淺議我國稅收成本

1、2010年3月大眾商務No32010(總第111期)PopuhrBusiness(Cumulatively，NO111)淺議我國稅收成本曾俊聰(西南財經(jīng)大學財稅學院，四川成都611130)【摘要】稅收成本是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。多年來，我國偏重于稅收收入的增長速度和稅收在國民經(jīng)濟中調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，而忽視了在這一過程中稅收成本的支出，導致我國稅收成本居高不下，制約了我國財政收入中可用財力的增長幅度。分析稅

2、收成本高的原因，并尋求降低稅收成本的有效途徑已成為政府和企業(yè)都迫切需要解決的問題，本文將從政府角度分析其稅收成本過高的原因，并提出相應的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】稅收成本；政府；成本控制；降低稅收成本中圖分類號：F81242文獻標識碼：A文章編號：1009—828312010)03—0129—01所謂稅收成本，是指由于國家征稅而使征、納雙方及社會所支付的費用和帶來的損失，包括征稅成本、納稅成本和社會成本三大部分，征稅成本是指國家(政府)為征稅

3、所支付的費用，包括：立法成本、執(zhí)法成本和司法成本。在征稅成本中，執(zhí)法成本是主體因此，降低征稅成本，主要是降低執(zhí)法成本。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務所支付的各種費用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報、繳納稅款所支付的工本費用、交通費用和時間損失，納稅人為納稅事項聘請會計師、注冊稅務師辦理涉稅事物所支付的費用等。雖然我國每年的稅收收人隨著經(jīng)濟的增長而呈現(xiàn)出上升趨勢，但是在這一過程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國政府的稅收成本現(xiàn)狀

4、是：稅收成本普遍較高，人均征稅額較低。征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達地區(qū)低的特點。稅收成本持續(xù)走高導致稅收效率呈下降態(tài)勢。征稅成本率=征稅支出額／稅收收入額稅收效率=(稅收收入額一征稅支出額)／稅收收入額而導致以上現(xiàn)狀的原因主要是：(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復雜多變，另一方面是由于納稅人依法主動納稅的意識不強，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務部門不得不加大征收和稽查的力

5、度，導致稅收執(zhí)法成本大大上升。(2)稅收環(huán)境方面的原因。從主觀方面來說，可能是因為部分納稅人的辦稅能力較弱，無法適應現(xiàn)代化電子申報新形式，或者是一些企業(yè)財會人員的素質(zhì)不高，影響了企業(yè)的會計核算水平，增加了稅務稽查的工作量，抑或是因為部分稅務工作人員業(yè)務水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來說，目前我國全社會的電子信息化水平不高，無法實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間一體化和網(wǎng)絡化，建立高效率的稅收征收體系。而在稅收服務環(huán)境方面。我國稅務

6、代理市場發(fā)育滯后，稅務代理機構(gòu)的數(shù)量，素質(zhì)相業(yè)務能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管體制方面的原因。一方面，我國國稅、地稅機構(gòu)分設，相應地增加了固定資產(chǎn)投入和人員的配備，男一方面，稅收制度不夠簡化，導致征收管理程序復雜，使稅制的宣傳和貫徹落實的人力物力耗用過大。。(4)稅務部門自身的原因。一是有些地方稅收征管技術(shù)相對滯后，尚未運用先進征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務素質(zhì)滿足不了工作的需要，工作效率較低，導致用于培訓的

7、時間和費用增加。三是非業(yè)務經(jīng)費支出較多，如有些稅務部fj之間互相攀比提高福利待遇，盲目擴大基建投資，招待費用支出過多等。針對以上造成稅收成本過高的原因。我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因為控制稅收成本即降低稅收成本卻并不～定意味著降低稅收成本絕對額，尤其是總成本絕對額的降低，需明白最低不是最優(yōu)，而應該主要降低單位成本，因為總成本隨稅收收入總量的增加是必然要增加的。所以可從以下幾點進行考慮：(1)優(yōu)化稅制，一方

8、面應盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種，另一方面應力爭使各項具體征管措施盡量符合簡便效率原則。(2)進一步提高納稅入的自覺納稅意識，建立和完善納稅人自核自繳申報繳稅制度，節(jié)約征稅成本。(3)因地制宜合理的設置稅務機構(gòu)和配備人員，控制機構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會的電子信息化水平，努力實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間的一體化和網(wǎng)絡化，建立高效率的稅收征收體系。(5)完善稅收服務環(huán)境，規(guī)范稅務代理市場，

