零基預(yù)算法在費(fèi)用預(yù)算中的運(yùn)用

1、臣目圈PRACTICEDISCUSSION縱觀我國(guó)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的歷史和現(xiàn)狀，對(duì)費(fèi)用采取傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法很難得出準(zhǔn)確預(yù)算和控制，而零基預(yù)算法卻能有效地解決這一難題零基預(yù)算法在費(fèi)用預(yù)算中的運(yùn)用隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)化程度的加深企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不僅要積極開辟市場(chǎng)，還應(yīng)重視內(nèi)部管理、加強(qiáng)事前控制、降低成本費(fèi)用來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。其中，對(duì)成本費(fèi)用事前控制的手段主要通過預(yù)算而如何正確對(duì)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算一直是企業(yè)管理的一個(gè)難題

2、一零基預(yù)算法的特點(diǎn)由美國(guó)德州儀器公司最先提出的零基預(yù)算法，就為投入和產(chǎn)出不能像生產(chǎn)成本那樣被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和計(jì)算的費(fèi)用預(yù)算提供了正確方法。零基預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為基底不考慮以往情況，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小，不以歷史為基礎(chǔ)作調(diào)整。在年初重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在。成本一效益“分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序，并據(jù)此決定資金和其他資源的分配?！龈邼?一

3、)零基預(yù)算法與傳統(tǒng)調(diào)整預(yù)算法的區(qū)別零基預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法截然不同，有以下三個(gè)特點(diǎn)：1零基預(yù)算不以前期結(jié)果作為編制基礎(chǔ)預(yù)算基礎(chǔ)是零，本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和可供分配的資金量確定的。2調(diào)整預(yù)算法只對(duì)新增加的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析而對(duì)性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)活動(dòng)不作分析研究。零基預(yù)算法則不同，它要對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。第52條規(guī)定，金融工具不存在活躍市場(chǎng)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確

4、定其公允價(jià)值。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具初始確認(rèn)和計(jì)量，后續(xù)計(jì)量、期末估價(jià)減值等都是以公允價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)的，這樣能更好地反應(yīng)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。3投資性房地產(chǎn)。新準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)報(bào)表中須單列“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，但以成本模式為主導(dǎo)。如有活躍市場(chǎng)，能確定公允價(jià)值并能可靠計(jì)量也可采用公允價(jià)值計(jì)量模式。4非貨幣性交易。修訂后的非貨幣性交易準(zhǔn)則改變了按照交易的賬面價(jià)值入賬的方法引入公允

5、價(jià)值和評(píng)估作價(jià)作為入賬基礎(chǔ)。如沒有活躍市場(chǎng)則非關(guān)聯(lián)的交易雙方在無(wú)第三方干預(yù)的情況下協(xié)商作價(jià)，也可視為公允價(jià)值。(二)獲取公允價(jià)值時(shí)應(yīng)規(guī)定估價(jià)人員保持相對(duì)的獨(dú)立性公允價(jià)值信息若能由企業(yè)外部獨(dú)立的84中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)提供，其獨(dú)立性和公疋|生顯然是最好的，但受信息成本不足和及時(shí)陛差的約束這種方式通常無(wú)法采用，而只能由企業(yè)內(nèi)部專設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T來(lái)提供。為保證公允價(jià)值獲取的可靠性和公正性，企業(yè)應(yīng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)資產(chǎn)估價(jià)委員會(huì)該委員

6、會(huì)最好能夠隸屬于公司董事會(huì)或股東大會(huì)使公司管理當(dāng)局或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無(wú)法干預(yù)企業(yè)的資產(chǎn)定價(jià)資產(chǎn)估價(jià)委員會(huì)的組成應(yīng)符合專業(yè)性和代表性兩項(xiàng)基本要求，～般由會(huì)計(jì)人員，技術(shù)人員采購(gòu)人員、銷售人員獨(dú)立董事，內(nèi)部審計(jì)人員及其他相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)是定期或于每一會(huì)計(jì)報(bào)告日對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行估價(jià)，以獲取各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值。(三)加大培訓(xùn)力度，創(chuàng)設(shè)公允價(jià)值運(yùn)用條件面對(duì)當(dāng)前的實(shí)際情況，要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)l力度，尤其需要提高評(píng)估人員和審計(jì)師的技能培

