稅收籌劃的含義、目標和原則

1、2014年4月(中旬刊)I職業(yè)教育稅收籌劃的含義、目標和原則徐麗霞甘肅白銀礦冶職業(yè)技術學院摘要：科學合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收／k、提高資金利潤率，是實現企業(yè)財務管理基本目標的重要途徑。本文從稅收籌劃的含義入手，并就其目標、原則進行了探討。關鍵詞：稅法稅收籌劃財務管理一、稅收籌劃的含義一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下運用一定的手段和技巧對自己的生產經營活動進行合理、科學和縝密的安排以少繳

2、或緩繳稅款為目的的一種財務管理活動。這個定義強調：在不違背稅法的前提下目的是少繳或緩繳稅款它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃(劉靜2000)狹義的稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的安排和規(guī)劃以達到節(jié)約稅費的一種財務管理活動劉靜(2000)強調在這個定

3、義中稅收籌劃是在以適應政府稅收政策為導向并且在稅收法律允許的范圍內目的是為企業(yè)節(jié)約稅款二、稅收籌劃的目標1、可以減少企業(yè)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的發(fā)生強化納稅意識實現誠信納稅企業(yè)的納稅人都希望能夠減輕納稅負擔如果有合法的途徑可以選擇自然就不會做違法之事稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道這在客觀上為減少企業(yè)稅收違法提供了條件2、可以幫助企業(yè)優(yōu)化產業(yè)結構和投資方向企業(yè)可以根據稅收的優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)

4、制度改造、產品結構調整等雖然主觀目的是減輕稅收負擔但在客觀上可以在國家稅收經濟拉桿的作用下優(yōu)化產業(yè)結構合理布局生產力。3、可以促進企業(yè)自身的經營管理水平的提高尤其是財務和會計的管理水平如果一個國家的現行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無動于衷這可能存在兩方面的原因：一方面是納稅人經營水平層次比較低不能夠深層次的掌握現行稅法也不能夠依法納稅和誠信納稅：另一方面說明國家稅收立法質量差，稅收法規(guī)漏洞如果一直存在的話何以依法治稅呢(賈宗武2006)4

5、、可以輔助完善稅制增加國家稅收業(yè)可以利用納稅籌劃降低稅務成本同時也更好的貫徹國家的宏觀經濟政策使得經濟效益與社會效益有機結合，從而增加國家稅收(季松，2009)如稅收籌劃中的避稅籌劃體現出來現行稅法的缺陷，暴露了現有稅收法規(guī)的不足國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施對現有稅法進行修正，以完善同家的稅收法規(guī)三、稅收籌劃遵循的原則在實際操作中稅收籌劃可以為征收和繳納稅款的雙方帶來正面影響但是如果在操作過程中處理不當反而會引出很多不必要的麻煩

6、甚至會為雙方帶來負面的經濟影響所以，企業(yè)在實施和開展稅務籌劃過程當中應該縝密制定計劃根據劉曉萌(2009)所提出的在稅務籌劃過程中應遵循以下幾點原則：1、合法性原則進行稅務籌劃應該依據我國稅法以及相關法律法規(guī)和國際慣例等在熟悉稅法法律法規(guī)條款的前提下利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃得以選擇最佳納稅方案。所以，稅收籌劃的基本原則是不違反稅法這也是納稅籌劃與偷稅漏稅、欠稅、抗稅、騙稅等最本質的區(qū)別。2、合理性原則在納稅籌劃過程中所構

7、建的稅籌活動要合乎情理。即遵循合理性原則構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點不能將無法做到的事實構建出來也不能照搬其他行業(yè)的做法。行業(yè)不同在構建事實方面有不同的要求：二是要符合常理不能有異常現象：三是要從多方面考慮問題并且也同時遵循其他經濟法規(guī)，不能僅從稅收籌劃角度考慮。一3、事前籌劃原則在發(fā)生經濟業(yè)務之前，納稅人就應該知道會有哪些業(yè)務環(huán)節(jié)發(fā)生，并且了解業(yè)務過程，這些業(yè)務有哪些涉及到了稅收優(yōu)惠用到了哪些稅種在稅收法律法

8、規(guī)中哪些有可以用的立法空間只有事先充分準備以及規(guī)劃后，才可以準確利用優(yōu)惠政策進行節(jié)稅這樣才可以有效的開展稅收籌劃，并且達到節(jié)約稅費的目的由于納稅人在具體的業(yè)務發(fā)生之前就進行了的納稅籌劃是一種超前行為，所以需要具備超前意識才能進行。一旦在業(yè)務之后相應的納稅結果已經產生的情況下才進行稅收籌劃那它也失去了其應有的作用。4、成本效益原則每一項籌劃方案都存在兩面性在籌劃過程中納稅人會獲得利益，在獲得收益的同時也會付出費用魚和熊掌不可兼得納稅人也會

