淺談企業(yè)稅收籌劃 (1)

1、《經(jīng)濟師》2005年第11期●稅務(wù)研究摘要：在市場經(jīng)濟條件下，稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃等四個方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關(guān)人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。關(guān)鍵詞：稅收籌劃意義內(nèi)容建議中圖分類號：F81042文獻標識碼：A文章編號：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義

2、企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其他各項相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，以稅后所得最大化或稅負最輕為目的，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強的管理活動，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物，稅收籌劃對于貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策、促進企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現(xiàn)實意義。1稅收籌劃有利于貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策。在市場經(jīng)

3、濟環(huán)境下，國家更多地通過宏觀經(jīng)濟政策，如財政政策、信貸政策、稅收政策等來引導(dǎo)市場資源合理流動，達到資源優(yōu)化配置的目的。從國家宏觀經(jīng)濟政策來看，國家希望納稅人能夠主動響應(yīng)激勵性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導(dǎo)納稅人的經(jīng)營活動，促進市場資源有序流動，使市場資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實現(xiàn)自身利益增加的同時，也直接或間接地取得宏觀的經(jīng)濟效益和社會效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識。依法納稅是企業(yè)義

4、不容辭的義務(wù)，稅收籌劃與依法納稅意識的增強有一致性。搞好稅收籌劃必須熟悉稅法的各項規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來實現(xiàn)稅后所得最大化或稅負最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識。3稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。通過恰當?shù)亩愂栈I劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負控制在相對較低的水平，減少稅收成本，實現(xiàn)稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形

5、成科學(xué)決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著直接關(guān)系，通過稅收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導(dǎo)企業(yè)采用恰當?shù)氖袌龈偁幉呗?，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕，其具體目標有：直接減輕稅收負擔(dān)，獲取資金時間價值，維護企業(yè)稅收權(quán)益，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，追求經(jīng)濟利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容包括避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零

6、風(fēng)險籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可范圍，通過人為安排交易行為，來獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價，資本弱化，注冊離岸公司等。為追求利潤最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進行避稅，是一種正常的經(jīng)營管理行為，無可指責(zé)；國家為保護稅基、保證財政收入也會采取各種措施來進行反避稅，避稅與反避稅的斗爭永遠不會停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營活動和財務(wù)活動的巧妙安排，從而達

7、到減輕稅收負擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的。從減輕稅收負擔(dān)或免除納稅義務(wù)的手段來看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來看，可以利用選擇性條文進行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進行節(jié)稅籌劃。3稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅收負擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的，通過定價策略或合同安排，將稅收負擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)嫁他人。＼●葉立艷4實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴密的企業(yè)稅務(wù)事項處理實施細則，避免出現(xiàn)不必

8、要的涉稅支出。日常會計工作中，做到賬目清楚，申報正確、及時，稅款繳納及時足額，稅務(wù)事項手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點建議1正確認識企業(yè)稅收籌劃工作的性質(zhì)、地位和作用，依法納稅，能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以不違法為前提；其次，應(yīng)該認識到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動的重要組成部分，是一項綜合性很強的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國家企業(yè)管理中處于相當重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務(wù)也是

9、各大國際性會計師事務(wù)所重要的咨詢服務(wù)項目之一。2建立和健全企業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應(yīng)由企業(yè)財務(wù)會計部門具體負責(zé)，因為會計部門從事企業(yè)經(jīng)營活動的核算和監(jiān)督，與稅務(wù)事項聯(lián)系密切，相對來說會計人員對稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，要充分發(fā)揮會計群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準確理解稅收立法宗旨，關(guān)注最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的調(diào)整。只有這樣，在進行稅收籌劃時才能做到有的

10、放矢，才能準確地把握合法與非法的臨界點。4要有全局觀念和長遠觀念。進行稅收籌劃要基于企業(yè)長期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)長遠的、整體的經(jīng)營目標，著眼于企業(yè)整體稅負降低，不能只盯在個別稅種上，當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應(yīng)以長期利益為轉(zhuǎn)移。5進行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)

11、帶來絕對收益。一個合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，才是可取的合理方案。6進行稅收籌劃必須要有針對性、可操作性和可行性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕。企業(yè)要針對自身實際進行經(jīng)營活動和財務(wù)活動的調(diào)整和安排；要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營方式，結(jié)合國家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細則，分析其實現(xiàn)的可能性；稅收籌劃要結(jié)合社會經(jīng)濟環(huán)境，符合社會經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會

12、中介機構(gòu)的工作。為企業(yè)提供咨詢服務(wù)是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)之一，注冊會計師、注冊稅務(wù)師普遍具有較強的專業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息收集渠道、相對獨立的身份等優(yōu)點，利用他們進行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內(nèi)外結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)會計和管理人員的主觀能動性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結(jié)束語一個企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務(wù)機關(guān)認可的前提下，才有可能實現(xiàn)其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識、良好的人際