9、對稅務代理的素質(zhì)和業(yè)務能力提出更高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過程中還應科學運用成本會計的有關(guān)思想和有效方法，首先，對稅收成本進行預測，以便為成本決策、計劃、控制提供及時、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費用的盲目性，提高降低稅收成本的主動性和預見性。第二是進行稅收成本的決策，在預測的基礎上，按照既定目標和要求，對成本方案進行計算、分析和評估，從中選出最優(yōu)方案。第三是進行稅收成本計劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標，

10、預先規(guī)定計劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務和應采取的措施和方案。第四，進行成本控制，根據(jù)預先制定的稅收成本目標，對成本形成過程及影響稅收成本的各種因素進行計算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴格地限制在規(guī)定的范圍和標準之內(nèi)，并隨時揭示和反饋實際和標準之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施糾正偏差，保證稅收成本目標的實現(xiàn)。第五進行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化

11、的原因，尋求降低稅收成本的有效途徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料檢查目標成本的完成情況，評價績效，以供今后進行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。參考文獻：[1]張力上，來浩李玉周《成本會計》[M]西南財經(jīng)大學出版社20041[2]嚴雅娜，戎江《關(guān)于我國稅收成本問題的幾點思考》[J]山西財經(jīng)大學學報2009／S1[3]孫明濤，李瑩《稅收立法對我國稅收成本的影響及對策研究》[J]消費導刊2009／15[4]陳全明《稅收成本優(yōu)化研究》[j]商

12、情(財經(jīng)研究)2008／02[5]汪文玲董英慧《對加強我國稅收成本控制的思考與建議》[J]現(xiàn)代經(jīng)濟信息2008／08[6]胡國強《政府稅收成本：內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型》[J]中國管理信息化2007／01作者簡介：曾俊聰(1988一)女，四川省什邡人，西南財經(jīng)大學財政稅務學院2007稅務2班129萬方數(shù)據(jù)2010年3月(總第111期)大眾商務No.32010Popula.rBusness(CumulativelyNO.111)淺議我國稅收

13、成本曾使聰(西南財經(jīng)大學財稅學院，四川成都611130)摘要]稅收成是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入附加諸社會的全部費用或損失。多置在來，我國偏重子稅收收入的增長速度和稅收在國民經(jīng)濟申調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，簡忽視了在這一過程中稅收成本的支出，導致我國稅收成本后離不下，制約了我國財政收入中可用財力的增長幅度。分析稅收成本酶的原因，并等2投降低稅收成本的辛苦效途徑已成為政府和企業(yè)部迫切需要解決的問題，本文將從政府角度分析蟲草稅收成本過離的原因，并提

14、出相應的解決錨施。[關(guān)鍵詞稅收成本政府成本控制降低稅收成本中圈分類號:陽12.42文獻棟識碼:A文章編號:10098283(2010)03心12901所謂稅收成本，是指由于國家征稅而使飯、納雙方及社會所交付的費用和平帶來的損失，包指征稅成本、納稅成本和社會成本三大部分，征稅成本是指國家(政府)為征稅所支付的費用，包指:立法成本、執(zhí)樓成本和司法成本。在征稅成本咐，執(zhí)注成本是主體，因此，降低征稅成本，::1:要是降低執(zhí)法成本。納稅成才.J!

15、指納稅人為履行納稅義務所支付的各種費用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報、繳納稅款所支付的工本費用、交通費用和時間損失，納稅人為納稅事項聘請會計師、注冊稅務師辦理涉稅事物所支付的費用軍事。E截然我國每年的稅收收人隨著綠濟的增長而果現(xiàn)出上升趨勢，但是在這一過程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國政府的稅收成本現(xiàn)狀是:稅收成本普遍較高，人均征稅額較低，征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達地區(qū)低的特點。稅收成本持續(xù)走

