財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)教材

1、財(cái)務(wù)與管理,介紹兩方面的內(nèi)容,一、財(cái)務(wù)與會計(jì)的職能二、內(nèi)部控制的原則和方法,財(cái)務(wù)會計(jì)的職能,會計(jì)的職能是什么，了解了會計(jì)的職能才能對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行正確的評價(jià)，就是目前會計(jì)工作到底干的怎么樣，稱職不稱職?？偨?jīng)理，各職能部門才能夠理解并配合、支持財(cái)務(wù)部門充分、有效地發(fā)揮其職能。可能我們?nèi)粘？吹降呢?cái)務(wù)部門干的活就是，記帳、算帳、報(bào)費(fèi)用、出表、發(fā)工資。然后就是特別死板，錢難借，帳催急，手續(xù)卡的嚴(yán)。,財(cái)務(wù)上為什么給人的印象比較死板生硬，我認(rèn)為

2、主要是財(cái)務(wù)部門可自由裁量處理的業(yè)務(wù)很少。資金對于企業(yè)最重要，最敏感。財(cái)務(wù)部門的規(guī)章制度最多，財(cái)務(wù)部門幾乎每項(xiàng)業(yè)務(wù)都明確的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，都有鮮明的是非對錯(cuò)的取向，一筆費(fèi)用該不該報(bào)，該往那里入帳，一筆該出還是不該出，規(guī)定很明確，沒有回旋的余地。,財(cái)務(wù)與會計(jì)的職能：會計(jì)的職能就是會計(jì)在經(jīng)營管理中具備的功能。會計(jì)是經(jīng)營活動的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參會計(jì)有三方面的職能，既會計(jì)的反映職能；會計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能；會計(jì)的參與決策職能。,一、會

3、計(jì)的反映職能,會計(jì)的反映職能主要是利用會計(jì)本身特有的方法，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財(cái)務(wù)信息。會計(jì)是信息加工中心，要將日常經(jīng)營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單、費(fèi)用報(bào)帳單等），運(yùn)用會計(jì)特有的方法，遵循會計(jì)制度和會計(jì)核算辦法，對這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集。,會計(jì)對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)

4、據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動情況，考核經(jīng)濟(jì)效果。,形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，和一定時(shí)期經(jīng)營成果的報(bào)表（就是財(cái)務(wù)部門的產(chǎn)品）。也就是每個(gè)月我們總經(jīng)理所看到的報(bào)表。實(shí)際是兩張表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，后面的表都是解釋和補(bǔ)充。資產(chǎn)負(fù)債表為經(jīng)營決策者提供特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來源。為經(jīng)營者判斷，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動資金的情況已在財(cái)務(wù)例會進(jìn)行介紹，各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理可匯報(bào)

5、。,利潤表是一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。將經(jīng)營狀況與計(jì)劃與上年同期進(jìn)行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表也作為考核經(jīng)營管理人員的依據(jù)。如果財(cái)務(wù)不能夠正確核算，財(cái)務(wù)報(bào)表不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營活動。怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。,要完成信息加工過程需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因?yàn)樵S多原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的提供。如要完成月末

6、的財(cái)務(wù)核算，技術(shù)部門要及時(shí)提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。生產(chǎn)部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。倉庫部門要配合進(jìn)行盤點(diǎn)，要提供領(lǐng)料數(shù)據(jù)，要及時(shí)辦理入庫。采購部門要及時(shí)索取發(fā)票，辦理采購入帳，要定期核對往來。銷售部門要及時(shí)準(zhǔn)確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等。財(cái)務(wù)部門才能夠正確、及時(shí)地完成財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)會計(jì)的反映職能。,財(cái)務(wù)部門不能正確履行會計(jì)的核算職能，我認(rèn)為原因有兩方面：一是財(cái)務(wù)部門自身的原因：

7、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，不能夠正確及時(shí)地完成核算工作；再就是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯(cuò)誤。二是財(cái)務(wù)人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險(xiǎn)，會人為的粉飾會計(jì)報(bào)表。,如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令，不能在三個(gè)月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報(bào)表不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。另外如果經(jīng)營者報(bào)酬與經(jīng)營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。粉飾報(bào)表最終結(jié)果是，資