13、溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對稅收籌劃失敗的風(fēng)險。大多數(shù)的企業(yè)稅收籌劃方案徘徊在合法與違法的臨界點，在實踐中，一些避稅、節(jié)稅措施也容易被認定或判定為偷稅、漏稅，這就需要我們在工作中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗，多研究一些成功的稅收籌劃案例。參考文獻：劉景芳，李立宏企業(yè)稅收籌劃經(jīng)濟師，2004(12)(作者單位：中鐵大橋局集團三公司廣東廣州510800)(責(zé)編：呂尚)一227萬方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟師》2005年第11期●稅務(wù)研究摘要：在市場經(jīng)濟條件下

14、，稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃等四個方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關(guān)人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。關(guān)鍵詞：稅收籌劃意義內(nèi)容建議中圖分類號：F81042文獻標識碼：A文章編號：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其

15、他各項相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，以稅后所得最大化或稅負最輕為目的，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強的管理活動，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物，稅收籌劃對于貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策、促進企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現(xiàn)實意義。1稅收籌劃有利于貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家更多地通過宏觀經(jīng)濟政策，如財政政策、信貸政策、

16、稅收政策等來引導(dǎo)市場資源合理流動，達到資源優(yōu)化配置的目的。從國家宏觀經(jīng)濟政策來看，國家希望納稅人能夠主動響應(yīng)激勵性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導(dǎo)納稅人的經(jīng)營活動，促進市場資源有序流動，使市場資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實現(xiàn)自身利益增加的同時，也直接或間接地取得宏觀的經(jīng)濟效益和社會效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識。依法納稅是企業(yè)義不容辭的義務(wù)，稅收籌劃與依法納稅意識的增強有一致性。搞好稅收

17、籌劃必須熟悉稅法的各項規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來實現(xiàn)稅后所得最大化或稅負最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識。3稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。通過恰當?shù)亩愂栈I劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負控制在相對較低的水平，減少稅收成本，實現(xiàn)稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形成科學(xué)決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著直接關(guān)系，通過稅

18、收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導(dǎo)企業(yè)采用恰當?shù)氖袌龈偁幉呗?，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕，其具體目標有：直接減輕稅收負擔(dān)，獲取資金時間價值，維護企業(yè)稅收權(quán)益，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，追求經(jīng)濟利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容包括避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可

19、范圍，通過人為安排交易行為，來獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價，資本弱化，注冊離岸公司等。為追求利潤最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進行避稅，是一種正常的經(jīng)營管理行為，無可指責(zé)；國家為保護稅基、保證財政收入也會采取各種措施來進行反避稅，避稅與反避稅的斗爭永遠不會停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營活動和財務(wù)活動的巧妙安排，從而達到減輕稅收負擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的。從減輕稅收負擔(dān)或免除納稅

20、義務(wù)的手段來看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來看，可以利用選擇性條文進行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進行節(jié)稅籌劃。3稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅收負擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的，通過定價策略或合同安排，將稅收負擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)嫁他人。＼●葉立艷4實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴密的企業(yè)稅務(wù)事項處理實施細則，避免出現(xiàn)不必要的涉稅支出。日常會計工作中，做到賬目清楚，申報正確、及時，

21、稅款繳納及時足額，稅務(wù)事項手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點建議1正確認識企業(yè)稅收籌劃工作的性質(zhì)、地位和作用，依法納稅，能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以不違法為前提；其次，應(yīng)該認識到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動的重要組成部分，是一項綜合性很強的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國家企業(yè)管理中處于相當重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務(wù)也是各大國際性會計師事務(wù)所重要的咨詢服務(wù)項目之一。2建立和健全企

22、業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應(yīng)由企業(yè)財務(wù)會計部門具體負責(zé)，因為會計部門從事企業(yè)經(jīng)營活動的核算和監(jiān)督，與稅務(wù)事項聯(lián)系密切，相對來說會計人員對稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，要充分發(fā)揮會計群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準確理解稅收立法宗旨，關(guān)注最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的調(diào)整。只有這樣，在進行稅收籌劃時才能做到有的放矢，才能準確地把握合法與非法的臨界點。4要有全局觀念和長遠

23、觀念。進行稅收籌劃要基于企業(yè)長期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)長遠的、整體的經(jīng)營目標，著眼于企業(yè)整體稅負降低，不能只盯在個別稅種上，當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應(yīng)以長期利益為轉(zhuǎn)移。5進行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益。一個合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加

24、的費用和機會成本時，才是可取的合理方案。6進行稅收籌劃必須要有針對性、可操作性和可行性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕。企業(yè)要針對自身實際進行經(jīng)營活動和財務(wù)活動的調(diào)整和安排；要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營方式，結(jié)合國家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細則，分析其實現(xiàn)的可能性；稅收籌劃要結(jié)合社會經(jīng)濟環(huán)境，符合社會經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會中介機構(gòu)的工作。為企業(yè)提供咨詢服務(wù)是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)

25、所的主要業(yè)務(wù)之一，注冊會計師、注冊稅務(wù)師普遍具有較強的專業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息收集渠道、相對獨立的身份等優(yōu)點，利用他們進行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內(nèi)外結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)會計和管理人員的主觀能動性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結(jié)束語一個企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務(wù)機關(guān)認可的前提下，才有可能實現(xiàn)其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識、良好的人際溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對稅收籌劃失敗的風(fēng)險。大多