16、高導致稅收放率景下降態(tài)勢。征稅成本主在=征稅支出額稅收收入賴稅收效率=(稅收收入額征稅支出額)稅收收入額而導致以上現(xiàn)狀的原因主要是:(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復雜多變，另…方酒是由子納稅人依雄主動納稅的意識不強，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務部門不得不加大征收和稽查的力度，導致稅收執(zhí)撞成本大大上升。(2)稅收壞確方面的原因。從主觀方面來說，可能是因為部分納稅人的辦稅能力較粥，無法適應現(xiàn)代化電子即

17、報新形式，或者是…些企業(yè)財會人員的素質(zhì)末高.影響了企業(yè)的會i十核第水平，增加了稅務暗瓷的工作囊，抑或是因為部分稅務工作人員業(yè)務水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來說，目前手我足國f金掛社會的電予信息化水z平嚴不高，無樓實現(xiàn)稅務E當坦局征收休系o而在稅收服務環(huán)境方面，我國稅務代理市場發(fā)育滯后，稅務代瑰機構(gòu)的數(shù)麓，素盾和~務能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管儂制方面的原因。)方面，我國國稅、地稅機構(gòu)分設，相應地增加了固定資產(chǎn)

18、役人和人員的自己備，另一方面，稅收制度不夠簡化，導致征收管理程序復雜，使稅制的宣傳和貫徹落實的人力物力耗用過大。(4)稅務部門自身的原因。一是街些地方稅收征管技術(shù)相對滯后，尚來運用先進征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務繁質(zhì)滿足不γ工作的需要，工作效率較低，導致用于培訓的時間和費用增加。三是非業(yè)務經(jīng)費交出較多，直日寄些稅務部門之間互相攀比提高福利待遇，Ji雪白擴大2在這投資，招待費用交出過多等。針對以上造成稅收成本過高的膜因.我們亟需尋

19、求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因為控制稅收成本即降低稅收成本卻并不…定慧昧著降低稅收成本給對額，尤其是總成本絕對額的降低，德明白最低不是最優(yōu)，而應該主要降低單位成本，因為總成本隨稅收收入總量的增加思必然婆增加的。所以可從以下幾點進行考慮:(1)優(yōu)化稅制，一方面應盡可能取消一部分不必要或稅糠比較小的稅種，另…方面應力爭使各項具休m:管措施盡量符合簡便效率顧則。(2)進…步提高餉稅人的自覺餉銳意識，建立和究善納稅人自核自

20、繳南報繳稅制度，節(jié)約證稅成本。(3)因地制宜合理的設置稅務機構(gòu)和配備人員，技制機構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會的電子信息化水平.努力實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間的~休化和網(wǎng)絡化，蓋章3生高效慕的稅收征收體系。(5)完善稅收服務環(huán)境，規(guī)范稅務代理市場，對稅務代理的素質(zhì)和業(yè)務能力提出J!高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過程中還脫科學運用成本會計的有關(guān)思想和有效方樓，首先，對稅收成本進行預測，以便為成

21、本決策、計劃、控制提供及時、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費用的盲目性，提高降低稅收成本的主動性和預見性。第二是進行稅收成本的決策，在預測的基礎上，按照既定目標和要求，對成本方案進行計算、分析和評估，從中逃出最優(yōu)方案。第三是進行稅收成本計劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標，預先規(guī)定計劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務和應采取的措施和方案。第四，進行成本控制，根據(jù)預先制定的稅收成本目標，對成本形成過程皮影響稅收成本的各

22、種因素進行計算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴格地限制在規(guī)定的泡固和標準之內(nèi)，并隨時悔示和反饋實際和標準之間的愛舜，分析裝界產(chǎn)生k的原因，采取措施糾正偏愛，保證稅收成本目標的實現(xiàn)。第E.進行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效法徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料搶盜目標成本的完成情況，評價績效，以供今后進行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。疆參考

23、文獻:[1J張力上，宋浩.李玉周.(成本會計)[M).西南財祭大學出版社.2004.1[2)嚴雅娜，戎I.(關(guān)干我國稅收成本問題的幾點思考).[J].山西財經(jīng)大學學報.2ω951[3]孫明海.，李登.(稅收立法對我國稅收成本的影響及對策研究).[J].淌費與季節(jié)IJ.200915[4J陳金明.(稅收成本優(yōu)化研究).[J].商情(財經(jīng)研究).2∞8102[5]汪文玲.蓮英軍費.(對加強我國稅收成本控制的思考與建議).[1].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.

