淺議我國(guó)稅收成本

1、2010年3月大眾商務(wù)No32010(總第111期)PopuhrBusiness(Cumulatively，NO111)淺議我國(guó)稅收成本曾俊聰(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，四川成都611130)【摘要】稅收成本是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家為籌措稅收收入而加諸社會(huì)的全部費(fèi)用或損失。多年來(lái)，我國(guó)偏重于稅收收入的增長(zhǎng)速度和稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，而忽視了在這一過(guò)程中稅收成本的支出，導(dǎo)致我國(guó)稅收成本居高不下，制約了我國(guó)財(cái)政收入中可用財(cái)力的增長(zhǎng)幅度。分析稅

2、收成本高的原因，并尋求降低稅收成本的有效途徑已成為政府和企業(yè)都迫切需要解決的問(wèn)題，本文將從政府角度分析其稅收成本過(guò)高的原因，并提出相應(yīng)的解決措施。【關(guān)鍵詞】稅收成本；政府；成本控制；降低稅收成本中圖分類號(hào)：F81242文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009—828312010)03—0129—01所謂稅收成本，是指由于國(guó)家征稅而使征、納雙方及社會(huì)所支付的費(fèi)用和帶來(lái)的損失，包括征稅成本、納稅成本和社會(huì)成本三大部分，征稅成本是指國(guó)家(政府)為征稅

3、所支付的費(fèi)用，包括：立法成本、執(zhí)法成本和司法成本。在征稅成本中，執(zhí)法成本是主體因此，降低征稅成本，主要是降低執(zhí)法成本。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務(wù)所支付的各種費(fèi)用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報(bào)、繳納稅款所支付的工本費(fèi)用、交通費(fèi)用和時(shí)間損失，納稅人為納稅事項(xiàng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師辦理涉稅事物所支付的費(fèi)用等。雖然我國(guó)每年的稅收收人隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但是在這一過(guò)程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國(guó)政府的稅收成本現(xiàn)狀

4、是：稅收成本普遍較高，人均征稅額較低。征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達(dá)地區(qū)低的特點(diǎn)。稅收成本持續(xù)走高導(dǎo)致稅收效率呈下降態(tài)勢(shì)。征稅成本率=征稅支出額／稅收收入額稅收效率=(稅收收入額一征稅支出額)／稅收收入額而導(dǎo)致以上現(xiàn)狀的原因主要是：(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復(fù)雜多變，另一方面是由于納稅人依法主動(dòng)納稅的意識(shí)不強(qiáng)，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)部門不得不加大征收和稽查的力

5、度，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法成本大大上升。(2)稅收環(huán)境方面的原因。從主觀方面來(lái)說(shuō)，可能是因?yàn)椴糠旨{稅人的辦稅能力較弱，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化電子申報(bào)新形式，或者是一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，增加了稅務(wù)稽查的工作量，抑或是因?yàn)椴糠侄悇?wù)工作人員業(yè)務(wù)水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)全社會(huì)的電子信息化水平不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間一體化和網(wǎng)絡(luò)化，建立高效率的稅收征收體系。而在稅收服務(wù)環(huán)境方面。我國(guó)稅務(wù)

6、代理市場(chǎng)發(fā)育滯后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的數(shù)量，素質(zhì)相業(yè)務(wù)能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管體制方面的原因。一方面，我國(guó)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，相應(yīng)地增加了固定資產(chǎn)投入和人員的配備，男一方面，稅收制度不夠簡(jiǎn)化，導(dǎo)致征收管理程序復(fù)雜，使稅制的宣傳和貫徹落實(shí)的人力物力耗用過(guò)大。。(4)稅務(wù)部門自身的原因。一是有些地方稅收征管技術(shù)相對(duì)滯后，尚未運(yùn)用先進(jìn)征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)滿足不了工作的需要，工作效率較低，導(dǎo)致用于培訓(xùn)的