8、產(chǎn)不實(shí)、壞帳增加、費(fèi)用掛帳。,二、會計(jì)的監(jiān)督職能,會計(jì)監(jiān)督主要是利用會計(jì)資料和信息反饋對經(jīng)濟(jì)活動的全過程加以控制和指導(dǎo)，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實(shí)物監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行的全面監(jiān)督。,會計(jì)監(jiān)督必須根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等，通過對經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的核算、分析和檢查來實(shí)現(xiàn)。會計(jì)監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營或預(yù)算管理，維護(hù)國家財(cái)政制

9、度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，合理使用資金，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。,監(jiān)督職能與反映職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經(jīng)營會計(jì)核算的同時(shí)很自然的完成了會計(jì)監(jiān)督。主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因?yàn)闀?jì)要對經(jīng)營活動進(jìn)行反映，所有經(jīng)營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個(gè)職工辦理業(yè)務(wù)，報(bào)帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映：交易時(shí)間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額。然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查，審查業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性。首先

10、看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。合理就與經(jīng)營活動的實(shí)質(zhì)是否相符。,原始的財(cái)務(wù)資料和單據(jù)有兩種，即內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)，在這兩者之間，財(cái)務(wù)人員更注重外部單據(jù)，因?yàn)橥獠繂螕?jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。因?yàn)橐旒?，外部單?jù)的難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù)。如采購貨物帳時(shí)，會計(jì)要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗(yàn)單、發(fā)票、報(bào)損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入

11、帳，才能確認(rèn)采購形成，財(cái)務(wù)部門在報(bào)帳的同時(shí)也完成了對采購業(yè)務(wù)的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。,費(fèi)用控制：首先看這類費(fèi)用有沒有標(biāo)準(zhǔn)，如果有標(biāo)準(zhǔn)，要對照標(biāo)準(zhǔn)審查費(fèi)用發(fā)生是否合法；如果沒有標(biāo)準(zhǔn)要看是否有預(yù)算，如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi)，突破預(yù)算是不合法。如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒有，或者超過標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的，要經(jīng)過特批。其他如個(gè)人借款、賒銷等都有政策。,三、參與經(jīng)營決策職能,所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

12、決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費(fèi)。決策必須建立在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，而預(yù)測與決策都需要掌握大量的財(cái)務(wù)信息，這些資料都必須依靠會計(jì)來提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)的參與決策的職能，是會計(jì)的一項(xiàng)重要職能。,（五）、會計(jì)參與經(jīng)營決策的職能：企業(yè)在對外投資上需要財(cái)務(wù)給予決策支持。對未來的經(jīng)營情況的預(yù)測，也需要用歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)參與決策主要是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)的預(yù)測工作

13、。上個(gè)月開財(cái)務(wù)例會，專門進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)，就是為經(jīng)營決策者提供幫助。,綜上所述，會計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策，而會計(jì)要發(fā)揮這些功能，就必須進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。應(yīng)當(dāng)指出，從預(yù)測到反饋，各個(gè)工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策的職能，而不是一個(gè)工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項(xiàng)職能相聯(lián)系。,內(nèi)部控制的原則和方法,內(nèi)部控制正在現(xiàn)

14、在企業(yè)中占有越來越重要的作用。他是建設(shè)法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。,一、內(nèi)部控制的概念,是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列的管理措施。,內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟

15、，還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。,二、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo),1、保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2、規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。 3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 4、規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn),各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律

16、法規(guī)，結(jié)合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。,三、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則,1、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實(shí)際情況。2、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。,3、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并

17、應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 4、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。,5、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。如小企業(yè)會計(jì)與出納的崗位設(shè)置。6、內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

18、,四、內(nèi)部會計(jì)控制的方法,1、職責(zé)劃分要求對某類交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，使每一個(gè)人的工作能夠自動地檢查另一個(gè)或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。  不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。,職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)

19、時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，從控制的觀點(diǎn)看，如某員工在履行其職責(zé)的正常過程中就可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容的。對于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機(jī)械做法，只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現(xiàn)象。,大公司和小公司執(zhí)行職責(zé)劃分控制程序是有些差別的。小公司由于員工的人數(shù)少，實(shí)行職責(zé)劃分往往要比大公司困

