我國稅收與gdp的增長現(xiàn)狀及其影響因素分析

1、產(chǎn)業(yè)與科技論壇2006年4月第4期Estate＆ScienceTribune2006April，459我國稅收與GDP的增長現(xiàn)狀及其影響因素分析封淑玲(河北經(jīng)貿(mào)大學商學院)【摘要】在科技和生產(chǎn)力發(fā)展水平一定的歷史條件下，國民經(jīng)濟體系中各系統(tǒng)結構是否嚴謹、主要比例關系是否協(xié)調(diào)，決定著整個國民經(jīng)濟運行質(zhì)量。如何保持稅收與GDP同步增長，這是理順宏觀分配關系，增強財政宏觀調(diào)控能力，確保市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎。本文將結合我國稅收與GDP增長現(xiàn)狀

2、，對GDP與稅收相關的諸多結構進行分析，為優(yōu)化相關結構、改善比例關系、構建稅收與GDP同步增長機制提供最佳的選擇途徑。【關鍵詞】GDP；稅收；稅收彈性系數(shù)；【作者簡介】封淑玲(1981)，女，河北人；河北經(jīng)貿(mào)大學碩士研究生；研究方向：政治經(jīng)濟學一、我國稅收與GDP的增長現(xiàn)狀我國自1994年稅制改革以來，特別是1998年實施積極的財政政策以來，國家為配合積極財政政策的貫徹實施，對稅收政策作了相應的調(diào)整。在鼓勵出口、投資、消費，在促進產(chǎn)業(yè)結

3、構升級和調(diào)整收入分配等方面發(fā)揮了積極的作用。伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長、稅務部門稅收征管水平的提高和稅收征管力度的加強，稅收收入局面呈現(xiàn)出快速增長的勢頭(見圖1)。資料來源：GDP數(shù)據(jù)、稅收收入數(shù)據(jù)均來自‘中國統(tǒng)計年鑒2004)，井據(jù)之計算出增長速度從圖1“稅收與GDP的發(fā)展軌跡”我們可以看到，1996稅收彈性系數(shù)，是指稅收對經(jīng)濟增長的反應程度，即當經(jīng)濟年是稅收收入與GDP增長關系的分界線。1996年之前每增長1，看稅收增長多少。其公式為

4、：GDP增長速度高于稅收收入的增長速度，1996年之后稅收MPr=稅收增長速度(AT)／GDP增長速度(AGDP)收入增長速度高于GDP。從理論上講，MPr值在1附近是一個良性平衡區(qū)域，即一般說來，經(jīng)濟是稅收的基礎和源泉，稅收的增長離不表示稅收與GDP保持同步增長狀態(tài)。我國近年來稅收收開經(jīng)濟的增長。只有經(jīng)濟實現(xiàn)了增長，社會財富才會增多，入增長與GDP增長情況及其關系進行分析后的結果如圖2稅收收入的規(guī)模才可能擴大，稅收才能實現(xiàn)增長。經(jīng)濟總

5、所示。量的增長，相當于擴大了稅基，在現(xiàn)有政策和管理水平不變圖2顯示，自1997年以來我國的GDP與稅收收入之間的情況下，稅收收入也會實現(xiàn)一定比例的同向增長。所謂彈性關系系數(shù)大于1，但其發(fā)展的曲線呈一個上升狀的大S萬方數(shù)據(jù)60產(chǎn)業(yè)與科技論壇2006年4月第4期Estate＆Sciencenibune2006April，4型，近年來稅收收入與GDP之間的彈性系數(shù)變化很大，CDP與稅收收入增長之間的彈性關系并非如理論預期的那樣同步或同比的增減

6、。二、影響GDP與稅收關系的因素分析(一)經(jīng)濟結構因素。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，經(jīng)濟增長不僅表現(xiàn)為稅收總量的增長，而且伴隨著經(jīng)濟結構的巨大轉(zhuǎn)變，即經(jīng)濟結構調(diào)整的優(yōu)化、升級。這種經(jīng)濟結構的轉(zhuǎn)變，不單單是所有制結構的轉(zhuǎn)變，更重要的是三次產(chǎn)業(yè)結構的重大轉(zhuǎn)變，提升了GDP質(zhì)量。自1996年以來第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展(第一產(chǎn)業(yè)年平均增長速度為306％，第二產(chǎn)業(yè)年平均增長速度為900％，，第三產(chǎn)業(yè)年平均增長速度為963％)，三次產(chǎn)業(yè)構成發(fā)生

7、了顯著變化。第一產(chǎn)業(yè)從1996年的2040％下降到2003年的146％，第二產(chǎn)業(yè)從1996年的495％上升到2003年的522％，第三產(chǎn)業(yè)從1996年的301％上升到2003年的332％(見表1)。襲1我國分產(chǎn)業(yè)GDP構成及稅收負擔結構單位：％產(chǎn)業(yè)1i1鬲—面—毛礦面孑忑i而贅科來源：‘中國巍計年鑒礎)根據(jù)表1不難看出，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的逐步實施，產(chǎn)業(yè)結構得到了一定程度的優(yōu)化。從產(chǎn)業(yè)結構變動來分析稅收收入的增長情況，2002年第一產(chǎn)業(yè)比