7、時(shí)間和費(fèi)用增加。三是非業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出較多，如有些稅務(wù)部fj之間互相攀比提高福利待遇，盲目擴(kuò)大基建投資，招待費(fèi)用支出過(guò)多等。針對(duì)以上造成稅收成本過(guò)高的原因。我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因?yàn)榭刂贫愂粘杀炯唇档投愂粘杀緟s并不～定意味著降低稅收成本絕對(duì)額，尤其是總成本絕對(duì)額的降低，需明白最低不是最優(yōu)，而應(yīng)該主要降低單位成本，因?yàn)榭偝杀倦S稅收收入總量的增加是必然要增加的。所以可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮：(1)優(yōu)化稅制，一方

8、面應(yīng)盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種，另一方面應(yīng)力爭(zhēng)使各項(xiàng)具體征管措施盡量符合簡(jiǎn)便效率原則。(2)進(jìn)一步提高納稅入的自覺納稅意識(shí)，建立和完善納稅人自核自繳申報(bào)繳稅制度，節(jié)約征稅成本。(3)因地制宜合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和配備人員，控制機(jī)構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會(huì)的電子信息化水平，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間的一體化和網(wǎng)絡(luò)化，建立高效率的稅收征收體系。(5)完善稅收服務(wù)環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)，

9、對(duì)稅務(wù)代理的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出更高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過(guò)程中還應(yīng)科學(xué)運(yùn)用成本會(huì)計(jì)的有關(guān)思想和有效方法，首先，對(duì)稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便為成本決策、計(jì)劃、控制提供及時(shí)、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費(fèi)用的盲目性，提高降低稅收成本的主動(dòng)性和預(yù)見性。第二是進(jìn)行稅收成本的決策，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照既定目標(biāo)和要求，對(duì)成本方案進(jìn)行計(jì)算、分析和評(píng)估，從中選出最優(yōu)方案。第三是進(jìn)行稅收成本計(jì)劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標(biāo)，

10、預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務(wù)和應(yīng)采取的措施和方案。第四，進(jìn)行成本控制，根據(jù)預(yù)先制定的稅收成本目標(biāo)，對(duì)成本形成過(guò)程及影響稅收成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴(yán)格地限制在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，并隨時(shí)揭示和反饋實(shí)際和標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施糾正偏差，保證稅收成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五進(jìn)行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對(duì)稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進(jìn)行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化

11、的原因，尋求降低稅收成本的有效途徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料檢查目標(biāo)成本的完成情況，評(píng)價(jià)績(jī)效，以供今后進(jìn)行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。參考文獻(xiàn)：[1]張力上，來(lái)浩李玉周《成本會(huì)計(jì)》[M]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社20041[2]嚴(yán)雅娜，戎江《關(guān)于我國(guó)稅收成本問(wèn)題的幾點(diǎn)思考》[J]山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2009／S1[3]孫明濤，李瑩《稅收立法對(duì)我國(guó)稅收成本的影響及對(duì)策研究》[J]消費(fèi)導(dǎo)刊2009／15[4]陳全明《稅收成本優(yōu)化研究》[j]商

12、情(財(cái)經(jīng)研究)2008／02[5]汪文玲董英慧《對(duì)加強(qiáng)我國(guó)稅收成本控制的思考與建議》[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2008／08[6]胡國(guó)強(qiáng)《政府稅收成本：內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型》[J]中國(guó)管理信息化2007／01作者簡(jiǎn)介：曾俊聰(1988一)女，四川省什邡人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院2007稅務(wù)2班129萬(wàn)方數(shù)據(jù)2010年3月(總第111期)大眾商務(wù)No.32010Popula.rBusness(CumulativelyNO.111)淺議我國(guó)稅收

