個人激勵方式的納稅籌劃

1、陰窯工作研究陰窯猿源窯財會月刊淵會計冤援兩者一致遙淵源冤圓園園猿年源月圓園日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利猿園園萬元袁甲公司應(yīng)享有份額為怨園萬元淵猿園園伊猿園豫冤遙借院應(yīng)收股利怨園萬元曰貸院長期股權(quán)投資要要要損益調(diào)整怨園萬元遙淵緣冤圓園園猿年員圓月猿員日甲公司應(yīng)享有乙公司實現(xiàn)的凈利潤員圓園萬元淵源園園伊猿園豫冤遙借院長期股權(quán)投資要要要損益調(diào)整員圓園萬元曰貸院投資收益員圓園萬元遙應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額遠愿萬元淵圓園園衣員園垣源愿園衣員園冤遙借院投資收

2、益遠愿萬元曰貸院長期股權(quán)投資要要要股權(quán)投資差額遠愿萬元遙此應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額遠愿萬元為可抵減性時間性差異袁影響所得稅圓圓援源源萬元淵遠愿伊猿猿豫冤袁形成遞延稅款借項圓圓援源源萬元遙借院遞延稅款圓圓援源源萬元曰貸院應(yīng)交稅金要要要應(yīng)交所得稅圓圓援源源萬元遙三、長期股權(quán)投資處置中涉及的股權(quán)投資差額攤銷例猿院甲公司適用的所得稅稅率為猿猿豫袁所得稅采用遞延法核算袁圓園園猿年全年利潤總額為圓園園園萬元袁其中包括甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的處置損益遙

3、甲公司處置該項投資時取得處置收入源圓園萬元袁已存入銀行遙該項投資賬面余額為猿園園萬元袁其中投資成本為圓園園萬元袁前期登記損益調(diào)整遠園萬元袁股權(quán)投資差額原來為遠園萬元袁前期已經(jīng)攤銷圓園萬元袁尚余源園萬元沒有攤銷遙甲公司處置投資的會計處理是院借院銀行存款源圓園萬元曰貸院長期股權(quán)投資要要要投資成本圓園園萬元堯要要要損益調(diào)整遠園萬元堯要要要股權(quán)投資差額源園萬元袁投資收益員圓園萬元遙根據(jù)稅法規(guī)定袁稅收處置收益應(yīng)為員遠園萬元淵源圓園原圓園園原遠園冤

4、袁已攤銷的股權(quán)投資差額圓園萬元作為可抵減性時間性差異轉(zhuǎn)回遙應(yīng)稅所得額為圓園圓園萬元淵圓園園園原員圓園垣員遠園原圓園冤袁應(yīng)交所得稅為遠遠遠援遠萬元淵圓園圓園伊猿猿豫冤袁遞延稅款貸項為遠援遠萬元淵圓園伊猿猿豫冤袁所得稅費用為遠苑猿援圓萬元淵遠遠遠援遠垣遠援遠冤遙所得稅會計處理為院借院所得稅遠苑猿援圓萬元曰貸院應(yīng)交稅金要要要應(yīng)交所得稅遠遠遠援遠萬元袁遞延稅款遠援遠萬元遙笫企業(yè)激勵經(jīng)營者和員工的方式有年薪制堯績效與工資掛鉤堯發(fā)放工資和福利堯?qū)嵭?/p>

5、股票期權(quán)等遙同樣金額的激勵袁支付方式不同袁其稅負就不同袁接受激勵者可根據(jù)實際情況選擇有利于節(jié)稅的激勵方案遙例員院天華股份有限公司擬對本年度表現(xiàn)突出的經(jīng)營者給予獎勵袁特提出下列四種激勵方式院淵員冤實行年薪制遙年薪遠園園園園園元淵包括年終獎袁但不包括其他福利冤遙淵圓冤績效與工資掛鉤遙月基本工資圓緣園園元袁年基本工資猿園園園園元袁年底按工作量可得提成工資緣苑園園園園元袁且年底一次支付淵提成工資中包括年終獎袁但不包括其他福利冤遙淵猿冤發(fā)放工資和

6、福利遙月工資猿緣園園園元袁年工資源圓園園園園元袁社會平均工資為每年圓緣園園園元袁企業(yè)年負擔的住房公積金堯養(yǎng)老保險堯醫(yī)療保險堯失業(yè)保險分別為苑緣園園元堯員緣園園園元堯源緣園園元堯員緣園園元袁年終獎為員緣員緣園園元袁年底一次支付遙企業(yè)為經(jīng)營者支付的各種工資福利年合計為遠園園園園園元遙當?shù)赜嫸惞べY的標準為每人每月愿園園元袁本年各月發(fā)放的工資與上年各月基本相同遙當?shù)匾?guī)定袁企業(yè)住房公積金堯養(yǎng)老保險堯醫(yī)療保險堯失業(yè)保險提取的比例分別為員園豫堯圓園豫

