建筑業(yè)營(yíng)改增增值稅會(huì)計(jì)核算綜合案例

1、1增值稅核算綜合案例增值稅核算綜合案例案例背景案例背景：甲公司于20X5年底成立，下設(shè)A、B、C三個(gè)項(xiàng)目部，2016年5月中標(biāo)公路建設(shè)A項(xiàng)目、房屋建筑B項(xiàng)目，由甲公司統(tǒng)一簽訂合同。A項(xiàng)目合同總造價(jià)8156777.24元（含增值稅8083293.24元），B項(xiàng)目合同總造價(jià)1億元（不含增值稅）。2015年3月開(kāi)工的確C項(xiàng)目，C項(xiàng)目合同金額26000萬(wàn)元。A、B、C項(xiàng)目部均已辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。案例假設(shè)條件案例假設(shè)條件：建筑業(yè)于

2、2016年5月1日開(kāi)始完成“營(yíng)改增”，甲公司適用一般計(jì)稅方法，增值稅稅率11%，A、B、C項(xiàng)目部“營(yíng)改增”后統(tǒng)一由甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司以匯總納稅方式，繳納增值稅，即項(xiàng)目部預(yù)征、法人匯總繳納，項(xiàng)目部所在地預(yù)征率為2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方應(yīng)交教育費(fèi)附加2%。發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第一部分：第一部分：A項(xiàng)目部項(xiàng)目部1）2016年5月收業(yè)主開(kāi)工預(yù)付款8156777.72元（總合同額的10%

3、）；購(gòu)設(shè)備117萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；預(yù)付專(zhuān)業(yè)路基分包單位款222萬(wàn)元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；項(xiàng)目部預(yù)繳增值稅146968.97元。360000元。當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4200000元，其他資料略，當(dāng)月已完工工程發(fā)生的合同成本（工程施工）4100萬(wàn)元，經(jīng)工程計(jì)量部門(mén)測(cè)算，另有已完工工程專(zhuān)業(yè)分包未結(jié)算驗(yàn)工計(jì)價(jià)款預(yù)估600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部完成該項(xiàng)目尚未完工工程的成本為8227046元。合同變更后預(yù)計(jì)合同總收入調(diào)整為80956303.77元(

4、含增值稅).項(xiàng)目13期中期支付計(jì)量單見(jiàn)附件。A項(xiàng)目部會(huì)計(jì)分錄如下：1、2016年5月份月份（一）收開(kāi)工預(yù)付款借：銀行存款8156777.72貸：預(yù)收賬款—工程款—XX單位7348448.40預(yù)收賬款—增值稅款—XX單位808329.32（二）購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）1170000（三）預(yù)付分包單位款借：預(yù)付賬款—XX單位2200000貸：銀行存款2220000