7、養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和未來(lái)觀念在充分了解企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和市場(chǎng)狀況的基礎(chǔ)上，更多地把握企業(yè)未來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自己豐富的職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的知識(shí)背景，在規(guī)則范圍內(nèi)靈活進(jìn)行業(yè)務(wù)處理及時(shí)準(zhǔn)確地取得公允價(jià)值。(四)提高管理人員素質(zhì)正確運(yùn)用企業(yè)高管人員的道德觀和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是我國(guó)能否成功運(yùn)用公允價(jià)值作為主導(dǎo)計(jì)量屬性的一個(gè)關(guān)鍵因素。公允價(jià)值的確定有賴于活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)最近市場(chǎng)上的交易價(jià)格或預(yù)期未來(lái)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，這些都需要有主觀判斷，判斷的主觀性就必

8、然會(huì)使判斷的結(jié)論不同程度地受到企業(yè)管理當(dāng)局主觀意志的影響高管人員的誠(chéng)信狀況和道德觀就會(huì)左右計(jì)量的結(jié)果。主觀判斷考驗(yàn)的是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，由于我國(guó)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力參差不齊，會(huì)導(dǎo)致判斷結(jié)果缺乏公允性。由此可見，提高高管人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是現(xiàn)階段必須要解決的重要問題?；?作者單位：濟(jì)南職業(yè)學(xué)院)網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(w、wc面comon)萬(wàn)方數(shù)據(jù)E章:l~IPRACTICEDISCUSSION縱觀我國(guó)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的歷史和現(xiàn)狀

9、，對(duì)費(fèi)用采取傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法很難得出準(zhǔn)確預(yù)算和控制，而零基預(yù)算法卻能有效地解決這…難題零基預(yù)算法在費(fèi)用預(yù)算中的運(yùn)用跚高潔隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)化程度像生產(chǎn)成本那樣被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和計(jì)算(…)軍基預(yù)算法與傳統(tǒng)調(diào)踵的加深，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立的費(fèi)用預(yù)算提供了正確方法。零基預(yù)算法的區(qū)別于不敗之地，不僅要積極開辟市場(chǎng)，還預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所零慕預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法戳應(yīng)熏視內(nèi)部管理‘加強(qiáng)事前控制、降低有的預(yù)算支出均以零為慕鹿，不考

10、然不間，有以下三個(gè)特點(diǎn)戚本費(fèi)用來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力.其中，慮以往情況，從根本上研究分析餌1零基預(yù)算不以前期結(jié)果作為編對(duì)成本費(fèi)用事前控制的手段主要通過預(yù)項(xiàng)預(yù)算有沓支出的必要和支出數(shù)額制慕礎(chǔ)。預(yù)算慕礎(chǔ)是軍，本期的預(yù)算額算，而如何正確對(duì)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，一直的大小，不以歷史為基礎(chǔ)作調(diào)整.是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和可供分是企業(yè)管理的一個(gè)難題.在年初重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)配的資金量確定的“組織目標(biāo)的意義和放果，并在“成2調(diào)整預(yù)算法只對(duì)新增加的業(yè)務(wù)一、

11、零基預(yù)算法的特點(diǎn)本一效監(jiān)M分析的慕礎(chǔ)上，重新排活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析，而對(duì)性質(zhì)相同由美躪梅州儀器公司最先提出的出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序，并掘的業(yè)務(wù)活動(dòng)不作分析研究.零罄預(yù)算法零基預(yù)算法，就為投入和產(chǎn)出不能此決定資金和其他資源的分配.則不同，它要對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有的結(jié)濟(jì)活政金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于資產(chǎn)i啊甘幾構(gòu)來(lái)提供，其獨(dú)立性和公正性顯企業(yè)未來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自己豐富的確定其公允價(jià)值，第52條規(guī)定，金融工具然是最好的，但賀信恩成本不足

12、和及時(shí)性差職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的知識(shí)背景，在規(guī)不存在活躍市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技的約束，這種為式通常無(wú)法采用，而只能自則范圍內(nèi)靈i擊進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，及時(shí)準(zhǔn)確術(shù)確定其公允價(jià)值.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工企業(yè)內(nèi)部專設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T來(lái)撞供.地取得公允價(jià)值.具初始確認(rèn)和計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、期末伯為保證公允價(jià)值獲取的可靠性和公(四)據(jù)高管理人員素質(zhì)價(jià)成值等都是以公允價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)的，這正性，企業(yè)應(yīng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)資產(chǎn)正確運(yùn)用企業(yè)商管人員的道德觀樣能更好地反應(yīng)企業(yè)

