預(yù)算,,,,,,生產(chǎn)預(yù)算,,,第三講-第18頁,總預(yù)算,預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表,,,長期銷售,,,,,,,,資本預(yù)算,,,,,現(xiàn)金預(yù)算,,,,,,生產(chǎn)預(yù)算,,,第三講-第19頁,銷售預(yù)算,表明以后幾個(gè)期間預(yù)期銷售額（以單位和美元計(jì)算）的明細(xì)預(yù)算。,第三講-第20頁,預(yù)算舉例,皇家公司正在編制截止6月30日的季度預(yù)算。以下五個(gè)月的預(yù)算銷售額為：四月 20,000 單位五月 50

5、,000 單位六月 30,000 單位七月 25,000 單位八月 15,000 單位產(chǎn)品售價(jià)為每單位 10美元。,第三講-第21頁,銷售預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,四月,五月,六月,季度,預(yù)算銷售（單位）,20,000,,50,000,,30,000,,100,000,,單位售價(jià),預(yù)算銷售

6、額（美元）,-,$,-,$,-,$,-,$,第三講-第22頁,銷售預(yù)算,第三講-第23頁,預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款,所有銷售都為賒銷。皇家公司的收款方式為：銷售當(dāng)月收 70%銷售次月收 25%5% 無法收回3月31日的30,000 美元應(yīng)收帳款余額將全部收回。,第三講-第24頁,預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款,第三講-第25頁,預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款,第三講-第26頁,預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款,第三講-第27頁,預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款,第三講-第28頁,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算必須要

7、足以滿足銷售預(yù)算，保證有足夠的期末庫存。,第三講-第29頁,生產(chǎn)預(yù)算,皇家公司計(jì)劃期末庫存單位數(shù)要達(dá)到次月預(yù)算銷售量的20%。3月31日, 共有4,000 單位的庫存。下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預(yù)算。,第三講-第30頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷售量,20,000,,加：,計(jì)劃期末,庫存,所需總量,-,,

8、-,,-,,減： 期初存貨,生產(chǎn)數(shù)量,-,,-,,-,,-,,生產(chǎn)預(yù)算,,,從銷售預(yù)算得出,,,,,,,,,四月,五月,六月,季度,,第三講-第31頁,生產(chǎn)預(yù)算,第三講-第32頁,生產(chǎn)預(yù)算,3月31日期末庫存,,第三講-第33頁,生產(chǎn)預(yù)算,第三講-第34頁,生產(chǎn)預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,20

9、,000,,50,000,,10,000,,6,000,,30,000,,56,000,,-,,-,,4,000,,26,000,,-,,-,,-,,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,第三講-第35頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,20,000,,50,000,,10,000,,6,000,,3

10、0,000,,56,000,,-,,-,,4,000,,10,000,,26,000,,46,000,,-,,-,,生產(chǎn)預(yù)算,,,,,,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,第三講-第36頁,生產(chǎn)預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,20,000,,50,000,,30,000,,100,000,,1

11、0,000,,6,000,,5,000,,5,000,,30,000,,56,000,,35,000,,105,000,,4,000,,10,000,,6,000,,4,000,,26,000,,46,000,,29,000,,101,000,,,,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,第三講-第37頁,生產(chǎn)預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

12、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,20,000,,50,000,,30,000,,100,000,,10,000,,6,000,,5,000,,5,000,,30,000,,56,000,,35,000,,105,000,,4,000,,10,000,,6,000,,4,000,,26,000,,46,000,,29,000,,101,000,,,,,,,,,,,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,第三講-第38頁,直

13、接材料預(yù)算,在皇家公司，每單位產(chǎn)品需要5磅原材料。管理層要求每月底庫存材料相當(dāng)于下一月生產(chǎn)量的10%。3月31日，庫存材料為13,000磅，材料成本為每磅0.40美元。現(xiàn)在我們來做一下直接材料預(yù)算。,第三講-第39頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,生產(chǎn)數(shù)

14、量,26,000,,46,000,,29,000,,101,000,,每單位材料,生產(chǎn)需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,-,,-,,-,,-,,直接材料預(yù)算,,,來自生產(chǎn)預(yù)算,,,,,四月,五月,六月,季度,第三講-第40頁,直接材料預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,26,000,,46,000,,29,000,,101,000,,5,,5,,5,,5,,130,000,,230,000,,145,000,,505,000,,-,,-,,-,,-,,,,,,,,,,四月,五月,六月,季度,生產(chǎn)數(shù)量,每單位材料,生產(chǎn)需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,第三講-第41頁,直接材料預(yù)算,次月生產(chǎn)的10%,,,,,,,,,,,,,,,,

