《內(nèi)部控制審計程序》

1、內(nèi)部控制內(nèi)部控制審計審計程序程序二〇〇七年九月九日二〇〇七年九月九日11前言前言1.1內(nèi)部審計程序的編制基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計人員在其未來的內(nèi)部控制審計工作中作為參考。本審計程序僅適用于一般的針對企業(yè)內(nèi)控制度的審計而非其它特殊目的的審計。本審計程序的編制是基于以下五項基礎(chǔ)：?內(nèi)部審計遵照國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計人員會盡量遵照國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表

2、國際最佳實務(wù)的共通原則，遵行此項標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。?被審計領(lǐng)域的計算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運作的各個領(lǐng)域廣泛使用計算機(jī)。在不同的計算機(jī)使用程度下，即使審計的控制目標(biāo)不會改變，具體的審計程序也會發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計工作開始前確認(rèn)被審計企業(yè)使用計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計算機(jī)使用的程度在審計復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)，以及是否需要另行

3、進(jìn)行專門的計算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計。?內(nèi)部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。它會提供相關(guān)信息，在審計過程中給出指引和建議具體的審計工具。內(nèi)部審計人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時候，根據(jù)審計項目的要求和被審計單位的實際情況，對本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場

4、工作情況以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。?內(nèi)部審計將采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計方法進(jìn)行本審計程序是遵照以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計方法的三個步驟設(shè)計的。第一步使用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評價該被審計領(lǐng)域的風(fēng)險；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動，審計人員將根據(jù)風(fēng)險判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內(nèi)部控制活動進(jìn)行測試的具體方法和技術(shù)。審計