13、成本曾使聰(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，四川成都611130)摘要]稅收成是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家為籌措稅收收入附加諸社會(huì)的全部費(fèi)用或損失。多置在來(lái)，我國(guó)偏重子稅收收入的增長(zhǎng)速度和稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)申調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，簡(jiǎn)忽視了在這一過(guò)程中稅收成本的支出，導(dǎo)致我國(guó)稅收成本后離不下，制約了我國(guó)財(cái)政收入中可用財(cái)力的增長(zhǎng)幅度。分析稅收成本酶的原因，并等2投降低稅收成本的辛苦效途徑已成為政府和企業(yè)部迫切需要解決的問(wèn)題，本文將從政府角度分析蟲草稅收成本過(guò)離的原因，并提

14、出相應(yīng)的解決錨施。[關(guān)鍵詞稅收成本政府成本控制降低稅收成本中圈分類號(hào):陽(yáng)12.42文獻(xiàn)棟識(shí)碼:A文章編號(hào):10098283(2010)03心12901所謂稅收成本，是指由于國(guó)家征稅而使飯、納雙方及社會(huì)所交付的費(fèi)用和平帶來(lái)的損失，包指征稅成本、納稅成本和社會(huì)成本三大部分，征稅成本是指國(guó)家(政府)為征稅所支付的費(fèi)用，包指:立法成本、執(zhí)樓成本和司法成本。在征稅成本咐，執(zhí)注成本是主體，因此，降低征稅成本，::1:要是降低執(zhí)法成本。納稅成才.J!

15、指納稅人為履行納稅義務(wù)所支付的各種費(fèi)用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報(bào)、繳納稅款所支付的工本費(fèi)用、交通費(fèi)用和時(shí)間損失，納稅人為納稅事項(xiàng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師辦理涉稅事物所支付的費(fèi)用軍事。E截然我國(guó)每年的稅收收人隨著綠濟(jì)的增長(zhǎng)而果現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但是在這一過(guò)程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國(guó)政府的稅收成本現(xiàn)狀是:稅收成本普遍較高，人均征稅額較低，征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達(dá)地區(qū)低的特點(diǎn)。稅收成本持續(xù)走

16、高導(dǎo)致稅收放率景下降態(tài)勢(shì)。征稅成本主在=征稅支出額稅收收入賴稅收效率=(稅收收入額征稅支出額)稅收收入額而導(dǎo)致以上現(xiàn)狀的原因主要是:(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復(fù)雜多變，另…方酒是由子納稅人依雄主動(dòng)納稅的意識(shí)不強(qiáng)，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)部門不得不加大征收和稽查的力度，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)撞成本大大上升。(2)稅收壞確方面的原因。從主觀方面來(lái)說(shuō)，可能是因?yàn)椴糠旨{稅人的辦稅能力較粥，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化電子即

17、報(bào)新形式，或者是…些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)末高.影響了企業(yè)的會(huì)i十核第水平，增加了稅務(wù)暗瓷的工作囊，抑或是因?yàn)椴糠侄悇?wù)工作人員業(yè)務(wù)水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來(lái)說(shuō)，目前手我足國(guó)f金掛社會(huì)的電予信息化水z平嚴(yán)不高，無(wú)樓實(shí)現(xiàn)稅務(wù)E當(dāng)坦局征收休系o而在稅收服務(wù)環(huán)境方面，我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)育滯后，稅務(wù)代瑰機(jī)構(gòu)的數(shù)麓，素盾和~務(wù)能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管儂制方面的原因。)方面，我國(guó)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，相應(yīng)地增加了固定資產(chǎn)

18、役人和人員的自己備，另一方面，稅收制度不夠簡(jiǎn)化，導(dǎo)致征收管理程序復(fù)雜，使稅制的宣傳和貫徹落實(shí)的人力物力耗用過(guò)大。(4)稅務(wù)部門自身的原因。一是街些地方稅收征管技術(shù)相對(duì)滯后，尚來(lái)運(yùn)用先進(jìn)征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務(wù)繁質(zhì)滿足不γ工作的需要，工作效率較低，導(dǎo)致用于培訓(xùn)的時(shí)間和費(fèi)用增加。三是非業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)交出較多，直日寄些稅務(wù)部門之間互相攀比提高福利待遇，Ji雪白擴(kuò)大2在這投資，招待費(fèi)用交出過(guò)多等。針對(duì)以上造成稅收成本過(guò)高的膜因.我們亟需尋