16、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,5,,5,,5,,5,,130,000,,230,000,,145,000,,505,000,,23,000,,153,000,,-,,-,,-,,-,,,,,,第三講-第42頁,直接材料預(yù)算,,3月31日庫存,第三講-第43頁,直接材料預(yù)算,第三講-第44頁,直接材料預(yù)算,,

17、,,,,,,,,,,,七月生產(chǎn),銷售量,25,000,加：所需期末庫存,3,000,所需單位總數(shù),28,000,減：期初庫存,5,000,生產(chǎn)數(shù)量,23,000,第三講-第45頁,直接材料預(yù)算,,,,第三講-第46頁,預(yù)期現(xiàn)金支付,皇家公司支付的材料價(jià)格為每磅0.40美元。每月購買材料當(dāng)月支付一半；另一半次月支付。無折扣3月31日應(yīng)付帳款余額為12,000美元。 我們來計(jì)算一下預(yù)期現(xiàn)金支付。,第三講-第47頁,預(yù)期

18、現(xiàn)金支付,第三講-第48頁,預(yù)期現(xiàn)金支付,140,000 磅 × $.40/磅 = $56,000,第三講-第49頁,預(yù)期現(xiàn)金支付,第三講-第50頁,預(yù)期現(xiàn)金支付,第三講-第51頁,直接人工預(yù)算,在皇家公司，每單位產(chǎn)品需 0.05 直接人工小時(shí)。公司沒有解雇政策，所有員工每周可得到40工時(shí)的薪酬。作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時(shí)間多長，工資都為每小時(shí)10美元（沒有加班費(fèi)）在接下去的三個(gè)月里，直接人工的費(fèi)用將

19、至少為每月 1,500 工時(shí)。下面作一下直接人工預(yù)算。,第三講-第52頁,直接人工預(yù)算,來自生產(chǎn)預(yù)算,,第三講-第53頁,直接人工預(yù)算,第三講-第54頁,直接人工預(yù)算,第三講-第55頁,直接人工預(yù)算,所需人工時(shí)或保證工時(shí)更多。,第三講-第56頁,直接人工預(yù)算,第三講-第57頁,間接制造費(fèi)用預(yù)算,皇家公司的變動(dòng)間接制造費(fèi)用為每單位成品1美元。固定間接制造費(fèi)用為每月50,000美元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 美元（主要是廠房資

20、產(chǎn)折舊）?，F(xiàn)在我們來做間接制造費(fèi)用預(yù)算。,第三講-第58頁,間接制造費(fèi)用預(yù)算,來自生產(chǎn)預(yù)算,,第三講-第59頁,間接制造費(fèi)用預(yù)算,第三講-第60頁,間接制造費(fèi)用預(yù)算,第三講-第61頁,間接制造費(fèi)用預(yù)算,第三講-第62頁,期末成品庫存預(yù)算,現(xiàn)在，皇家公司能夠做完期末成品庫存預(yù)算。在皇家公司，間接制造費(fèi)用根據(jù)直接人工小時(shí)分配到產(chǎn)品單位數(shù)?，F(xiàn)在我們來計(jì)算期末成品庫存。,第三講-第63頁,期末成品庫存預(yù)算,直接材料預(yù)算和信息,,第

21、三講-第64頁,期末成品庫存預(yù)算,直接人工預(yù)算,,第三講-第65頁,期末成品庫存預(yù)算,,季度間接制造費(fèi)用總額 $251,000 人工小時(shí)總需時(shí) 5,050 小時(shí).,= $49.70 每小時(shí).*,*四舍五入,第三講-第66頁,期末成品庫存預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,,第三講-第67頁,期末成品庫存預(yù)算,第三講-第68頁,銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算,在皇家公司，銷售和行政管理變動(dòng)費(fèi)用為每 售出一單位0.50 美元。固定銷

22、售和行政管理費(fèi)用為每個(gè)月70,000美元。固定銷售和行政管理費(fèi)用包括 10,000美元的 成本——主要為當(dāng)月非現(xiàn)金流出的折舊。,第三講-第69頁,銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算,銷售預(yù)算,第三講-第70頁,銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算,第三講-第71頁,銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算,第三講-第72頁,銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算,第三講-第73頁,現(xiàn)金預(yù)算,皇家公司:維持16%的自由信貸額度計(jì)75,000美元。保持最低現(xiàn)金余額為30,000美元。每月第一

