企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1、企業(yè)投資過程中的稅收籌劃◆唐勇(內(nèi)江職業(yè)技術(shù)學(xué)院)【摘要】本文結(jié)合案例主要對企業(yè)投資過程所涉及到的對稅負有影(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收響的因素，投資方式、投資組織方式、投資地點、投資期限、投資行業(yè)成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施而引發(fā)的其他費用的增加與項目如何進行稅收籌劃進行了探討，并簡單論述了企業(yè)投資稅收或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企籌劃的風(fēng)險防范。業(yè)帶來絕對的收益?！娟P(guān)鍵詞】

2、投資稅收籌劃風(fēng)險防范3稅收籌劃的主要思路一、緒論1研究背景。在我國，稅收籌劃還是一門剛剛起步的學(xué)科，但企業(yè)的投資活動日益增多。目前，企業(yè)投資決策中主要考慮的因素是：(1)對外投資的盈利與增值水平；(2)對外投資風(fēng)險；(3)對外投資成本；(4)投資管理和經(jīng)營控制能力等。可見，在我國企業(yè)的投資決策中，我國企業(yè)很少考慮稅收的影響，把納稅看作是獨立于投資決策之外的事項。因此，本文主要對投資階段的稅收籌劃進行探討。2研究意義。(1)有助于減少企業(yè)

3、的稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對企業(yè)來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種喪失。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業(yè)利益達到最大化。(2)有助于補充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的有關(guān)投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處。二、稅收籌劃的理論概述1稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改

4、革開放的深入與市場經(jīng)濟日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個新概念。其中國外有代表性的幾種觀點如下：荷蘭國際財政文獻局(IBFD)在《國際稅收詞匯》中的解釋是：“通過納稅經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，以達到繳納最低的稅收?！?IBFD，1992)美國wB梅格斯博士在與別人合著的《會計學(xué)》中作了如下闡述：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，以繳納可能的最低的稅收。”國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出：

5、“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益?！?唐騰翔、唐向，1994)。于中一在其主編的《企業(yè)避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。(于中一，1995)。綜合上述觀點，雖然各國學(xué)者的表述不一，在本質(zhì)上卻有著共同的認識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提條件下，納稅人依據(jù)稅法的要求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，為實現(xiàn)最小的合理納稅而

6、進行的設(shè)計和運籌。2稅收籌劃的原則(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。(2)有效性原則。有效原則要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配，當稅收目標與企業(yè)目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業(yè)主管部門認可，也利于被稅務(wù)部門認可。(3)超前性原則。企業(yè)進行稅收籌劃，必須準確把握將要發(fā)生的經(jīng)

7、濟業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)所涉及的稅收優(yōu)惠等政策，以便于對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排。(1)縮小稅基。稅基即課稅基礎(chǔ)，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應(yīng)納稅額。其途徑通常為使各項收入最小化或是成本費用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。(2)適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業(yè)通過對投資地點、投資方向的選擇以及組織形式的規(guī)劃或者運用其他途徑方法而適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅

8、率，從而獲得長期節(jié)稅的利益。(3)利用稅收優(yōu)惠。通常企業(yè)可以通過對納稅身份、設(shè)立地點、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。(4)延緩納稅期限。一般而言應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時可以緩解企業(yè)資金流動問題。三、投資稅收籌劃的風(fēng)險防范1確立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性，

9、應(yīng)當意識到由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。2依法籌劃，力求使企業(yè)的稅收籌劃方案與國家的稅收政策導(dǎo)向保持趨同。稅收籌劃應(yīng)當合法，這是稅收籌劃賴以生存的前提條件，也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標準。因此，在實際操作時，首先要學(xué)法、懂法和守法，準確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。避稅行為盡管不違法，但往往與立法者的意圖相違背。3注重綜合性，防止稅收

10、籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價值最大化這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。4貫徹成本效益原則，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案

11、所損失的相應(yīng)機會收益。因此，稅收籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。參考文獻：[1]財政部注冊會計師考試委員會稅法北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，200917—402[2]財政部注冊會計師考試委員會財務(wù)成本管理北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2009196—242[3]wB梅格斯，R