19、求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因?yàn)榭刂贫愂粘杀炯唇档投愂粘杀緟s并不…定慧昧著降低稅收成本給對(duì)額，尤其是總成本絕對(duì)額的降低，德明白最低不是最優(yōu)，而應(yīng)該主要降低單位成本，因?yàn)榭偝杀倦S稅收收入總量的增加思必然婆增加的。所以可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮:(1)優(yōu)化稅制，一方面應(yīng)盡可能取消一部分不必要或稅糠比較小的稅種，另…方面應(yīng)力爭(zhēng)使各項(xiàng)具休m:管措施盡量符合簡(jiǎn)便效率顧則。(2)進(jìn)…步提高餉稅人的自覺餉銳意識(shí)，建立和究善納稅人自核自

20、繳南報(bào)繳稅制度，節(jié)約證稅成本。(3)因地制宜合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和配備人員，技制機(jī)構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會(huì)的電子信息化水平.努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間的~休化和網(wǎng)絡(luò)化，蓋章3生高效慕的稅收征收體系。(5)完善稅收服務(wù)環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)，對(duì)稅務(wù)代理的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出J!高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過(guò)程中還脫科學(xué)運(yùn)用成本會(huì)計(jì)的有關(guān)思想和有效方樓，首先，對(duì)稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便為成

21、本決策、計(jì)劃、控制提供及時(shí)、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費(fèi)用的盲目性，提高降低稅收成本的主動(dòng)性和預(yù)見性。第二是進(jìn)行稅收成本的決策，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照既定目標(biāo)和要求，對(duì)成本方案進(jìn)行計(jì)算、分析和評(píng)估，從中逃出最優(yōu)方案。第三是進(jìn)行稅收成本計(jì)劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標(biāo)，預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務(wù)和應(yīng)采取的措施和方案。第四，進(jìn)行成本控制，根據(jù)預(yù)先制定的稅收成本目標(biāo)，對(duì)成本形成過(guò)程皮影響稅收成本的各

22、種因素進(jìn)行計(jì)算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴(yán)格地限制在規(guī)定的泡固和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，并隨時(shí)悔示和反饋實(shí)際和標(biāo)準(zhǔn)之間的愛舜，分析裝界產(chǎn)生k的原因，采取措施糾正偏愛，保證稅收成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第E.進(jìn)行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對(duì)稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進(jìn)行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效法徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料搶盜目標(biāo)成本的完成情況，評(píng)價(jià)績(jī)效，以供今后進(jìn)行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。疆參考

23、文獻(xiàn):[1J張力上，宋浩.李玉周.(成本會(huì)計(jì))[M).西南財(cái)祭大學(xué)出版社.2004.1[2)嚴(yán)雅娜，戎I.(關(guān)干我國(guó)稅收成本問(wèn)題的幾點(diǎn)思考).[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2ω951[3]孫明海.，李登.(稅收立法對(duì)我國(guó)稅收成本的影響及對(duì)策研究).[J].淌費(fèi)與季節(jié)IJ.200915[4J陳金明.(稅收成本優(yōu)化研究).[J].商情(財(cái)經(jīng)研究).2∞8102[5]汪文玲.蓮英軍費(fèi).(對(duì)加強(qiáng)我國(guó)稅收成本控制的思考與建議).[1].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.

