稅務代理與降低稅收成本

1、!合作經(jīng)濟與科技“!““#年!月號下#總第$%“期$提要隨著適應社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制框架和科學嚴密的稅收征管體系的建立，稅務管理開始由“粗放型”向“集約型”轉變。對止，國家稅務總局提出了“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，從而把降低稅收成本與提高征管效率列為深化征管改革的一項重要內容。一、稅收成本與稅務代理的內涵稅收成本是一定時期內國家為籌集稅收收入而加諸杜會的全部費用和損失，包括稅務機關的征稅成本、納稅人的納稅成本，以及

2、稅收的經(jīng)濟成本，即稅收對經(jīng)濟造成的效率損失。目前，我國稅收成本明顯偏高，不但與我國現(xiàn)實稅收征管力量不足的情況相矛盾，而且也與我國財力不相適應。但是，以目前的杜會管理水平，簡單地壓縮稅收經(jīng)費支出，降低稅收成本，不但不會提高稅收效率，還將導致稅收流失和稅收收入減少。因此，要降低稅收成本，應從影響稅收成本的因素入手。稅收征收管理體制是影響稅收成本高低的一個重要方面。稅務代理是以稅務事宜作為代理范圍的一種具體代理形式，屬于代理中的委托代理。我國

3、《稅務代理試行辦法》將稅務代理表述為：稅務代理人在法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。二、稅務代理在降低稅收成本中的作用（一）有利于降低稅務機關征稅成本。長期以來，我國在稅收征管過程中，往往忽視對稅收成本的研究，致使稅收收入有限增長總是伴隨著稅收成本的巨額增加。實行稅務代理后，把本該由納稅人自己辦的事，從稅務機關分離出來，把服務工作推向杜會，減輕了稅務部門自身負擔，減少了“征、管、查”三個

4、系列中的管理人員。從稅務機關來看，將多數(shù)基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務代理機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理和信息管理，可以增加稅收收入，提高工作效率，還可以部分地吸收杜會力量協(xié)稅辦稅，緩解征收力量不足的矛盾，相應減少征管成本。（二）有利于降低納稅人納稅成本。作為納稅人，可以自己辦理也可以委托中介機構代為辦理有關涉稅事宜，納稅人自辦納稅需要一定的成本，委托代理同樣要

5、付出一定的費用。當自辦納稅成本高于委托代理費用時，納稅人就會選擇委托代理；當自辦納稅成本低于委托代理費用時，納稅人就會選擇自辦納稅。企業(yè)及其他納稅人尋找稅務代理人代替自己處理納稅事宜，將繁雜瑣碎的納稅活動，如辦理稅收登記、納稅申報、計算稅額及稅收籌劃交給專業(yè)稅務代理機構，就可以為納稅人節(jié)約人力、物力和時間，大大降低納稅成本。（三）有利于降低稅收的經(jīng)濟成本。降低經(jīng)濟成本就是降低稅收對經(jīng)濟造成的效率損失。其一，稅務代理可以降低稅收的效率損失

6、。效率原則是稅收的基本原則。稅收的效率就是要使因課稅而產(chǎn)生的凈損失最小化。也就是說，稅收的取得必須在稅務行政、資源利用、經(jīng)濟運轉等方面花費最少的費用。稅收效率主要包含兩方面內容：一是稅收制度的效率；二是稅收征管的效率。稅收制度的效率取決于稅收制度的設計，包括稅制的設置、稅基的選擇、稅率的高低、減免稅政策的制定等。對于稅收征管效率，是指稅收征管能否把應征稅款依法及時足額組織入庫，征管監(jiān)控的有效性即納稅人是否守法，征、管、查各環(huán)節(jié)的管理以及

7、稅收信息的采集、傳遞、反饋等方面是否符合完整、準確、時效的要求，以最少的征管費用獲取最大的稅收收入。稅收成本反映稅收制度的效率，征收成本則與征管機構的效率有關，由于多方面因素的影響，成本的高低只能部分反映效率的優(yōu)劣，猶如投入不可能完全反映產(chǎn)出一樣。一般而言，征收成本低，說明征管機構的效率高；稅收成本低，說明稅收政策制定的好。最重要的是，在評價稅收征管制度的優(yōu)劣時，不能將評價稅收征管機構效率的征收成本與評價稅收制度效率的稅收成本混為一談。