13、真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)估價(jià)委員會(huì)A該委員會(huì)最好能夠隸屬于和合計(jì)人員的素質(zhì)，是我國(guó)能否成功營(yíng)成果，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性.公司董事會(huì)或股東大會(huì)，使公司管理邊遠(yuǎn)用公允價(jià)值作為主導(dǎo)計(jì)量屬性的一3投資性房地產(chǎn).新準(zhǔn)則規(guī)定，局或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無(wú)法干預(yù)企業(yè)的資產(chǎn)定個(gè)關(guān)鍵因素.公允價(jià)值的確定有賴于在會(huì)計(jì)報(bào)表中須主要列“投資性房地產(chǎn)“價(jià)，資產(chǎn)估價(jià)委員會(huì)的組成應(yīng)符合專業(yè)活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)，最近市場(chǎng)上的交項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理可以采用成本模式戒公性和代表性兩項(xiàng)基本要求般由會(huì)計(jì)

14、易價(jià)格或預(yù)期未來(lái)凈現(xiàn)金流囂的現(xiàn)允價(jià)值模式，但以成本模式為主導(dǎo).如人員‘技術(shù)人員、采購(gòu)人員‘銷售人員‘值，這些都需要有主觀判斷，判斷的有活躍市場(chǎng)，能響足公允價(jià)值并能可靠獨(dú)立麓事、內(nèi)部審計(jì)人員及其他相關(guān)人員主觀性就必然會(huì)使判斷的結(jié)論不問程計(jì)蟹，也可采用公允價(jià)值計(jì)量模式.組成.其主要職責(zé)是定期或于每…會(huì)計(jì)報(bào)度地受到企業(yè)管理當(dāng)周主觀意志的影4非貨幣性交易.修訂后的非貨告日對(duì)Jt~的資產(chǎn).負(fù)債進(jìn)行估價(jià)，以獲響，高管人員的誠(chéng)信狀況和道德觀就幣性交易

15、準(zhǔn)則改變了按照交易的賬面價(jià)取各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值.會(huì)左右計(jì)量的結(jié)果.值人賬的方法，可|入公允價(jià)值和評(píng)估作(三)加大培訓(xùn)力度，創(chuàng)設(shè)公主觀判斷考驗(yàn)的是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)價(jià)作為入賬基礎(chǔ).如沒有活躍市場(chǎng)，貝IJ允價(jià)值這用條件素質(zhì)，由于我回合計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力參若非關(guān)聯(lián)的交易雙方在無(wú)第三方干預(yù)的情麗對(duì)當(dāng)前的實(shí)際情況，要加大對(duì)會(huì)不齊，會(huì)導(dǎo)致判斷結(jié)果缺乏公允性.由況下協(xié)商作價(jià)，也可視為公允價(jià)值.計(jì)人員的培訓(xùn)力度，尤其需要提高評(píng)估此可見，提高高管人員和會(huì)計(jì)

16、人員的親(二)藐取公允價(jià)值時(shí).應(yīng)規(guī)人員和審計(jì)師的技能，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)質(zhì)是現(xiàn)階段必須要解決的E重要問題.四黠估價(jià)人員保持相對(duì)的獨(dú)立性和未來(lái)觀念，在咒分了解企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)(作者單位:濟(jì)南職業(yè)學(xué)院)公允價(jià)值信息若能由企業(yè)外部拙立的業(yè)務(wù)和市場(chǎng)狀況的基礎(chǔ)上，更多地把握附上瀏覽，請(qǐng)登錄中閣總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(川w..cn)84中國(guó)總會(huì)計(jì)師j刊動(dòng)進(jìn)行。成本一效益”分析。3調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點(diǎn)著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減。零基預(yù)算除重視金額高低外，

17、主要的是從業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性以及重要程度來(lái)分配有限的資金。(二)零基預(yù)算法的比較優(yōu)勢(shì)零基預(yù)算法和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法相比，具有以下優(yōu)點(diǎn)：1有利于提高員工的。投入一產(chǎn)出”意識(shí)。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要是由專業(yè)人員完成的，零基預(yù)算是以”零”為起點(diǎn)觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且不考慮過去的支出水平。因此需要?jiǎng)訂T企業(yè)的全體員工參與預(yù)算編制，這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)保留下去，從投入開始減少浪費(fèi)，通過。成本一效益”分析，提高產(chǎn)出水平，從而能使投入產(chǎn)出意