24、200808[6]胡圖強(qiáng)(政府稅收成本:內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型).[J].中國(guó)管理信恩化.200701像帶簡(jiǎn)介t曾俊聰(1988)女，四川省什那人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院2007稅務(wù)2班1四2010年3月大眾商務(wù)No32010(總第111期)PopuhrBusiness(Cumulatively，NO111)淺議我國(guó)稅收成本曾俊聰(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，四川成都611130)【摘要】稅收成本是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家為籌措稅收收入而加諸社會(huì)的全

25、部費(fèi)用或損失。多年來(lái)，我國(guó)偏重于稅收收入的增長(zhǎng)速度和稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，而忽視了在這一過(guò)程中稅收成本的支出，導(dǎo)致我國(guó)稅收成本居高不下，制約了我國(guó)財(cái)政收入中可用財(cái)力的增長(zhǎng)幅度。分析稅收成本高的原因，并尋求降低稅收成本的有效途徑已成為政府和企業(yè)都迫切需要解決的問(wèn)題，本文將從政府角度分析其稅收成本過(guò)高的原因，并提出相應(yīng)的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】稅收成本；政府；成本控制；降低稅收成本中圖分類號(hào)：F81242文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：100

26、9—828312010)03—0129—01所謂稅收成本，是指由于國(guó)家征稅而使征、納雙方及社會(huì)所支付的費(fèi)用和帶來(lái)的損失，包括征稅成本、納稅成本和社會(huì)成本三大部分，征稅成本是指國(guó)家(政府)為征稅所支付的費(fèi)用，包括：立法成本、執(zhí)法成本和司法成本。在征稅成本中，執(zhí)法成本是主體因此，降低征稅成本，主要是降低執(zhí)法成本。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務(wù)所支付的各種費(fèi)用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報(bào)、繳納稅款所支付的工本費(fèi)用、交通費(fèi)用和時(shí)間損失，

27、納稅人為納稅事項(xiàng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師辦理涉稅事物所支付的費(fèi)用等。雖然我國(guó)每年的稅收收人隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但是在這一過(guò)程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國(guó)政府的稅收成本現(xiàn)狀是：稅收成本普遍較高，人均征稅額較低。征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達(dá)地區(qū)低的特點(diǎn)。稅收成本持續(xù)走高導(dǎo)致稅收效率呈下降態(tài)勢(shì)。征稅成本率=征稅支出額／稅收收入額稅收效率=(稅收收入額一征稅支出額)／稅收收入額而導(dǎo)致以上現(xiàn)狀的

28、原因主要是：(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復(fù)雜多變，另一方面是由于納稅人依法主動(dòng)納稅的意識(shí)不強(qiáng)，偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)部門不得不加大征收和稽查的力度，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法成本大大上升。(2)稅收環(huán)境方面的原因。從主觀方面來(lái)說(shuō)，可能是因?yàn)椴糠旨{稅人的辦稅能力較弱，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化電子申報(bào)新形式，或者是一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，增加了稅務(wù)稽查的工作量，抑或是因?yàn)椴糠侄悇?wù)工作人員

29、業(yè)務(wù)水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)全社會(huì)的電子信息化水平不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間一體化和網(wǎng)絡(luò)化，建立高效率的稅收征收體系。而在稅收服務(wù)環(huán)境方面。我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)育滯后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的數(shù)量，素質(zhì)相業(yè)務(wù)能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管體制方面的原因。一方面，我國(guó)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，相應(yīng)地增加了固定資產(chǎn)投入和人員的配備，男一方面，稅收制度不夠簡(jiǎn)化，導(dǎo)致征收管理程序復(fù)雜，使稅制的宣傳

30、和貫徹落實(shí)的人力物力耗用過(guò)大。。(4)稅務(wù)部門自身的原因。一是有些地方稅收征管技術(shù)相對(duì)滯后，尚未運(yùn)用先進(jìn)征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)滿足不了工作的需要，工作效率較低，導(dǎo)致用于培訓(xùn)的時(shí)間和費(fèi)用增加。三是非業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出較多，如有些稅務(wù)部fj之間互相攀比提高福利待遇，盲目擴(kuò)大基建投資，招待費(fèi)用支出過(guò)多等。針對(duì)以上造成稅收成本過(guò)高的原因。我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因?yàn)榭刂贫愂粘杀炯唇档投愂粘杀緟s并不

