淺談企業(yè)稅收籌劃 (1)

1、《經濟師》2005年第11期●稅務研究摘要：在市場經濟條件下，稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和實現涉稅零風險籌劃等四個方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實現企業(yè)稅后收益最大化。關鍵詞：稅收籌劃意義內容建議中圖分類號：F81042文獻標識碼：A文章編號：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義

2、企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其他各項相關法律的基礎上，以稅后所得最大化或稅負最輕為目的，對企業(yè)經營活動和財務活動進行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項指導性、科學性、預見性很強的管理活動，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產物，稅收籌劃對于貫徹國家宏觀經濟政策、促進企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現實意義。1稅收籌劃有利于貫徹國家宏觀經濟政策。在市場經

3、濟環(huán)境下，國家更多地通過宏觀經濟政策，如財政政策、信貸政策、稅收政策等來引導市場資源合理流動，達到資源優(yōu)化配置的目的。從國家宏觀經濟政策來看，國家希望納稅人能夠主動響應激勵性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導納稅人的經營活動，促進市場資源有序流動，使市場資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實現自身利益增加的同時，也直接或間接地取得宏觀的經濟效益和社會效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識。依法納稅是企業(yè)義

4、不容辭的義務，稅收籌劃與依法納稅意識的增強有一致性。搞好稅收籌劃必須熟悉稅法的各項規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來實現稅后所得最大化或稅負最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識。3稅收籌劃有利于企業(yè)實現價值最大化。通過恰當的稅收籌劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負控制在相對較低的水平，減少稅收成本，實現稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形

5、成科學決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產經營有著直接關系，通過稅收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導企業(yè)采用恰當的市場競爭策略，實現企業(yè)經營目標。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實現企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕，其具體目標有：直接減輕稅收負擔，獲取資金時間價值，維護企業(yè)稅收權益，實現涉稅零風險，追求經濟利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內容包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和實現涉稅零

6、風險籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可范圍，通過人為安排交易行為，來獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉讓定價，資本弱化，注冊離岸公司等。為追求利潤最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進行避稅，是一種正常的經營管理行為，無可指責；國家為保護稅基、保證財政收入也會采取各種措施來進行反避稅，避稅與反避稅的斗爭永遠不會停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對經營活動和財務活動的巧妙安排，從而達

7、到減輕稅收負擔或免除納稅義務的目的。從減輕稅收負擔或免除納稅義務的手段來看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來看，可以利用選擇性條文進行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進行節(jié)稅籌劃。3稅負轉嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅收負擔或免除納稅義務的目的，通過定價策略或合同安排，將稅收負擔全部或部分轉嫁他人。＼●葉立艷4實現涉稅零風險籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴密的企業(yè)稅務事項處理實施細則，避免出現不必

8、要的涉稅支出。日常會計工作中，做到賬目清楚，申報正確、及時，稅款繳納及時足額，稅務事項手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點建議1正確認識企業(yè)稅收籌劃工作的性質、地位和作用，依法納稅，能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應以不違法為前提；其次，應該認識到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動的重要組成部分，是一項綜合性很強的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國家企業(yè)管理中處于相當重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務也是

9、各大國際性會計師事務所重要的咨詢服務項目之一。2建立和健全企業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應由企業(yè)財務會計部門具體負責，因為會計部門從事企業(yè)經營活動的核算和監(jiān)督，與稅務事項聯(lián)系密切，相對來說會計人員對稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，要充分發(fā)揮會計群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準確理解稅收立法宗旨，關注最新的產業(yè)政策和稅收政策的調整。只有這樣，在進行稅收籌劃時才能做到有的

10、放矢，才能準確地把握合法與非法的臨界點。4要有全局觀念和長遠觀念。進行稅收籌劃要基于企業(yè)長期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎上，考慮企業(yè)長遠的、整體的經營目標，著眼于企業(yè)整體稅負降低，不能只盯在個別稅種上，當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應以長期利益為轉移。5進行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)

11、帶來絕對收益。一個合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，才是可取的合理方案。6進行稅收籌劃必須要有針對性、可操作性和可行性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實現企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕。企業(yè)要針對自身實際進行經營活動和財務活動的調整和安排；要根據企業(yè)業(yè)務流程和經營方式，結合國家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細則，分析其實現的可能性；稅收籌劃要結合社會經濟環(huán)境，符合社會經濟發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會

12、中介機構的工作。為企業(yè)提供咨詢服務是會計師事務所、稅務師事務所的主要業(yè)務之一，注冊會計師、注冊稅務師普遍具有較強的專業(yè)業(yè)務能力、廣泛的信息收集渠道、相對獨立的身份等優(yōu)點，利用他們進行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內外結合，充分發(fā)揮企業(yè)會計和管理人員的主觀能動性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結束語一個企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務機關認可的前提下，才有可能實現其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識、良好的人際