18、識(shí)得以增強(qiáng)。2有利于合理分配資金。每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過。成本一效益”分析，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否應(yīng)該存在和支出金額多少都要進(jìn)行分析計(jì)算，精打細(xì)算量力而行能使有限的資金流向富有成效的項(xiàng)目，所分配的資金就更加合理。3有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性。零基預(yù)算的編制過程企業(yè)內(nèi)部情況易于溝通和協(xié)調(diào)，企業(yè)整體目標(biāo)更趨明確多業(yè)務(wù)項(xiàng)目的輕重緩急容易得到共識(shí)，有助于調(diào)動(dòng)基層單位參與預(yù)算編制的主動(dòng)性積極性和創(chuàng)造性。4有利于提高預(yù)算管理水平。零基預(yù)算極大地增加了

19、預(yù)算的透明度，預(yù)算支出中的各項(xiàng)費(fèi)用一目了然，預(yù)算會(huì)更加切合實(shí)際會(huì)更好地起到控制作用，整個(gè)預(yù)算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)范，預(yù)算管理水平會(huì)得以提高。(三)零基預(yù)算的編制步驟1提出費(fèi)用開支方案。企業(yè)內(nèi)部管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門的具體任務(wù)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)詳細(xì)列出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的開支2進(jìn)行成本效益分析。預(yù)算委員會(huì)對(duì)管理部門提出的預(yù)算方案進(jìn)行匯總PRACTICEDISCUSSION臣曰圈后按照其重要性進(jìn)行分析排序，對(duì)

20、于必不可少的約束性費(fèi)用(管理部門的辦公費(fèi)差旅費(fèi)工資費(fèi)用等)在盡量節(jié)約的前提下列為第一層次。而對(duì)于與決策方案相聯(lián)系的酌量性費(fèi)用(員工培訓(xùn)費(fèi)廣告費(fèi)等)應(yīng)逐一進(jìn)行”成本一效益”分析，即采集同行單位2—3年數(shù)據(jù)將本單位各項(xiàng)費(fèi)用與效益資料參照市場(chǎng)的變化進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用支出方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定出成本與效益之比，按照各項(xiàng)費(fèi)用的重要程度分成若干個(gè)層次進(jìn)行排序。3落實(shí)分配預(yù)算資金。按照第二步所定的層次，結(jié)合可動(dòng)用的資金量(預(yù)算分割點(diǎn))分配資金，屬于第

21、一層次必需項(xiàng)目的費(fèi)用金額予以保證，剩余資金以“成本—效益”比為權(quán)數(shù)并考慮重要性進(jìn)行合理分配。4適時(shí)修訂部門預(yù)算。零基預(yù)算經(jīng)過一個(gè)周期(如一年)的運(yùn)行后，從4成本一效益”角度對(duì)預(yù)算略作適當(dāng)調(diào)整以適應(yīng)市場(chǎng)的變化。這樣既可以簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作又能適當(dāng)控制費(fèi)用。二零基預(yù)算在費(fèi)用預(yù)測(cè)中的運(yùn)用某國(guó)有企業(yè)在編制下年度銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)擬采用零基預(yù)算法具體做法如下：1由銷售部門的全體人員根據(jù)企業(yè)下年度的總體目標(biāo)和本部門的銷售任務(wù)，列出開支方案。經(jīng)討論研究反

22、復(fù)協(xié)商一致認(rèn)為下年度的銷售費(fèi)用預(yù)算總額為1000萬(wàn)元其具體項(xiàng)目由專業(yè)人員進(jìn)行先期測(cè)算。2預(yù)算審核委員會(huì)對(duì)上述預(yù)算草案進(jìn)行分析。對(duì)酌量性固定成本項(xiàng)目廣告費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)歷史資料進(jìn)行成本效益分析，最后得出結(jié)論。3把有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，按照它們的具體性質(zhì)和輕重緩急，排列分成3個(gè)等級(jí)。第一等級(jí)：銷售人員工資辦公費(fèi)、差旅費(fèi)。它們屬于約束性固定成本，銷售收入一定的情況下必須全部予以保征；第二等級(jí)：培訓(xùn)l費(fèi)。屬于酌量性固定成本，可視企業(yè)資金的保證程度酌情