31、～定意味著降低稅收成本絕對(duì)額，尤其是總成本絕對(duì)額的降低，需明白最低不是最優(yōu)，而應(yīng)該主要降低單位成本，因?yàn)榭偝杀倦S稅收收入總量的增加是必然要增加的。所以可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮：(1)優(yōu)化稅制，一方面應(yīng)盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種，另一方面應(yīng)力爭(zhēng)使各項(xiàng)具體征管措施盡量符合簡(jiǎn)便效率原則。(2)進(jìn)一步提高納稅入的自覺納稅意識(shí)，建立和完善納稅人自核自繳申報(bào)繳稅制度，節(jié)約征稅成本。(3)因地制宜合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和配備人員，控制機(jī)構(gòu)和人員

32、的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會(huì)的電子信息化水平，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間的一體化和網(wǎng)絡(luò)化，建立高效率的稅收征收體系。(5)完善稅收服務(wù)環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)，對(duì)稅務(wù)代理的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出更高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過(guò)程中還應(yīng)科學(xué)運(yùn)用成本會(huì)計(jì)的有關(guān)思想和有效方法，首先，對(duì)稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便為成本決策、計(jì)劃、控制提供及時(shí)、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費(fèi)用的盲目性，提高降低稅收成本的主動(dòng)

33、性和預(yù)見性。第二是進(jìn)行稅收成本的決策，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照既定目標(biāo)和要求，對(duì)成本方案進(jìn)行計(jì)算、分析和評(píng)估，從中選出最優(yōu)方案。第三是進(jìn)行稅收成本計(jì)劃，即是以貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標(biāo)，預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務(wù)和應(yīng)采取的措施和方案。第四，進(jìn)行成本控制，根據(jù)預(yù)先制定的稅收成本目標(biāo)，對(duì)成本形成過(guò)程及影響稅收成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴(yán)格地限制在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，并隨時(shí)揭示和反饋實(shí)際和

34、標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施糾正偏差，保證稅收成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五進(jìn)行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對(duì)稅收成本的水平和構(gòu)成狀況進(jìn)行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效途徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料檢查目標(biāo)成本的完成情況，評(píng)價(jià)績(jī)效，以供今后進(jìn)行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。參考文獻(xiàn)：[1]張力上，來(lái)浩李玉周《成本會(huì)計(jì)》[M]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社20041[2]嚴(yán)雅娜，戎江《關(guān)于

35、我國(guó)稅收成本問(wèn)題的幾點(diǎn)思考》[J]山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2009／S1[3]孫明濤，李瑩《稅收立法對(duì)我國(guó)稅收成本的影響及對(duì)策研究》[J]消費(fèi)導(dǎo)刊2009／15[4]陳全明《稅收成本優(yōu)化研究》[j]商情(財(cái)經(jīng)研究)2008／02[5]汪文玲董英慧《對(duì)加強(qiáng)我國(guó)稅收成本控制的思考與建議》[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2008／08[6]胡國(guó)強(qiáng)《政府稅收成本：內(nèi)涵、構(gòu)成及其決策模型》[J]中國(guó)管理信息化2007／01作者簡(jiǎn)介：曾俊聰(1988一)女，四川省什邡人

36、，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院2007稅務(wù)2班129萬(wàn)方數(shù)據(jù)2010年3月(總第111期)大眾商務(wù)No.32010Popula.rBusness(CumulativelyNO.111)淺議我國(guó)稅收成本曾使聰(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，四川成都611130)摘要]稅收成是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家為籌措稅收收入附加諸社會(huì)的全部費(fèi)用或損失。多置在來(lái)，我國(guó)偏重子稅收收入的增長(zhǎng)速度和稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)申調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，簡(jiǎn)忽視了在這一過(guò)程中稅收成本的支出，導(dǎo)致我國(guó)稅收成