8、重同比2001年降低了05％，第二產(chǎn)業(yè)上升了03％，第三產(chǎn)業(yè)上升了02％，由于結構的影響拉動稅收收入增長O3％。2003年第一產(chǎn)業(yè)比重同比2002年降低了07％，第二產(chǎn)業(yè)上升了18％，第三產(chǎn)業(yè)下降了01％，由于結構的影響拉動稅收收入增長05％。從稅收宏觀負擔情況看：第一產(chǎn)業(yè)最低、第二產(chǎn)業(yè)居中、第三產(chǎn)業(yè)最高。由于GDP質(zhì)量的提高，使得稅收收入出現(xiàn)了增速快于經(jīng)濟增長的勢頭。(二)財稅政策與制度因素。稅收制度是收入分配的實現(xiàn)方式和手段。當我們

9、研究分配對象與分配結果的數(shù)據(jù)關系時，不能忽略實現(xiàn)方式和手段的變動情況。因為在同樣的社會經(jīng)濟條件下，實行不同的稅制對稅收收入的實現(xiàn)程度是不相同的。在我國，影響我國稅收收入的制度因素又可以進一步細分為稅收制度和財政體制兩個方面，財政體制對稅收收入的影響是必須考慮的—個重要因素。我國現(xiàn)行的分稅制財政體制從根本上講是一種在財政承包制度基礎上的分稅制，稅收制度的變動必然會帶來財政體制上的利益調(diào)整，各地為爭基數(shù)和?；鶖?shù)必然會采取擴大或減少稅收收入的

10、對策，進而影響稅收收入的正常增減。我國稅收收入彈性曲線出現(xiàn)較大波動的年份，往往是財政體制發(fā)生重大變革和調(diào)整的時期。(三)政府收入機制因素。我國政府收入主要由兩部分組成，即以稅收為主的預算內(nèi)財政收入和以政府各部門的收費為主的預算外收入。目前，按保守估計各種游離于財政預算之外的非規(guī)范性政府收費與財政預算內(nèi)收入之比大約為3：2。政府收費有以下特征：一是費強稅弱。收費都是由直接管制企業(yè)的權威部門征收，他們利用手中的權力，甚至采取土辦法強制征收，

11、因此，收費強于收稅。二是費先稅后。在征收順序上費是經(jīng)營者一開業(yè)就開始征收，而稅是先做生意后征收，稅收實際上滯后于收費。三是收費的隨意性。收費多是從部門利益出發(fā)，無論是收費項目、時間、數(shù)量、用途都具有很大的隨意性。并且由于收費的提成高，有積極性，稅收無法相比。四是費擠稅。由予稅和費的繳納者相同，都是參與GDP再分配，在一定經(jīng)濟發(fā)展水平和社會承受能力下，稅費是此消彼長的關系，收費必然擠稅。由此，一方面給企業(yè)帶來沉重負擔，造成生產(chǎn)成本增加，利

12、潤減少，沖擊所得稅稅基。另一方面，收費占GDP的比重日益提高，不僅減少了稅收的絕對量，也使稅收占GDP的比重相對減小。因此，亂收費是影響稅收與GDP關系的又一重要因素。(四)稅收執(zhí)法環(huán)境因素。當前社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立完善過程中，稅收執(zhí)法的環(huán)境受到四種因素的影響：公民的依法納稅意識；黨政執(zhí)法部門配合；利益機制作用的強化；稅收法制的完善。盡管這幾年，我國政府部門加強稅收征管，減少了稅收流失，推動了稅收收入的進一步增長。特別是“金稅工

13、程”管理系統(tǒng)的推廣應用使增值稅的征管水平出現(xiàn)了質(zhì)的提高，使得稅收征管整體水平大為提高，而產(chǎn)生持久的增收效果。但是，我國公民的納稅意識的問題從提出到現(xiàn)在只有10多年時間，加上政府部門收費和稅收的交叉存在，公民對稅收的認識還不很清楚，納稅意識淡薄。當前稅收執(zhí)法中還缺少具有權威性、職能健全的專門機構。這些都嚴重制約了稅法執(zhí)行的程度，造成大量稅收流失?？傊?，稅收與GDP的關系受整個國民經(jīng)濟發(fā)展狀況的制約。作為—個時期整個經(jīng)濟環(huán)境的構成，財政、稅

14、收、金融、物價、投資等各項政策及其管理的力度共同形成影響稅收與GDP關系的綜合因素。而影響稅收與GDP關系的直接因素是財稅政策，基礎因素是經(jīng)濟結構；影響稅收與GDP關系的主要因素是宏觀經(jīng)濟環(huán)境，重要因素是整個社會的法律制度和經(jīng)濟管理的水平等?！緟⒖嘉墨I】1艾華如何理性認識稅收收入增長高于GDP增長稅務研究，2005(7)2吳莉影響稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展的因素分析會計之友，2004(11)3竇清紅影響我國稅收收入增長的因素分析稅務與經(jīng)濟，2