23、日借款，最后一日還款。四月份支付現(xiàn)金股息 49,000美元。五月份購買設(shè)備143,700美元，六月份現(xiàn)金支付 48,300 美元。4月1日現(xiàn)金余額為40,000美元。,第三講-第74頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第75頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第76頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第77頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第78頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第79頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第80頁,融資和還款,四月份的期末余額即為五月份的期初余額,,第三講-第81頁,現(xiàn)金預(yù)算,

24、第三講-第82頁,現(xiàn)金預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,40,000,$,30,000,$,170,000,,400,000,,210,000,,430,000,,40,000,,72,300,,15,000,,23,000,,56,000,,76,000,,70,000,,85,

25、000,,-,,143,700,,49,000,,-,,230,000,,400,000,,(20,000),$,30,000,$,第三講-第83頁,融資和還款,由于期末余額剛好為30,000美元，皇家公司本月不用還款。,第三講-第84頁,現(xiàn)金預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,4

26、0,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,,400,000,,335,000,,210,000,,430,000,,365,000,,40,000,,72,300,,72,700,,15,000,,23,000,,15,000,,56,000,,76,000,,59,000,,70,000,,85,000,,75,000,,-,,143,700,,48,300,,49,000,,-,,-,,230,000,,4

27、00,000,,270,000,,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,第三講-第85頁,現(xiàn)金預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,,400,000,,335,000,,210,000,,430,

28、000,,365,000,,56,000,,76,000,,59,000,,70,000,,85,000,,75,000,,-,,143,700,,48,300,,49,000,,-,,-,,230,000,,400,000,,270,000,,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還50,000美元的貸款和16%的利息。,第三講-第86頁,現(xiàn)金預(yù)算,$50,000 × 16%

29、× 3/12 = $2,000,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,50,000,,-,,-,,-,,-,,(50,000),,-,,-,,(2,000),,50,000,,-,,(52,000),,-,,30,000,$,30,000,$,43,000,$,-,$,用于支付的,現(xiàn)金過剩,

30、（不足）,融資:,借款,還款,利息,融資總額,期末現(xiàn)金余額,第三講-第87頁,現(xiàn)金預(yù)算,第三講-第88頁,融資和還款,第三講-第89頁,預(yù)算損益表,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)算損益表,完成,,完成現(xiàn)金預(yù)算后，我們可以準(zhǔn)備編制皇家公司的預(yù)算損益表了。,第三講-第90頁,預(yù)算損益表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,皇家公司,截止6月30日的三個(gè)月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10),1,000,000,$,第三

31、講-第91頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,1,000,000,$,銷貨成本 (100,000 單價(jià)$4.99),499,000,,毛利,501,000,,預(yù)算損益表,,,,,皇家公司,截止6月30日的三個(gè)月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10),1,000,000,$,第三講-第92頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,銷售和行政管理費(fèi)用,260,000,,營業(yè)利潤,241,000,,,,1,00

32、0,000,$,銷貨成本 (100,000 單價(jià)$4.99),499,000,,毛利,501,000,,預(yù)算損益表,,,,,皇家公司,截止6月30日的三個(gè)月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10),1,000,000,$,第三講-第93頁,,,,,,,,,,,,,,,,,,,利息費(fèi)用,2,000,,凈利潤,239,000,$,,,銷售和行政管理費(fèi)用,260,000,,營業(yè)利潤,241,000,,,,1,000,000

33、,$,銷貨成本 (100,000 單價(jià)$4.99),499,000,,毛利,501,000,,預(yù)算損益表,,,,,皇家公司,截止6月30日的三個(gè)月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10),1,000,000,$,第三講-第94頁,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,皇家公司在編制其預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表之前在6月30日作了以下項(xiàng)目余額的報(bào)告:土地 - $50,000建筑物（凈額）- $175,000普通股 - $200,000留存收益 -

34、 $146,150,第三講-第95頁,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,第三講-第96頁,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,六月份銷售額300,000美元的25%。,第三講-第97頁,5,000 單位每單位4.99美元,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,第三講-第98頁,六月份采購額 56,800美元的50%,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,第三講-第99頁,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,第三講-第100頁,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,皇家公司,預(yù)

35、算資產(chǎn)負(fù)債表,6月30日,流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金,43,000,$,應(yīng)收帳款,75,000,,原材料庫存,4,600,,成品庫存,24,950,,流動(dòng)資產(chǎn)總額,147,550,,財(cái)產(chǎn)和設(shè)備,土地,50,000,,建筑物,175,000,,設(shè)備,192,000,,財(cái)產(chǎn)和設(shè)備總額,417,000,,資產(chǎn)總額,564,550,$,應(yīng)付帳款,28,400,$,普通股,200,000,,留存收益,336,150,,負(fù)債和權(quán)益總額,564,550,$,第三