37、本后離不下，制約了我國(guó)財(cái)政收入中可用財(cái)力的增長(zhǎng)幅度。分析稅收成本酶的原因，并等2投降低稅收成本的辛苦效途徑已成為政府和企業(yè)部迫切需要解決的問(wèn)題，本文將從政府角度分析蟲草稅收成本過(guò)離的原因，并提出相應(yīng)的解決錨施。[關(guān)鍵詞稅收成本政府成本控制降低稅收成本中圈分類號(hào):陽(yáng)12.42文獻(xiàn)棟識(shí)碼:A文章編號(hào):10098283(2010)03心12901所謂稅收成本，是指由于國(guó)家征稅而使飯、納雙方及社會(huì)所交付的費(fèi)用和平帶來(lái)的損失，包指征稅成本、納稅成

38、本和社會(huì)成本三大部分，征稅成本是指國(guó)家(政府)為征稅所支付的費(fèi)用，包指:立法成本、執(zhí)樓成本和司法成本。在征稅成本咐，執(zhí)注成本是主體，因此，降低征稅成本，::1:要是降低執(zhí)法成本。納稅成才.J!指納稅人為履行納稅義務(wù)所支付的各種費(fèi)用，如納稅人為辦理納稅登記、納稅申報(bào)、繳納稅款所支付的工本費(fèi)用、交通費(fèi)用和時(shí)間損失，納稅人為納稅事項(xiàng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師辦理涉稅事物所支付的費(fèi)用軍事。E截然我國(guó)每年的稅收收人隨著綠濟(jì)的增長(zhǎng)而果現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但是

39、在這一過(guò)程中稅收成本也逐年遞增、居高不下，目前我國(guó)政府的稅收成本現(xiàn)狀是:稅收成本普遍較高，人均征稅額較低，征稅成本上升快。稅收成本區(qū)域差異較大，呈現(xiàn)落后地區(qū)高，發(fā)達(dá)地區(qū)低的特點(diǎn)。稅收成本持續(xù)走高導(dǎo)致稅收放率景下降態(tài)勢(shì)。征稅成本主在=征稅支出額稅收收入賴稅收效率=(稅收收入額征稅支出額)稅收收入額而導(dǎo)致以上現(xiàn)狀的原因主要是:(1)稅源方面的原因。一方面由于稅源的集約化程度低、分布的狀況復(fù)雜多變，另…方酒是由子納稅人依雄主動(dòng)納稅的意識(shí)不強(qiáng)，

40、偷稅、騙稅、抗稅的現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)部門不得不加大征收和稽查的力度，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)撞成本大大上升。(2)稅收壞確方面的原因。從主觀方面來(lái)說(shuō)，可能是因?yàn)椴糠旨{稅人的辦稅能力較粥，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化電子即報(bào)新形式，或者是…些企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)末高.影響了企業(yè)的會(huì)i十核第水平，增加了稅務(wù)暗瓷的工作囊，抑或是因?yàn)椴糠侄悇?wù)工作人員業(yè)務(wù)水平還有待提高和完善。從客觀環(huán)境來(lái)說(shuō)，目前手我足國(guó)f金掛社會(huì)的電予信息化水z平嚴(yán)不高，無(wú)樓實(shí)現(xiàn)稅務(wù)E當(dāng)坦局征收休系o而在稅

41、收服務(wù)環(huán)境方面，我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)育滯后，稅務(wù)代瑰機(jī)構(gòu)的數(shù)麓，素盾和~務(wù)能力都不盡如人意，間接增大了稅收成本。(3)稅收征管儂制方面的原因。)方面，我國(guó)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，相應(yīng)地增加了固定資產(chǎn)役人和人員的自己備，另一方面，稅收制度不夠簡(jiǎn)化，導(dǎo)致征收管理程序復(fù)雜，使稅制的宣傳和貫徹落實(shí)的人力物力耗用過(guò)大。(4)稅務(wù)部門自身的原因。一是街些地方稅收征管技術(shù)相對(duì)滯后，尚來(lái)運(yùn)用先進(jìn)征管技術(shù)，二是有些稅收征管人員的業(yè)務(wù)繁質(zhì)滿足不γ工作的需要，工作