23、增減同時(shí)它的成本收益率大于廣告費(fèi)，故排為第二級(jí)i第三等級(jí)：廣告費(fèi)。也屬于酌量性固定成本可視企業(yè)資金的保證程度酌情增減，同時(shí)它的成本收益率小于培訓(xùn)費(fèi)，故排為第三級(jí)。4根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可動(dòng)用的資金來(lái)源分配資金落實(shí)預(yù)算。下面“銷售費(fèi)用的預(yù)算分析決策模型圖”可以更清晰地說(shuō)明這一過程。圖里面的ABC是代表企業(yè)的銷售費(fèi)用的3個(gè)等級(jí)，其中AIA2、A3是指約束性固定成本，B1B2B3C1C2c3則為酌量性固定成本。根據(jù)預(yù)算委員會(huì)的專業(yè)評(píng)定按照重要性分

24、出了等級(jí)排序，從上到下表示了預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性比如在上面的A1是必須達(dá)到的，在最下面的c2是最不重要的最后以可動(dòng)用的資金量作為預(yù)算分割點(diǎn)，即根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可流動(dòng)資金來(lái)源確定哪些是必要的，哪些是可有可無(wú)的，可根據(jù)資金大小酌情增減。經(jīng)過確定后，預(yù)算切割點(diǎn)為1000萬(wàn)，根據(jù)排序A1到A3這些項(xiàng)目加起來(lái)正好是1000萬(wàn)，那么下面的B3干QC2就在這個(gè)預(yù)算中被除去了。在實(shí)施階段落實(shí)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃要將計(jì)劃與實(shí)際情況比較確定具體實(shí)施措施

25、，并保證預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)在控制階段被持續(xù)監(jiān)督。回(作者單位：中鐵二院工程集團(tuán)有限公司)網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(uwccfocornc11)200806總第59期85萬(wàn)方數(shù)據(jù)PRACTICEDISCUSSION~~.主冠軍E動(dòng)進(jìn)行“成本一效益“分析.后，按照其重要性進(jìn)行分析排序，對(duì)于予以保征第二等級(jí)培訓(xùn)費(fèi).屬于酌量3.調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為必不可少的約束性費(fèi)用(管理部門的辦性固足成本，可視企業(yè)資金的保證程度酌重點(diǎn)，著重從貨幣角度

26、控制預(yù)算金額的公費(fèi).差旅費(fèi).工資費(fèi)用等)在盡量節(jié)情增減，同時(shí)它的成本收益率大于廣告增減.零基預(yù)算除重視金額寓低外，主約的前提下列為第一層次而對(duì)于與決費(fèi)，故排為第二級(jí)第三等級(jí)，廣告費(fèi).要的是從業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性以及重要程策方案相聯(lián)系的酌量性費(fèi)用(員工培也屬于酌量性固定成本，可視企業(yè)資金的度來(lái)分配有限的資金.訓(xùn)|費(fèi).廣告費(fèi)等)應(yīng)逐一進(jìn)行戚本保證程度酌情增碟，同時(shí)它的成本收益率(二)軍基預(yù)算法的比較優(yōu)勢(shì)效益“分析，即采集同行單位23年數(shù)小子培訓(xùn)

27、費(fèi)，故排為第三級(jí).零基預(yù)算法和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法相掘，將本單位各項(xiàng)費(fèi)用與效益資料參照4根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可動(dòng)用的資比，具有以下優(yōu)點(diǎn)市場(chǎng)的變化進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用支金來(lái)源分配資金，落實(shí)預(yù)算.下面1肖有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定出成本與效益之售費(fèi)用的預(yù)算分析決策模型圖“可以更出何意識(shí).傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要比，按照各項(xiàng)費(fèi)用的重要程度分成若干清晰地說(shuō)明這一過程.是由專業(yè)人員完成的，零基預(yù)算是以個(gè)層次進(jìn)行排序.零“為起點(diǎn)觀察和

28、分析所有業(yè)務(wù)活3落實(shí)分配預(yù)算資金.按照第二動(dòng)，并且不考慮過去的支出水平.因步所足的層次，結(jié)合可動(dòng)用的資金量售周餌酶tJ紗lia此，需要?jiǎng)訂T企業(yè)的全體員工參與預(yù)算(預(yù)算分割點(diǎn))分配資金，屬于第一層編制，這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)次必需項(xiàng)目的費(fèi)用金額予以保證，剩余保留下去，從投入開始減少浪費(fèi)，通過資金以“成本一放益咿比為權(quán)數(shù)并考慮.成本一效益“分析，提高產(chǎn)出水平，重要性進(jìn)行合理分配.從而能使投入產(chǎn)出意識(shí)得以增強(qiáng)4適時(shí)修訂部門預(yù)算.零基預(yù)2