9、因為選擇了一種籌劃方案而失去選擇另一種籌劃方案的機會收益。當費用或損失少于獲得的利益時該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時這樣籌劃的方案就是失敗的。一個成功的稅籌方案應該是多種方案的最優(yōu)選擇并不是稅收最輕的方案就是最優(yōu)的稅籌方案一味的降低追求稅收負擔，往往會導致企業(yè)整體利益下降因此稅收籌劃應和其他財務管理決策一樣，要遵循成本效益原則只有在稅收籌劃方案所獲得對策利益大于支出時我們才認為這項稅收籌劃是一次成功的籌劃。5、風險

10、防范原則在稅收籌劃過程中，有很多操作都是在稅收法律和法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行的，這就意味著其中存在著很大的操作風險如果選擇無視這些風險對稅收籌劃進行盲目操作則很有可能事與愿違，甚至違反法律，使企業(yè)陷入困境。因此企業(yè)進行稅收籌劃時，必須將風險性充分考慮和計劃首先要防范未能依法納稅的風險。雖然企業(yè)在日常的納稅核算中，是按照相關規(guī)定操作的但是在把握相關稅收政策精神方面缺乏準確度因此在事實上會造成因偷逃稅款而受到的稅務處罰其次在把握稅收政策的整體

11、性方面缺乏掌控使得企業(yè)會在系統性的稅收籌劃過程中造成稅收籌劃的風險。比如有關企業(yè)兼并、改制和分設的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠等，如果不能系統地理解和運用很容易有稅收籌劃失敗的風險。另外稅收籌劃之所以有風險還與國家政策、經濟環(huán)境以及企業(yè)不斷變化的自身活動有關為此企業(yè)必須隨時做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取稅收收益最大化參考文獻：[1]劉靜試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法『J]當代經濟研究，2000(9)：5658[2]李大明論稅收籌劃

12、的原理及其運用fJ]中南財經政法大學學報2002(6)：50—54[3]季松新增值稅法對增值稅稅務籌劃的影響中國財經信息資料2009(20)：10—15f41曉靜稅務違章行為辨析一論偷稅，漏稅，欠稅，抗稅的政策界定[J]當代財經，2002(8)：30—31[5】劉曉萌淺論納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用【J]會計之友，2011r002)：5253【6】瑪勒帕財務管理中的稅收籌劃問題【J]商場現代化，2010(18)：144144【7]賈宗

13、武，郭西強我國中小企業(yè)財務會計管理中存在的問題及對策【J】西安財經學院學報，2006，19(1)：79—81CHlNAVENTURECAP4752014年4月(中旬刊)I職業(yè)教育稅收籌劃的含義、目標和原則徐麗霞甘肅白銀礦冶職業(yè)技術學院摘要：科學合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收／k、提高資金利潤率，是實現企業(yè)財務管理基本目標的重要途徑。本文從稅收籌劃的含義入手，并就其目標、原則進行了探討。關鍵詞：稅法稅收籌劃財務管理一、稅收籌劃的含義一般認為，

14、稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下運用一定的手段和技巧對自己的生產經營活動進行合理、科學和縝密的安排以少繳或緩繳稅款為目的的一種財務管理活動。這個定義強調：在不違背稅法的前提下目的是少繳或緩繳稅款它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃(劉靜2000)狹義的稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提采用稅法所

15、賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的安排和規(guī)劃以達到節(jié)約稅費的一種財務管理活動劉靜(2000)強調在這個定義中稅收籌劃是在以適應政府稅收政策為導向并且在稅收法律允許的范圍內目的是為企業(yè)節(jié)約稅款二、稅收籌劃的目標1、可以減少企業(yè)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的發(fā)生強化納稅意識實現誠信納稅企業(yè)的納稅人都希望能夠減輕納稅負擔如果有合法的途徑可以選擇自然就不會做違法之事稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約

16、稅收開支提供了合法的渠道這在客觀上為減少企業(yè)稅收違法提供了條件2、可以幫助企業(yè)優(yōu)化產業(yè)結構和投資方向企業(yè)可以根據稅收的優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產品結構調整等雖然主觀目的是減輕稅收負擔但在客觀上可以在國家稅收經濟拉桿的作用下優(yōu)化產業(yè)結構合理布局生產力。3、可以促進企業(yè)自身的經營管理水平的提高尤其是財務和會計的管理水平如果一個國家的現行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無動于衷這可能存在兩方面的原因：一方面是納稅人經營水平層次比較低不能

17、夠深層次的掌握現行稅法也不能夠依法納稅和誠信納稅：另一方面說明國家稅收立法質量差，稅收法規(guī)漏洞如果一直存在的話何以依法治稅呢(賈宗武2006)4、可以輔助完善稅制增加國家稅收業(yè)可以利用納稅籌劃降低稅務成本同時也更好的貫徹國家的宏觀經濟政策使得經濟效益與社會效益有機結合，從而增加國家稅收(季松，2009)如稅收籌劃中的避稅籌劃體現出來現行稅法的缺陷，暴露了現有稅收法規(guī)的不足國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施對現有稅法進行修正，以完善同家