42、效率較低，導(dǎo)致用于培訓(xùn)的時(shí)間和費(fèi)用增加。三是非業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)交出較多，直日寄些稅務(wù)部門之間互相攀比提高福利待遇，Ji雪白擴(kuò)大2在這投資，招待費(fèi)用交出過(guò)多等。針對(duì)以上造成稅收成本過(guò)高的膜因.我們亟需尋求降低稅收成本的有效途徑，理清優(yōu)化稅收成本的思路。因?yàn)榭刂贫愂粘杀炯唇档投愂粘杀緟s并不…定慧昧著降低稅收成本給對(duì)額，尤其是總成本絕對(duì)額的降低，德明白最低不是最優(yōu)，而應(yīng)該主要降低單位成本，因?yàn)榭偝杀倦S稅收收入總量的增加思必然婆增加的。所以可從以下幾點(diǎn)

43、進(jìn)行考慮:(1)優(yōu)化稅制，一方面應(yīng)盡可能取消一部分不必要或稅糠比較小的稅種，另…方面應(yīng)力爭(zhēng)使各項(xiàng)具休m:管措施盡量符合簡(jiǎn)便效率顧則。(2)進(jìn)…步提高餉稅人的自覺餉銳意識(shí)，建立和究善納稅人自核自繳南報(bào)繳稅制度，節(jié)約證稅成本。(3)因地制宜合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和配備人員，技制機(jī)構(gòu)和人員的膨脹，從而提高行政組織效率。(4)提高全社會(huì)的電子信息化水平.努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)當(dāng)局、納稅人和金融機(jī)構(gòu)三者之間的~休化和網(wǎng)絡(luò)化，蓋章3生高效慕的稅收征收體系。(5)

44、完善稅收服務(wù)環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)，對(duì)稅務(wù)代理的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出J!高的要求。此外，政府在合理降低稅收成本的過(guò)程中還脫科學(xué)運(yùn)用成本會(huì)計(jì)的有關(guān)思想和有效方樓，首先，對(duì)稅收成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便為成本決策、計(jì)劃、控制提供及時(shí)、有效的信息，減少稅收成本和相關(guān)費(fèi)用的盲目性，提高降低稅收成本的主動(dòng)性和預(yù)見性。第二是進(jìn)行稅收成本的決策，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照既定目標(biāo)和要求，對(duì)成本方案進(jìn)行計(jì)算、分析和評(píng)估，從中逃出最優(yōu)方案。第三是進(jìn)行稅收成本計(jì)劃，即是以

45、貨幣形式，根據(jù)稅收成本決策確定的目標(biāo)，預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)的成本水平，以確定稅收成本的降低任務(wù)和應(yīng)采取的措施和方案。第四，進(jìn)行成本控制，根據(jù)預(yù)先制定的稅收成本目標(biāo)，對(duì)成本形成過(guò)程皮影響稅收成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算、約束、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，將其嚴(yán)格地限制在規(guī)定的泡固和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，并隨時(shí)悔示和反饋實(shí)際和標(biāo)準(zhǔn)之間的愛舜，分析裝界產(chǎn)生k的原因，采取措施糾正偏愛，保證稅收成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第E.進(jìn)行成本核算。第六是利用成本核算資料和其他相關(guān)資料，對(duì)稅收成本的水平

46、和構(gòu)成狀況進(jìn)行分析，系統(tǒng)地研究稅收成本變化的原因，尋求降低稅收成本的有效法徑。最后是根據(jù)稅收成本核算和其他相關(guān)資料搶盜目標(biāo)成本的完成情況，評(píng)價(jià)績(jī)效，以供今后進(jìn)行優(yōu)化，更好地降低稅收成本。疆參考文獻(xiàn):[1J張力上，宋浩.李玉周.(成本會(huì)計(jì))[M).西南財(cái)祭大學(xué)出版社.2004.1[2)嚴(yán)雅娜，戎I.(關(guān)干我國(guó)稅收成本問(wèn)題的幾點(diǎn)思考).[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2ω951[3]孫明海.，李登.(稅收立法對(duì)我國(guó)稅收成本的影響及對(duì)策研究).[J