商業(yè)零售企業(yè)閑置庫房的稅收籌劃

1、商業(yè)零售企業(yè)閑置庫房的稅收籌劃商業(yè)零售企業(yè)閑置庫房的稅收籌劃某商業(yè)零售企業(yè)現(xiàn)有3棟閑置庫房，企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是出租方案，將閑置庫房出租收取租賃費；二是倉儲方案，配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲服務(wù)，收取倉儲費。因倉儲方案需增加保管人員工資及辦公費用，所以從表面看出租方案優(yōu)于倉儲方案。然而，從稅收角度加以分析就會發(fā)現(xiàn)倉儲方案會明顯優(yōu)于出租方案，最顯著的特點就是節(jié)省大量資金（稅款）。假設(shè)3棟庫房的原值為1000萬

2、元，3棟庫房的年租金收入為100萬元。在此種情況下，該企業(yè)的應(yīng)納稅額為：營業(yè)稅=1005%=5（萬元）房產(chǎn)稅=10012%=12（萬元）城建稅=57%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）教育費附加=53%=0.15（萬元）應(yīng)納稅額合計為17.5萬元。在倉儲方案下，假設(shè)倉儲收入也為100萬元，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款為：營業(yè)稅=1005%=5（萬元）房產(chǎn)稅=1000（130%）1.2%=8.4（萬元）在此需要說明的是，依據(jù)《房產(chǎn)

3、稅暫行條例》，租賃業(yè)與倉儲業(yè)的計稅方法不同。房產(chǎn)用于出租的，其房產(chǎn)稅以租金收入為計稅依據(jù)，按12%的稅率征稅；房產(chǎn)用于倉儲的其房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，按1.2%的稅率征稅，房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值（130%）。房產(chǎn)原值的扣除比例各省、市、自治區(qū)略有不同。城建稅=57%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）教育費附加=53%=0.15（萬元）應(yīng)納稅額合計為13.9萬元。通過比較可以看出，倉儲方案比出租方案節(jié)約稅款3.6萬元。另外倉