24、200808[6]胡圖強(政府稅收成本:內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型).[J].中國管理信恩化.200701像帶簡介t曾俊聰(1988)女，四川省什那人，西南財經(jīng)大學財政稅務學院2007稅務2班1四2010年3月大眾商務No32010(總第111期)PopuhrBusiness(Cumulatively，NO111)淺議我國稅收成本曾俊聰(西南財經(jīng)大學財稅學院，四川成都611130)【摘要】稅收成本是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入而加諸社會的全

25、部費用或損失。多年來，我國偏重于稅收收入的增長速度和稅收在國民經(jīng)濟中調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，而忽視了在這一過程中稅收成本的支出，導致我國稅收成本居高不下，制約了我國財政收入中可用財力的增長幅度。分析稅收成本高的原因，并尋求降低稅收成本的有效途徑已成為政府和企業(yè)都迫切需要解決的問題，本文將從政府角度分析其稅收成本過高的原因，并提出相應的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】稅收成本；政府；成本控制；降低稅收成本中圖分類號：F81242文獻標識碼：A文章編號：100

26、9—828312010)03—0129—01所謂稅收成本，是指由于國家征稅而使征、納雙方及社會所支付的費用和帶來的損失，包括征稅成本、納稅成本和社會成本三大部分，征稅成本是指國家(政府)為征稅所支付的費用，包括：立法成本、執(zhí)法成本和司法成本。在征稅成本中，執(zhí)法成本是主體因此，降低征稅成本，主要是降低執(zhí)法成本。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務所支付的各種費用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報、繳納稅款所支付的工本費用、交通費用和時間損失，

27、納稅人為納稅事項聘請會計師、注冊稅務師辦理涉稅事物所支付的費用等。雖然我國每年的稅收收人隨著經(jīng)濟的增長而呈現(xiàn)出上升趨勢，但是在這一過程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國政府的稅收成本現(xiàn)狀是：稅收成本普遍較高，人均征稅額較低。征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達地區(qū)低的特點。稅收成本持續(xù)走高導致稅收效率呈下降態(tài)勢。征稅成本率=征稅支出額／稅收收入額稅收效率=(稅收收入額一征稅支出額)／稅收收入額而導致以上現(xiàn)狀的

28、原因主要是：(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復雜多變，另一方面是由于納稅人依法主動納稅的意識不強，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務部門不得不加大征收和稽查的力度，導致稅收執(zhí)法成本大大上升。(2)稅收環(huán)境方面的原因。從主觀方面來說，可能是因為部分納稅人的辦稅能力較弱，無法適應現(xiàn)代化電子申報新形式，或者是一些企業(yè)財會人員的素質(zhì)不高，影響了企業(yè)的會計核算水平，增加了稅務稽查的工作量，抑或是因為部分稅務工作人員

29、業(yè)務水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來說，目前我國全社會的電子信息化水平不高，無法實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間一體化和網(wǎng)絡化，建立高效率的稅收征收體系。而在稅收服務環(huán)境方面。我國稅務代理市場發(fā)育滯后，稅務代理機構(gòu)的數(shù)量，素質(zhì)相業(yè)務能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管體制方面的原因。一方面，我國國稅、地稅機構(gòu)分設，相應地增加了固定資產(chǎn)投入和人員的配備，男一方面，稅收制度不夠簡化，導致征收管理程序復雜，使稅制的宣傳

30、和貫徹落實的人力物力耗用過大。。(4)稅務部門自身的原因。一是有些地方稅收征管技術(shù)相對滯后，尚未運用先進征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務素質(zhì)滿足不了工作的需要，工作效率較低，導致用于培訓的時間和費用增加。三是非業(yè)務經(jīng)費支出較多，如有些稅務部fj之間互相攀比提高福利待遇，盲目擴大基建投資，招待費用支出過多等。針對以上造成稅收成本過高的原因。我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因為控制稅收成本即降低稅收成本卻并不

31、～定意味著降低稅收成本絕對額，尤其是總成本絕對額的降低，需明白最低不是最優(yōu)，而應該主要降低單位成本，因為總成本隨稅收收入總量的增加是必然要增加的。所以可從以下幾點進行考慮：(1)優(yōu)化稅制，一方面應盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種，另一方面應力爭使各項具體征管措施盡量符合簡便效率原則。(2)進一步提高納稅入的自覺納稅意識，建立和完善納稅人自核自繳申報繳稅制度，節(jié)約征稅成本。(3)因地制宜合理的設置稅務機構(gòu)和配備人員，控制機構(gòu)和人員