29、有利于合理分配資金.每項(xiàng)業(yè)算經(jīng)過一個(gè)周期(如一年)的運(yùn)行務(wù)經(jīng)過.成本效益“分析，對(duì)每個(gè)后，從a成本一效益“角度，對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否應(yīng)該存在和支出金額多少略作適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化.都要進(jìn)行分析計(jì)算，精打細(xì)算.量力而這樣既可以簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作，又行，能使有限的資金流向富有成效的項(xiàng)能適當(dāng)控制費(fèi)用.圖里面的ABC是代表企業(yè)的銷售費(fèi)目，所分配的資金就更加合理.用的3個(gè)等級(jí)，其中A1A2A3是指約3有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算二、零基預(yù)算在費(fèi)

30、用預(yù)測(cè)中的束性固定成本B1B2B3.C1C2編制的創(chuàng)造性.零基預(yù)算的編制過程運(yùn)用C3貝附酌量性固定成本.根據(jù)預(yù)算委員企業(yè)內(nèi)部情況易于溝通和協(xié)調(diào)，企業(yè)整體某國(guó)有企業(yè)在編制下年度銷售費(fèi)用會(huì)的專業(yè)評(píng)定，按照重要性分出了等級(jí)目標(biāo)更趨明確，多業(yè)務(wù)項(xiàng)目的輕重緩急窯預(yù)算時(shí)，擬采用零基預(yù)算法，具體做法排序，從上到下表示了預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為易得到共識(shí)，有助于調(diào)動(dòng)基層單位參與預(yù)如下的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性，比如在上面的A1算編制的主動(dòng)性.積極性和創(chuàng)造性1.由銷售部門

31、的全體人員，根據(jù)是必須達(dá)到的，在最下面的C2是最不重4.有利于提高預(yù)算管理水平.零企業(yè)下年度的總體目標(biāo)和本部門的銷售要的.最后以可動(dòng)用的資金量作為預(yù)算基預(yù)算極大地增加了預(yù)算的透明度，預(yù)任務(wù)，列出開支方案.經(jīng)討論研究，反分割點(diǎn)，即根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可流動(dòng)資重支出中的各項(xiàng)費(fèi)用目了然，預(yù)算會(huì)復(fù)協(xié)商致認(rèn)為下年度的銷售費(fèi)用預(yù)金來(lái)源確定哪些是必要的，哪些是可有更加切合實(shí)際，會(huì)更好地起到控制作算總額為1000萬(wàn)元，其具體項(xiàng)目由專業(yè)可無(wú)的，可根據(jù)資金大小

32、酌情增減.經(jīng)用，整個(gè)預(yù)算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)人員進(jìn)行先期測(cè)算。過確定后，預(yù)算切割點(diǎn)為1000萬(wàn)，根據(jù)范，預(yù)算管理水平會(huì)得以提高2.預(yù)算審核委員會(huì)對(duì)上述預(yù)算草排序A1歪IJA3這些項(xiàng)目加起來(lái)正好是(三)零基預(yù)算的編制步驟案進(jìn)行分析.對(duì)酌量性固定成本項(xiàng)目廣1000萬(wàn)，那么下面的83和C2就在這個(gè)預(yù)1.提出費(fèi)用開支方案.企業(yè)內(nèi)部告費(fèi)用.培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)歷史資料進(jìn)行算中被除去了.在實(shí)施階段落實(shí)企業(yè)預(yù)管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門成本效益分析

33、，最后得出結(jié)論.算計(jì)劃，要將計(jì)劃與實(shí)際情況比較，確的具體任務(wù)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、3.把有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，按照它們的定具體實(shí)施措施，并保證預(yù)算計(jì)劃的落目的，以零為基礎(chǔ)詳細(xì)列出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所具體性質(zhì)和輕重緩急，排列分成3個(gè)等實(shí)在控制階段被持續(xù)監(jiān)督.回需要的開支.級(jí).第一等級(jí):銷售人員工資.辦公(作者單位:中鐵二院工程集團(tuán)有限公司)2.進(jìn)行成本效益分析.預(yù)算委員費(fèi)、差旅費(fèi).它們屬于約束性固定成會(huì)對(duì)管理部門提出的預(yù)算方案進(jìn)行匯總本，銷售收入一定的情