7、堯遠豫堯圓豫袁個人提取的上述比例分別為員園豫堯愿豫堯圓豫堯員豫遙淵源冤實行股票期權(quán)遙每月支付工資源員遠遠援遠苑元袁年工資為緣園園園園元遙年終以協(xié)議價淵施權(quán)價冤員元轅股授予該經(jīng)營者緣園園園園股股票期權(quán)遙年底行權(quán)時股票市價為員圓元轅股遙企業(yè)為經(jīng)營者支付的各種工資福利年合計為遠園園園園園元遙緣年后預(yù)計股票市價為圓園元轅股袁五年內(nèi)無股利分配袁此時的風險報酬利率為員緣豫袁經(jīng)營者轉(zhuǎn)讓股票遙下面對以上幾種支付方式的稅負進行比較分析遙員援實行年薪制的稅

8、負遙按葉國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知曳規(guī)定袁對實行年薪制的經(jīng)營者取得的工資堯薪金所得應(yīng)納的稅款袁可以按年計算堯分月預(yù)繳袁即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入應(yīng)在扣除愿園園元的費用后按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳遙年度終了領(lǐng)取效益收入后袁合計全年基本收入和效益收入袁再按員圓個月平均計算實際應(yīng)納的稅款遙實行年薪制袁全年應(yīng)納的個人所得稅為院咱淵遠園園園園園衣員圓原愿園園冤伊猿園豫原猿猿苑緣暫伊員圓越員猿遠遠圓園淵元冤

9、遙圓援績效與工資掛鉤下的稅負遙按有關(guān)規(guī)定袁實行績效與工資掛鉤的個人全年應(yīng)納個人所得稅為院咱淵圓緣園園原愿園園冤伊員園豫原圓緣暫伊員圓越員苑源園淵元冤遙葉國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知曳規(guī)定袁行政機關(guān)堯企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的一次性獎金可單獨作為一個月工資堯薪金所得計算納稅遙年終獎應(yīng)納個人所得稅計算如下院緣苑園園園園衣員圓越源苑緣園園淵元冤袁對應(yīng)的個人所得稅稅率為猿園豫袁年終獎應(yīng)納個人所得稅為

10、院緣苑園園園園伊猿園豫原猿猿苑緣越員遠苑遠圓緣淵元冤遙實行績效與工資掛鉤的個人應(yīng)納的個人所得稅合計為院員苑源園垣員遠苑遠圓緣越員遠怨猿遠緣淵元冤遙當然袁在實際工作中袁在年基本工資與年提成工資總額一長沙譚光榮蒲琳潔個人激勵方式的納稅籌劃定的前提下袁年基本工資淵年提成工資冤占工資總額的比例不同袁個人應(yīng)納的個人所得稅也是不同的遙下面按照此種思路袁測算當年提成工資與年基本工資總額為遠園園園園園元時袁按不同年提成工資比例計算的應(yīng)納個人所得稅袁從而

11、找出稅負最低的工資支付方案遙通過測算袁在年基本工資與年提成工資總額為遠園園園園園元的前提下袁當支付的年提成工資比例為源園豫袁即年提成工資為圓源園園園園元時袁年應(yīng)納個人所得稅為員員愿苑圓緣元袁此時稅負最低遙如果工資總額發(fā)生了變化袁這個比例也會相應(yīng)變化遙猿援發(fā)放工資和福利情況下的稅負遙法定福利包括住房公積金堯基本養(yǎng)老保險堯醫(yī)療保險堯失業(yè)保險遙淤住房公積金遙葉關(guān)于修改掖住房公積金管理條例業(yè)的決定曳規(guī)定袁職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于

12、職工上一年度月平均工資的緣豫遙于醫(yī)療保險遙葉關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定曳規(guī)定袁用人單位繳費率應(yīng)控制在職工工資總額的遠豫左右袁職工繳費率一般為本人工資收入的圓豫遙基本醫(yī)療保險原則上以地級以上行政區(qū)為統(tǒng)籌單位袁也可以縣淵市冤為統(tǒng)籌單位袁各個地方規(guī)定的法定比例是稅前扣除的法定依據(jù)遙盂基本養(yǎng)老保險遙葉關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定曳規(guī)定袁企業(yè)一般按職工繳費工資基數(shù)的圓園豫提取遙葉關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知曳

13、規(guī)定袁職工本人上一年度月平均工資為個人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)遙月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算袁其中包括工資堯獎金堯津貼堯補貼等收入遙職工月平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY遠園豫的袁按遠園豫計算繳費工資基數(shù)曰超過當?shù)芈毠て骄べY猿園園豫的部分不計入繳費工資基數(shù)袁也不計入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)遙榆失業(yè)保險遙葉失業(yè)保險條例曳規(guī)定袁城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的圓豫繳納失業(yè)保險費遙城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資總額的員豫

14、繳納失業(yè)保險費遙葉關(guān)于住房公積金堯醫(yī)療保險金堯養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知曳及其他相關(guān)文件規(guī)定袁企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金堯醫(yī)療保險金堯養(yǎng)老保險金堯失業(yè)保險金不計入個人當期的工資堯薪金收入袁免征個人所得稅遙當然袁這些扣除比例與計提基數(shù)具體應(yīng)該按各地標準執(zhí)行遙各企業(yè)堯事業(yè)單位個人取得的上述福利只要不違背相應(yīng)的地方標準袁其個人收入均可在計算個人所得稅稅前扣除遙除法定福利外還有單位福利

