z12 可供出售金融資產

1、底稿目錄序號表頁名稱索引號是否顯示1審計程序Z12是2審定表Z12100是3明細表Z12200是4期末結存表Z12300是5函證結果匯總表Z12400是6監(jiān)盤表Z12500是7計價測試Z12600是8減值準備測試表Z12700是9公允價值復核表Z12800是10核查表（出售轉出公允價值參考）Z12900是11證券投資情況聲明書Z121000是12檢查情況表Z121100是可供出售金融資產審計程序被審計單位:B編制:日期:索引號:Z12報

2、表截止日:2008年12月31日復核:日期:頁次:5檢查可供出售金融資產的計價是否正確：(1)復核可供出售金融資產的計價方法，檢查其是否按公允價值計量；(2)與被審計單位討論，分析實際利率的依據是否充分；(3)按票面利率重新計算應收利息，按可供出售金融資產攤余成本和實際利率重新計算投資收益，并與應收利息、投資收益的相應金額核對；(4)檢查可供出售金融資產的期末計量是否正確，會計處理是否正確?！?分析評價可供出售金融資產是否發(fā)生減值及計提

3、減值準備的適當性：(1)檢查計提減值準備的方法與以前年度是否一致，如有差異，應查明是否為會計政策變更及原因，并確定對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露；(2)取得可供出售金融資產在資產負債表日公允價值及信息來源，分析計提依據是否充分，是否得到適當批準；(3)將本期減值準備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數字核對無誤?！?針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。例如：(1)獲取有關賬戶交易流水單，追查至被審計單位賬面記錄是否完整