20、難的多。但是在小公司里，老板通常積極參與經(jīng)營管理活動，這樣老板通過擔(dān)任一些特定的工作來實(shí)現(xiàn)職責(zé)的合理劃分。也有的老板通過對員工的工作進(jìn)行嚴(yán)密的檢查和復(fù)核，以彌補(bǔ)職責(zé)劃分的不足。單位原則上應(yīng)當(dāng)避免一個(gè)人辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。,主要的職責(zé)劃分,（一）、財(cái)務(wù)部門：1、出納與會計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。2、銀行印鑒不能全部交給同一個(gè)人保管。（二）、銷售方面：1、銷售、收款、發(fā)貨三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)

21、立。2、開票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。3、賒銷的批準(zhǔn)與銷售職能應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。,（三）、采購方面：1、請購與審批應(yīng)當(dāng)分離，請購一般是由使用部門或倉庫部門辦理，審批一般是由這些部門的主管領(lǐng)導(dǎo)。2、訊價(jià)與確定供應(yīng)商。3、合同的訂立與審查，分人分部門。4、采購與驗(yàn)收，分部門5、采購、驗(yàn)收與會計(jì)記錄6、付款的審批與付款的執(zhí)行,（四）、存貨方面：1、存貨的采購、驗(yàn)收、付款應(yīng)當(dāng)分屬不同的部門。2、存貨的保管與

22、清查應(yīng)分屬不同部門。、3、存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行。4、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)的會計(jì)記錄。（五）、成本費(fèi)用方面：1、成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批2、成本費(fèi)用的審批與執(zhí)行,3、成本費(fèi)用指出與會計(jì)記錄（六）、預(yù)算方面：1、預(yù)算的編制與審批2、預(yù)算的審批與執(zhí)行3、預(yù)算的執(zhí)行與考核,2、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和

23、承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 交易授權(quán)的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。,經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。授權(quán)和批準(zhǔn)是兩個(gè)不同的概念。授權(quán)為使某人完成工作所授予

24、的處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利。什么是授權(quán)，組織機(jī)構(gòu)是授權(quán)，崗位職責(zé)是授權(quán)。授權(quán)要明確被授權(quán)人的權(quán)限范圍。,一個(gè)企業(yè)除老板外，其他人員都是通過授權(quán)取得處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利，包括你任職的崗位就是對你的授權(quán)，你的崗位職責(zé)，就是權(quán)利范圍。老板的權(quán)利從那里來，老板權(quán)利來自資本，老板是投資者。老板可以授予某個(gè)機(jī)構(gòu)從事某項(xiàng)工作的權(quán)利或者某個(gè)崗位從事某項(xiàng)工作的權(quán)利。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)就是對一般、普通業(yè)務(wù)的授權(quán)，特殊授權(quán)就是對特殊業(yè)務(wù)（不在崗

25、位職責(zé)范圍內(nèi)的）授予其處理這些業(yè)務(wù)的權(quán)利。,批準(zhǔn)是對具體業(yè)務(wù)的審批，由有權(quán)審批的人員（經(jīng)授權(quán)的），在其權(quán)利范圍內(nèi)進(jìn)行審批。權(quán)利范圍一個(gè)是來自于崗位職責(zé)，一個(gè)是來自與有授權(quán)的組織或人員給予的授權(quán)。,3、 會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。,4、預(yù)

26、算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。  預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。,5、 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 

27、;6、 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。,7、 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。 如日報(bào)制度8、電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除

28、人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。,9、監(jiān)督與考核控制要求單位建立和完善內(nèi)部監(jiān)督考核制度，保證各項(xiàng)控制的持續(xù)有效運(yùn)行。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)、及時(shí)的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過程；考核就是對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任人的獎懲，獎懲僅是一種手段，而不是目的，通過嚴(yán)格的獎懲措施，目的就是警示 要保證各項(xiàng)控制的持續(xù)有效運(yùn)行。,10、定

29、期輪崗制度，對關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗。關(guān)鍵崗位主要是：出納、采購、保管、業(yè)務(wù)員。可以將這些人員在不同公司、不同區(qū)域間進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)檫@些崗位能夠頻繁的接觸企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資或享有某些的特權(quán)，長期擔(dān)任上述職務(wù)，及時(shí)通過正常的內(nèi)部控制手段也可能無法發(fā)現(xiàn)其中的違規(guī)行為。崗位輪換能夠?qū)⑦@些行為有效的遏止。11、近親屬回避制度。單位主要領(lǐng)導(dǎo)的近親屬，應(yīng)避免在所負(fù)責(zé)的部門任職。,五、內(nèi)部控制的內(nèi)容,內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工