15、袁單位福利是指個人計提的上述四種福利超過了當?shù)赜嬏岜壤牟糠诌b按稅法規(guī)定袁計算個人所得稅時袁可稅前扣除的限額為當?shù)卣块T規(guī)定的最高限額袁超過部分不能在稅前扣除遙本例中袁職工個人按規(guī)定提取的住房公積金堯養(yǎng)老保險堯醫(yī)療保險堯失業(yè)保險比例分別為員園豫堯愿豫堯圓豫堯員豫袁據(jù)此計算的各月可不并入工資堯薪金所得來計算個人所得稅的住房公積金堯醫(yī)療保險堯失業(yè)保險堯養(yǎng)老保險分別為院遠圓緣元堯緣園園元堯員圓緣元堯遠圓援緣元遙因此袁全年應(yīng)納的個人所得稅為院

16、咱淵猿緣園園園原遠圓緣原緣園園原員圓緣原遠圓援緣原愿園園冤伊圓緣豫原員猿苑緣暫伊員圓垣淵員緣員緣園園伊圓園豫原猿苑緣冤越員員圓園愿苑援緣淵元冤遙源援實行股票期權(quán)的稅負遙葉關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知曳規(guī)定袁員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時袁除另有規(guī)定外袁一般不作為應(yīng)稅所得征稅遙員工行權(quán)時袁其從企業(yè)取得股票的實際購買價淵施權(quán)價冤低于購買日公平市場價淵指該股票當日的收盤價冤的差額袁是員工取得的與任職堯受雇有關(guān)的所

17、得袁應(yīng)按工資堯薪金所得計算繳納個人所得稅遙員耀員員月經(jīng)營者的工資堯薪金所得應(yīng)納個人所得稅為源員愿園元喳咱淵源員遠遠援遠苑原愿園園冤伊員緣豫原員圓緣暫伊員員札袁員圓月應(yīng)納個人所得稅為圓猿圓緣園緣元喳咱淵源員遠遠援遠苑原愿園園冤伊員緣豫原員圓緣暫垣咱緣園園園園伊淵員圓原員冤伊源緣豫原員緣猿苑緣暫札袁緣年后取得股票轉(zhuǎn)讓收入為員園園園園園園元淵圓園伊緣園園園園冤袁免征個人所得稅袁其收益折現(xiàn)值為源怨苑圓園園元淵員園園園園園園園伊折現(xiàn)系數(shù)園援源怨苑

18、圓冤遙從表二很容易看出四種激勵方式的優(yōu)劣袁不過風險各有不同遙所以袁企業(yè)以豐厚待遇獎勵經(jīng)營者時袁納稅籌劃很有必要遙如果從年終獎獲得者的角度考慮袁企業(yè)采用第三種支付方式袁年終獎獲得者的稅后收益最大遙綜合考慮袁當年提成工資占工資總額的比例達源園豫時袁第二種方式是比較有利的袁畢竟期權(quán)風險較大淵當然袁如果工資與年終獎的總額發(fā)生了變化袁其稅負也會發(fā)生相應(yīng)的變化冤袁籌劃者可參考上述計算過程袁選擇最佳方案遙笫表二四種激勵方式繳納個人所得稅后凈利潤比較單

19、位押元企業(yè)支出工資年終獎法定福利股票期權(quán)稅前收益?zhèn)€人所得稅收益折現(xiàn)凈收益遠園園園園園遠園園園園園遠園園園園園員猿遠遠圓園源遠猿猿愿園源遠猿猿愿園績效與工資掛鉤年薪制發(fā)放工資和福利股票期權(quán)遠園園園園園猿園園園園緣苑園園園園遠園園園園園員遠怨猿遠緣源猿園遠猿緣源猿園遠猿緣遠園園園園園源圓園園園園員緣員緣園園圓愿緣園園遠園園園園園員員圓園愿苑援緣源愿苑怨員圓援緣源愿苑怨員圓援緣遠園園園園園緣園園園園緣緣園園園園遠園園園園園圓猿遠遠愿緣源怨苑圓

20、園園圓遠園緣員緣援財會月刊淵會計冤窯猿緣窯陰工作研究窯陰年提成工資比例（金額）年基本工資應(yīng)納個人所得稅年提成工資應(yīng)納個人所得稅怨緣豫淵緣苑園園園園冤怨園豫淵緣源園園園園冤愿園豫淵源愿園園園園冤苑園豫淵源圓園園園園冤遠園豫淵猿遠園園園園冤緣園豫淵猿園園園園園冤源園豫淵圓源園園園園冤猿園豫淵員愿園園園園冤圓園豫淵員圓園園園園冤員園豫淵遠園園園園冤緣豫淵猿園園園園冤員苑源園遠園遠園員苑緣愿園圓怨緣愿園源員緣愿園緣遠員園園苑員員園園愿遠員園園員