12、F梅格斯會計學(xué)McGrawHillBookCompany，1996[4]荷蘭國際財政文獻局編，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所譯國際稅收辭匯中國財政經(jīng)濟出版社，1992101萬方數(shù)據(jù)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃◆唐勇(內(nèi)江職業(yè)技術(shù)學(xué)院)【摘要】本文結(jié)合案例主要對企業(yè)投資過程所涉及到的對稅負有影(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收響的因素，投資方式、投資組織方式、投資地點、投資期限、投資行業(yè)成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施而引

13、發(fā)的其他費用的增加與項目如何進行稅收籌劃進行了探討，并簡單論述了企業(yè)投資稅收或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企籌劃的風(fēng)險防范。業(yè)帶來絕對的收益。【關(guān)鍵詞】投資稅收籌劃風(fēng)險防范3稅收籌劃的主要思路一、緒論1研究背景。在我國，稅收籌劃還是一門剛剛起步的學(xué)科，但企業(yè)的投資活動日益增多。目前，企業(yè)投資決策中主要考慮的因素是：(1)對外投資的盈利與增值水平；(2)對外投資風(fēng)險；(3)對外投資成本；(4)投資管理和經(jīng)營控制能力

14、等?？梢姡谖覈髽I(yè)的投資決策中，我國企業(yè)很少考慮稅收的影響，把納稅看作是獨立于投資決策之外的事項。因此，本文主要對投資階段的稅收籌劃進行探討。2研究意義。(1)有助于減少企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對企業(yè)來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種喪失。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業(yè)利益達到最大化。(2)有助于補充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的有關(guān)投資方面的稅收政策也有某些

15、缺陷、不足和漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處。二、稅收籌劃的理論概述1稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個新概念。其中國外有代表性的幾種觀點如下：荷蘭國際財政文獻局(IBFD)在《國際稅收詞匯》中的解釋是：“通過納稅經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，以達到繳納最低的稅收?！?IBFD，1992)美國wB梅格斯博士

16、在與別人合著的《會計學(xué)》中作了如下闡述：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，以繳納可能的最低的稅收?！眹鴥?nèi)學(xué)者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出：“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益?！?唐騰翔、唐向，1994)。于中一在其主編的《企業(yè)避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。(于中一，199

17、5)。綜合上述觀點，雖然各國學(xué)者的表述不一，在本質(zhì)上卻有著共同的認識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提條件下，納稅人依據(jù)稅法的要求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，為實現(xiàn)最小的合理納稅而進行的設(shè)計和運籌。2稅收籌劃的原則(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。(2)有效性原則。有效原則要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹

18、配，當稅收目標與企業(yè)目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業(yè)主管部門認可，也利于被稅務(wù)部門認可。(3)超前性原則。企業(yè)進行稅收籌劃，必須準確把握將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)所涉及的稅收優(yōu)惠等政策，以便于對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排。(1)縮小稅基。稅基即課稅基礎(chǔ)，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應(yīng)納稅額。其途徑通常為使各項收入最小化或是成本費用

19、最大化，這一種較為常見的籌劃思路。(2)適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業(yè)通過對投資地點、投資方向的選擇以及組織形式的規(guī)劃或者運用其他途徑方法而適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率，從而獲得長期節(jié)稅的利益。(3)利用稅收優(yōu)惠。通常企業(yè)可以通過對納稅身份、設(shè)立地點、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。(4)延緩納稅期限。一般而言應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大

20、，并且短期稅款的減少有時可以緩解企業(yè)資金流動問題。三、投資稅收籌劃的風(fēng)險防范1確立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性，應(yīng)當意識到由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。2依法籌劃，力求使企業(yè)的稅收籌劃方案與國家的稅收政策導(dǎo)向保持趨同。稅收籌劃應(yīng)當合法，這是稅收籌劃賴以生存的前提條件，也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標準。因此，

21、在實際操作時，首先要學(xué)法、懂法和守法，準確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。避稅行為盡管不違法，但往往與立法者的意圖相違背。3注重綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價值最大化這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。4貫徹成本

22、效益原則，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。因此，稅收籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。參考文獻：[1]財政