8、目前，國際上評價稅收征管制度是否有效，主要是看稅收征管的全過程，看納稅人是否遵守稅法，看稅法是否被稅務機構正確執(zhí)行，而不是簡單的以征得的收入與花費成本的比率來評價。稅法被正確的貫徹，納稅人遵守稅法的比率高，稅收征管制度就較完善；否則，即使征收成本很低，大量的納稅人不納稅，稅法沒有正確的實施，這樣的稅收征管制度也不能稱之為先進。實行稅務代理，納稅人將涉稅事項委托稅務代理機構去做，可以騰出更多的時間和精力去搞生產(chǎn)經(jīng)營，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。

9、企業(yè)通過委托精通稅收法規(guī)、財務會計政策的稅務代理人員辦稅和從事稅收籌劃，可以更準確地把握稅收政策導向，優(yōu)化經(jīng)營決策，減少和避免履行納稅義務過程中的偏差和稅收籌劃的失誤。其二，稅務代理可以減少因偷逃稅造成的經(jīng)濟行為扭曲。實行稅務代理后，稅務代理人會經(jīng)常過問企業(yè)的納稅事宜，對納稅人進行納稅輔導和稅收自查工作，從而使納稅人免受處罰，避免造成無謂的經(jīng)濟損失。稅務代理人在代辦涉稅事務時能依照國家稅法的有關規(guī)定進行，并向稅務機關提交內容詳盡、完備的

10、納稅資料，以備稅務機關核查。這樣，在給納稅人辦稅，并督促納稅人及時、準確履行涉稅義務的過程中，提高了納稅人的納稅意識。同時，通過代理納稅對納稅人依法納稅行為進行監(jiān)督，防止偷漏稅行為的發(fā)生，可以減少稅收的流失。!稅務代理與降低稅收成本“!!“#公共!“#!!合作經(jīng)濟與科技“!““#年!月號下#總第$%“期$提要隨著適應社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制框架和科學嚴密的稅收征管體系的建立，稅務管理開始由“粗放型”向“集約型”轉變。對止，國家稅務總局

11、提出了“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，從而把降低稅收成本與提高征管效率列為深化征管改革的一項重要內容。一、稅收成本與稅務代理的內涵稅收成本是一定時期內國家為籌集稅收收入而加諸杜會的全部費用和損失，包括稅務機關的征稅成本、納稅人的納稅成本，以及稅收的經(jīng)濟成本，即稅收對經(jīng)濟造成的效率損失。目前，我國稅收成本明顯偏高，不但與我國現(xiàn)實稅收征管力量不足的情況相矛盾，而且也與我國財力不相適應。但是，以目前的杜會管理水平，簡單地壓縮稅收經(jīng)

12、費支出，降低稅收成本，不但不會提高稅收效率，還將導致稅收流失和稅收收入減少。因此，要降低稅收成本，應從影響稅收成本的因素入手。稅收征收管理體制是影響稅收成本高低的一個重要方面。稅務代理是以稅務事宜作為代理范圍的一種具體代理形式，屬于代理中的委托代理。我國《稅務代理試行辦法》將稅務代理表述為：稅務代理人在法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。二、稅務代理在降低稅收成本中的作用（一）有利于降低稅

13、務機關征稅成本。長期以來，我國在稅收征管過程中，往往忽視對稅收成本的研究，致使稅收收入有限增長總是伴隨著稅收成本的巨額增加。實行稅務代理后，把本該由納稅人自己辦的事，從稅務機關分離出來，把服務工作推向杜會，減輕了稅務部門自身負擔，減少了“征、管、查”三個系列中的管理人員。從稅務機關來看，將多數(shù)基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務代理機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理和信息