18、的稅收法規(guī)三、稅收籌劃遵循的原則在實際操作中稅收籌劃可以為征收和繳納稅款的雙方帶來正面影響但是如果在操作過程中處理不當反而會引出很多不必要的麻煩甚至會為雙方帶來負面的經濟影響所以，企業(yè)在實施和開展稅務籌劃過程當中應該縝密制定計劃根據劉曉萌(2009)所提出的在稅務籌劃過程中應遵循以下幾點原則：1、合法性原則進行稅務籌劃應該依據我國稅法以及相關法律法規(guī)和國際慣例等在熟悉稅法法律法規(guī)條款的前提下利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃得以選

19、擇最佳納稅方案。所以，稅收籌劃的基本原則是不違反稅法這也是納稅籌劃與偷稅漏稅、欠稅、抗稅、騙稅等最本質的區(qū)別。2、合理性原則在納稅籌劃過程中所構建的稅籌活動要合乎情理。即遵循合理性原則構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點不能將無法做到的事實構建出來也不能照搬其他行業(yè)的做法。行業(yè)不同在構建事實方面有不同的要求：二是要符合常理不能有異?，F象：三是要從多方面考慮問題并且也同時遵循其他經濟法規(guī)，不能僅從稅收籌劃角度考慮。一3、

20、事前籌劃原則在發(fā)生經濟業(yè)務之前，納稅人就應該知道會有哪些業(yè)務環(huán)節(jié)發(fā)生，并且了解業(yè)務過程，這些業(yè)務有哪些涉及到了稅收優(yōu)惠用到了哪些稅種在稅收法律法規(guī)中哪些有可以用的立法空間只有事先充分準備以及規(guī)劃后，才可以準確利用優(yōu)惠政策進行節(jié)稅這樣才可以有效的開展稅收籌劃，并且達到節(jié)約稅費的目的由于納稅人在具體的業(yè)務發(fā)生之前就進行了的納稅籌劃是一種超前行為，所以需要具備超前意識才能進行。一旦在業(yè)務之后相應的納稅結果已經產生的情況下才進行稅收籌劃那它也失

21、去了其應有的作用。4、成本效益原則每一項籌劃方案都存在兩面性在籌劃過程中納稅人會獲得利益，在獲得收益的同時也會付出費用魚和熊掌不可兼得納稅人也會因為選擇了一種籌劃方案而失去選擇另一種籌劃方案的機會收益。當費用或損失少于獲得的利益時該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時這樣籌劃的方案就是失敗的。一個成功的稅籌方案應該是多種方案的最優(yōu)選擇并不是稅收最輕的方案就是最優(yōu)的稅籌方案一味的降低追求稅收負擔，往往會導致企業(yè)整體利益下降因

22、此稅收籌劃應和其他財務管理決策一樣，要遵循成本效益原則只有在稅收籌劃方案所獲得對策利益大于支出時我們才認為這項稅收籌劃是一次成功的籌劃。5、風險防范原則在稅收籌劃過程中，有很多操作都是在稅收法律和法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行的，這就意味著其中存在著很大的操作風險如果選擇無視這些風險對稅收籌劃進行盲目操作則很有可能事與愿違，甚至違反法律，使企業(yè)陷入困境。因此企業(yè)進行稅收籌劃時，必須將風險性充分考慮和計劃首先要防范未能依法納稅的風險。雖然企業(yè)在日

23、常的納稅核算中，是按照相關規(guī)定操作的但是在把握相關稅收政策精神方面缺乏準確度因此在事實上會造成因偷逃稅款而受到的稅務處罰其次在把握稅收政策的整體性方面缺乏掌控使得企業(yè)會在系統性的稅收籌劃過程中造成稅收籌劃的風險。比如有關企業(yè)兼并、改制和分設的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠等，如果不能系統地理解和運用很容易有稅收籌劃失敗的風險。另外稅收籌劃之所以有風險還與國家政策、經濟環(huán)境以及企業(yè)不斷變化的自身活動有關為此企業(yè)必須隨時做出相應的調整，采取措施分

24、散風險，爭取稅收收益最大化參考文獻：[1]劉靜試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法『J]當代經濟研究，2000(9)：5658[2]李大明論稅收籌劃的原理及其運用fJ]中南財經政法大學學報2002(6)：50—54[3]季松新增值稅法對增值稅稅務籌劃的影響中國財經信息資料2009(20)：10—15f41曉靜稅務違章行為辨析一論偷稅，漏稅，欠稅，抗稅的政策界定[J]當代財經，2002(8)：30—31[5】劉曉萌淺論納稅籌劃在企業(yè)財務管理中