13、溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對稅收籌劃失敗的風險。大多數的企業(yè)稅收籌劃方案徘徊在合法與違法的臨界點，在實踐中，一些避稅、節(jié)稅措施也容易被認定或判定為偷稅、漏稅，這就需要我們在工作中不斷學習、總結經驗，多研究一些成功的稅收籌劃案例。參考文獻：劉景芳，李立宏企業(yè)稅收籌劃經濟師，2004(12)(作者單位：中鐵大橋局集團三公司廣東廣州510800)(責編：呂尚)一227萬方數據《經濟師》2005年第11期●稅務研究摘要：在市場經濟條件下

14、，稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和實現涉稅零風險籌劃等四個方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實現企業(yè)稅后收益最大化。關鍵詞：稅收籌劃意義內容建議中圖分類號：F81042文獻標識碼：A文章編號：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其

15、他各項相關法律的基礎上，以稅后所得最大化或稅負最輕為目的，對企業(yè)經營活動和財務活動進行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項指導性、科學性、預見性很強的管理活動，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產物，稅收籌劃對于貫徹國家宏觀經濟政策、促進企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現實意義。1稅收籌劃有利于貫徹國家宏觀經濟政策。在市場經濟環(huán)境下，國家更多地通過宏觀經濟政策，如財政政策、信貸政策、

16、稅收政策等來引導市場資源合理流動，達到資源優(yōu)化配置的目的。從國家宏觀經濟政策來看，國家希望納稅人能夠主動響應激勵性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導納稅人的經營活動，促進市場資源有序流動，使市場資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實現自身利益增加的同時，也直接或間接地取得宏觀的經濟效益和社會效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識。依法納稅是企業(yè)義不容辭的義務，稅收籌劃與依法納稅意識的增強有一致性。搞好稅收

17、籌劃必須熟悉稅法的各項規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來實現稅后所得最大化或稅負最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識。3稅收籌劃有利于企業(yè)實現價值最大化。通過恰當的稅收籌劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負控制在相對較低的水平，減少稅收成本，實現稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形成科學決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產經營有著直接關系，通過稅

18、收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導企業(yè)采用恰當的市場競爭策略，實現企業(yè)經營目標。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實現企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕，其具體目標有：直接減輕稅收負擔，獲取資金時間價值，維護企業(yè)稅收權益，實現涉稅零風險，追求經濟利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內容包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和實現涉稅零風險籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可

19、范圍，通過人為安排交易行為，來獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉讓定價，資本弱化，注冊離岸公司等。為追求利潤最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進行避稅，是一種正常的經營管理行為，無可指責；國家為保護稅基、保證財政收入也會采取各種措施來進行反避稅，避稅與反避稅的斗爭永遠不會停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對經營活動和財務活動的巧妙安排，從而達到減輕稅收負擔或免除納稅義務的目的。從減輕稅收負擔或免除納稅

20、義務的手段來看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來看，可以利用選擇性條文進行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進行節(jié)稅籌劃。3稅負轉嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅收負擔或免除納稅義務的目的，通過定價策略或合同安排，將稅收負擔全部或部分轉嫁他人。＼●葉立艷4實現涉稅零風險籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴密的企業(yè)稅務事項處理實施細則，避免出現不必要的涉稅支出。日常會計工作中，做到賬目清楚，申報正確、及時，

21、稅款繳納及時足額，稅務事項手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點建議1正確認識企業(yè)稅收籌劃工作的性質、地位和作用，依法納稅，能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應以不違法為前提；其次，應該認識到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動的重要組成部分，是一項綜合性很強的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國家企業(yè)管理中處于相當重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務也是各大國際性會計師事務所重要的咨詢服務項目之一。2建立和健全企

22、業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應由企業(yè)財務會計部門具體負責，因為會計部門從事企業(yè)經營活動的核算和監(jiān)督，與稅務事項聯(lián)系密切，相對來說會計人員對稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，要充分發(fā)揮會計群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準確理解稅收立法宗旨，關注最新的產業(yè)政策和稅收政策的調整。只有這樣，在進行稅收籌劃時才能做到有的放矢，才能準確地把握合法與非法的臨界點。4要有全局觀念和長遠

23、觀念。進行稅收籌劃要基于企業(yè)長期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎上，考慮企業(yè)長遠的、整體的經營目標，著眼于企業(yè)整體稅負降低，不能只盯在個別稅種上，當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應以長期利益為轉移。5進行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益。一個合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加

24、的費用和機會成本時，才是可取的合理方案。6進行稅收籌劃必須要有針對性、可操作性和可行性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實現企業(yè)稅后所得最大化或稅負最輕。企業(yè)要針對自身實際進行經營活動和財務活動的調整和安排；要根據企業(yè)業(yè)務流程和經營方式，結合國家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細則，分析其實現的可能性；稅收籌劃要結合社會經濟環(huán)境，符合社會經濟發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會中介機構的工作。為企業(yè)提供咨詢服務是會計師事務所、稅務師事務

25、所的主要業(yè)務之一，注冊會計師、注冊稅務師普遍具有較強的專業(yè)業(yè)務能力、廣泛的信息收集渠道、相對獨立的身份等優(yōu)點，利用他們進行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內外結合，充分發(fā)揮企業(yè)會計和管理人員的主觀能動性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結束語一個企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務機關認可的前提下，才有可能實現其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識、良好的人際溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對稅收籌劃失敗的風險。大多