32、的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會的電子信息化水平，努力實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間的一體化和網(wǎng)絡化，建立高效率的稅收征收體系。(5)完善稅收服務環(huán)境，規(guī)范稅務代理市場，對稅務代理的素質(zhì)和業(yè)務能力提出更高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過程中還應科學運用成本會計的有關(guān)思想和有效方法，首先，對稅收成本進行預測，以便為成本決策、計劃、控制提供及時、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費用的盲目性，提高降低稅收成本的主動

33、性和預見性。第二是進行稅收成本的決策，在預測的基礎上，按照既定目標和要求，對成本方案進行計算、分析和評估，從中選出最優(yōu)方案。第三是進行稅收成本計劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標，預先規(guī)定計劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務和應采取的措施和方案。第四，進行成本控制，根據(jù)預先制定的稅收成本目標，對成本形成過程及影響稅收成本的各種因素進行計算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴格地限制在規(guī)定的范圍和標準之內(nèi)，并隨時揭示和反饋實際和

34、標準之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施糾正偏差，保證稅收成本目標的實現(xiàn)。第五進行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效途徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料檢查目標成本的完成情況，評價績效，以供今后進行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。參考文獻：[1]張力上，來浩李玉周《成本會計》[M]西南財經(jīng)大學出版社20041[2]嚴雅娜，戎江《關(guān)于

35、我國稅收成本問題的幾點思考》[J]山西財經(jīng)大學學報2009／S1[3]孫明濤，李瑩《稅收立法對我國稅收成本的影響及對策研究》[J]消費導刊2009／15[4]陳全明《稅收成本優(yōu)化研究》[j]商情(財經(jīng)研究)2008／02[5]汪文玲董英慧《對加強我國稅收成本控制的思考與建議》[J]現(xiàn)代經(jīng)濟信息2008／08[6]胡國強《政府稅收成本：內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型》[J]中國管理信息化2007／01作者簡介：曾俊聰(1988一)女，四川省什邡人

36、，西南財經(jīng)大學財政稅務學院2007稅務2班129萬方數(shù)據(jù)2010年3月(總第111期)大眾商務No.32010Popula.rBusness(CumulativelyNO.111)淺議我國稅收成本曾使聰(西南財經(jīng)大學財稅學院，四川成都611130)摘要]稅收成是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入附加諸社會的全部費用或損失。多置在來，我國偏重子稅收收入的增長速度和稅收在國民經(jīng)濟申調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，簡忽視了在這一過程中稅收成本的支出，導致我國稅收成

37、本后離不下，制約了我國財政收入中可用財力的增長幅度。分析稅收成本酶的原因，并等2投降低稅收成本的辛苦效途徑已成為政府和企業(yè)部迫切需要解決的問題，本文將從政府角度分析蟲草稅收成本過離的原因，并提出相應的解決錨施。[關(guān)鍵詞稅收成本政府成本控制降低稅收成本中圈分類號:陽12.42文獻棟識碼:A文章編號:10098283(2010)03心12901所謂稅收成本，是指由于國家征稅而使飯、納雙方及社會所交付的費用和平帶來的損失，包指征稅成本、納稅成

38、本和社會成本三大部分，征稅成本是指國家(政府)為征稅所支付的費用，包指:立法成本、執(zhí)樓成本和司法成本。在征稅成本咐，執(zhí)注成本是主體，因此，降低征稅成本，::1:要是降低執(zhí)法成本。納稅成才.J!指納稅人為履行納稅義務所支付的各種費用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報、繳納稅款所支付的工本費用、交通費用和時間損失，納稅人為納稅事項聘請會計師、注冊稅務師辦理涉稅事物所支付的費用軍事。E截然我國每年的稅收收人隨著綠濟的增長而果現(xiàn)出上升趨勢，但是

39、在這一過程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國政府的稅收成本現(xiàn)狀是:稅收成本普遍較高，人均征稅額較低，征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達地區(qū)低的特點。稅收成本持續(xù)走高導致稅收放率景下降態(tài)勢。征稅成本主在=征稅支出額稅收收入賴稅收效率=(稅收收入額征稅支出額)稅收收入額而導致以上現(xiàn)狀的原因主要是:(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復雜多變，另…方酒是由子納稅人依雄主動納稅的意識不強，