14、管理，可以增加稅收收入，提高工作效率，還可以部分地吸收杜會力量協(xié)稅辦稅，緩解征收力量不足的矛盾，相應減少征管成本。（二）有利于降低納稅人納稅成本。作為納稅人，可以自己辦理也可以委托中介機構代為辦理有關涉稅事宜，納稅人自辦納稅需要一定的成本，委托代理同樣要付出一定的費用。當自辦納稅成本高于委托代理費用時，納稅人就會選擇委托代理；當自辦納稅成本低于委托代理費用時，納稅人就會選擇自辦納稅。企業(yè)及其他納稅人尋找稅務代理人代替自己處理納稅事宜，將

15、繁雜瑣碎的納稅活動，如辦理稅收登記、納稅申報、計算稅額及稅收籌劃交給專業(yè)稅務代理機構，就可以為納稅人節(jié)約人力、物力和時間，大大降低納稅成本。（三）有利于降低稅收的經(jīng)濟成本。降低經(jīng)濟成本就是降低稅收對經(jīng)濟造成的效率損失。其一，稅務代理可以降低稅收的效率損失。效率原則是稅收的基本原則。稅收的效率就是要使因課稅而產(chǎn)生的凈損失最小化。也就是說，稅收的取得必須在稅務行政、資源利用、經(jīng)濟運轉等方面花費最少的費用。稅收效率主要包含兩方面內容：一是稅收

16、制度的效率；二是稅收征管的效率。稅收制度的效率取決于稅收制度的設計，包括稅制的設置、稅基的選擇、稅率的高低、減免稅政策的制定等。對于稅收征管效率，是指稅收征管能否把應征稅款依法及時足額組織入庫，征管監(jiān)控的有效性即納稅人是否守法，征、管、查各環(huán)節(jié)的管理以及稅收信息的采集、傳遞、反饋等方面是否符合完整、準確、時效的要求，以最少的征管費用獲取最大的稅收收入。稅收成本反映稅收制度的效率，征收成本則與征管機構的效率有關，由于多方面因素的影響，成本

17、的高低只能部分反映效率的優(yōu)劣，猶如投入不可能完全反映產(chǎn)出一樣。一般而言，征收成本低，說明征管機構的效率高；稅收成本低，說明稅收政策制定的好。最重要的是，在評價稅收征管制度的優(yōu)劣時，不能將評價稅收征管機構效率的征收成本與評價稅收制度效率的稅收成本混為一談。目前，國際上評價稅收征管制度是否有效，主要是看稅收征管的全過程，看納稅人是否遵守稅法，看稅法是否被稅務機構正確執(zhí)行，而不是簡單的以征得的收入與花費成本的比率來評價。稅法被正確的貫徹，納稅

18、人遵守稅法的比率高，稅收征管制度就較完善；否則，即使征收成本很低，大量的納稅人不納稅，稅法沒有正確的實施，這樣的稅收征管制度也不能稱之為先進。實行稅務代理，納稅人將涉稅事項委托稅務代理機構去做，可以騰出更多的時間和精力去搞生產(chǎn)經(jīng)營，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)通過委托精通稅收法規(guī)、財務會計政策的稅務代理人員辦稅和從事稅收籌劃，可以更準確地把握稅收政策導向，優(yōu)化經(jīng)營決策，減少和避免履行納稅義務過程中的偏差和稅收籌劃的失誤。其二，稅務代理可以

19、減少因偷逃稅造成的經(jīng)濟行為扭曲。實行稅務代理后，稅務代理人會經(jīng)常過問企業(yè)的納稅事宜，對納稅人進行納稅輔導和稅收自查工作，從而使納稅人免受處罰，避免造成無謂的經(jīng)濟損失。稅務代理人在代辦涉稅事務時能依照國家稅法的有關規(guī)定進行，并向稅務機關提交內容詳盡、完備的納稅資料，以備稅務機關核查。這樣，在給納稅人辦稅，并督促納稅人及時、準確履行涉稅義務的過程中，提高了納稅人的納稅意識。同時，通過代理納稅對納稅人依法納稅行為進行監(jiān)督，防止偷漏稅行為的發(fā)生