40、偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務部門不得不加大征收和稽查的力度，導致稅收執(zhí)撞成本大大上升。(2)稅收壞確方面的原因。從主觀方面來說，可能是因為部分納稅人的辦稅能力較粥，無法適應現(xiàn)代化電子即報新形式，或者是…些企業(yè)財會人員的素質(zhì)末高.影響了企業(yè)的會i十核第水平，增加了稅務暗瓷的工作囊，抑或是因為部分稅務工作人員業(yè)務水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來說，目前手我足國f金掛社會的電予信息化水z平嚴不高，無樓實現(xiàn)稅務E當坦局征收休系o而在稅

41、收服務環(huán)境方面，我國稅務代理市場發(fā)育滯后，稅務代瑰機構(gòu)的數(shù)麓，素盾和~務能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管儂制方面的原因。)方面，我國國稅、地稅機構(gòu)分設，相應地增加了固定資產(chǎn)役人和人員的自己備，另一方面，稅收制度不夠簡化，導致征收管理程序復雜，使稅制的宣傳和貫徹落實的人力物力耗用過大。(4)稅務部門自身的原因。一是街些地方稅收征管技術(shù)相對滯后，尚來運用先進征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務繁質(zhì)滿足不γ工作的需要，工作

42、效率較低，導致用于培訓的時間和費用增加。三是非業(yè)務經(jīng)費交出較多，直日寄些稅務部門之間互相攀比提高福利待遇，Ji雪白擴大2在這投資，招待費用交出過多等。針對以上造成稅收成本過高的膜因.我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因為控制稅收成本即降低稅收成本卻并不…定慧昧著降低稅收成本給對額，尤其是總成本絕對額的降低，德明白最低不是最優(yōu)，而應該主要降低單位成本，因為總成本隨稅收收入總量的增加思必然婆增加的。所以可從以下幾點

43、進行考慮:(1)優(yōu)化稅制，一方面應盡可能取消一部分不必要或稅糠比較小的稅種，另…方面應力爭使各項具休m:管措施盡量符合簡便效率顧則。(2)進…步提高餉稅人的自覺餉銳意識，建立和究善納稅人自核自繳南報繳稅制度，節(jié)約證稅成本。(3)因地制宜合理的設置稅務機構(gòu)和配備人員，技制機構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會的電子信息化水平.努力實現(xiàn)稅務當局、納稅人和金融機構(gòu)三者之間的~休化和網(wǎng)絡化，蓋章3生高效慕的稅收征收體系。(5)

44、完善稅收服務環(huán)境，規(guī)范稅務代理市場，對稅務代理的素質(zhì)和業(yè)務能力提出J!高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過程中還脫科學運用成本會計的有關(guān)思想和有效方樓，首先，對稅收成本進行預測，以便為成本決策、計劃、控制提供及時、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費用的盲目性，提高降低稅收成本的主動性和預見性。第二是進行稅收成本的決策，在預測的基礎上，按照既定目標和要求，對成本方案進行計算、分析和評估，從中逃出最優(yōu)方案。第三是進行稅收成本計劃，即是以

45、貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標，預先規(guī)定計劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務和應采取的措施和方案。第四，進行成本控制，根據(jù)預先制定的稅收成本目標，對成本形成過程皮影響稅收成本的各種因素進行計算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴格地限制在規(guī)定的泡固和標準之內(nèi)，并隨時悔示和反饋實際和標準之間的愛舜，分析裝界產(chǎn)生k的原因，采取措施糾正偏愛，保證稅收成本目標的實現(xiàn)。第E.進行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對稅收成本的水平

46、和構(gòu)成狀況進行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效法徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料搶盜目標成本的完成情況，評價績效，以供今后進行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。疆參考文獻:[1J張力上，宋浩.李玉周.(成本會計)[M).西南財祭大學出版社.2004.1[2)嚴雅娜，戎I.(關(guān)干我國稅收成本問題的幾點思考).[J].山西財經(jīng)大學學報.2ω951[3]孫明海.，李登.(稅收立法對我國稅收成本的影響及對策研究).[J